Постанова

від 29.09.2023 по справі 761/23973/23

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/23973/23

Провадження № 3/761/5403/2023

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2023 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Слободянюк П.Л., за участю секретаря Власенко В.С., розглянувши матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , РНОКПП: НОМЕР_2 ,

за ст. 485 МК України,

У С Т А Н О В И В :

20 січня 2023 року ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ), будучи керівником ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253), вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 2 550 525,70 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження товарів, тобто такими діями вчинив правопорушення, передбачене ст. 485 Митного кодексу України (далі - МК України), за таких обставин.

20.01.2023 ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 20.01.2023 № UA500420/2023/000277 загальною вагою (нетто) 4 343 тонни, вартістю 955 429,2 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 34 938 708,24 грн. Згідно з відомостями, наведеними в електронних митних деклараціях, країною походження товару є Україна, виробники - ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132), ставка мита - пільгова.

Декларування товару здійснювалося митним брокером: ТОВ «АЛЕКСАНДРИЯ И К» (код ЄДРПОУ 40369648) на підставі договору від 11.11.2022 № 51-А, відповідно до ст. 417 Митного кодексу України.

Агент з митного оформлення ТОВ «АЛЕКСАНДРИЯ И К» (код ЄДРПОУ 40369648), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подав до митного оформлення митні декларації та документи, зазначені в графі 44, зокрема контракт від 02.12.2022 № 02122022 в особі керівника підприємства ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ) та іноземною компанією «Agroforward Trade Fz-LLC» (CT01-12 CUSTOM BUILDING 01 Al Hamra Industrial Zone-FZRAK, United Arab Emirates).

Відповідно до графи 36 електронної митної декларації заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2023 році 2,7%.

Повна ставка вивізного мита, яке підприємство ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.

Керівником ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» ОСОБА_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1 на кожну партію товару.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 р., за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 МК України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які стали підставою для митних оформлень ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253) товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, митницею направлено запит до Одеської митниці від 04.04.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/7/879. Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 18.04.2023 № 77.10-4/28.14-01/7/7275 (вх. № 1319/7-16 від 19.04.2023), ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (ЄДРПОУ 44728253) для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одним з документів, які надавались, є лист експортера, виданий від 06.01.2023 № 08, де виробниками товару зазначено ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132), АФГ «СІМ`Я» (код ЄДРПОУ 20980437) та СК «ЕДЕМ» (код ЄДРПОУ 30901057).

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок», стосовно фінансово-господарських операцій з купівлі ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253) у зазначеного суб`єкта господарювання товар по ланцюгу постачання за період з 01.01.2022 по теперішній час не відслідковується.

Також направлено запити від 21.04.23 № 7.9-2/24-1/13/1117 до СК «ЕДЕМ» (код ЄДРПОУ 30901057), від 21.04.23 № 7.9-2/24-1/13/1112 до ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132) та від 21.04.23 № 7.9-2/24-1/13/1113 до АФГ «СІМ`Я» (код ЄДРПОУ 20980437) з метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253).

Згідно з отриманими відповідями від 03.05.2023 б/н (вх. № 1542/13-18 від 03.05.2023) - ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132) та від 01.05.2023 № 1 (вх. № 1508/13-18 від 01.05.2023) - АФГ «СІМ`Я» (код ЄДРПОУ 20980437), вказані підприємства не укладали угод з ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253), та не проводили будь-яких фінансово-господарських операцій з постачання товару «насіння соняшнику».

За наданими розрахунками управління адміністрування митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Одеської митниці, листом від 02.05.2023 № 7.10-5/28.13/7/8191 (вх. № 1521/7-16 від 02.05.2023), загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування преференції за кодом «410» за електронною митною декларацією: від 20.01.2023 № UA500420/2023/000277, складає 3 493 870,82 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 943 345,12 грн., загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 2 550 525,70 грн.

З метою митного оформлення товару «насіння соняшнику», загальною вагою нетто 4 343 тонни, 955 429,2 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 34 938 708,24 грн., експортованого до Болгарії, митне оформлення якого здійснено за митною декларацією: від 20.01.2023 № UA500420/2023/000277, із зменшенням розміру митних платежів, агентом з митного оформлення ТОВ «АЛЕКСАНДРИЯ И К» (код ЄДРПОУ 40369648) подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 2,7% (повна ставка 10%) сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видані на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів.

В судовому засіданні адвокат Стець Р.Я. заперечував з приводу наявності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, при цьому просив справу про притягнення останнього до відповідальності закрити.

Вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, суд дійшов такого висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до частини 2 статті 83 МК України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до частини 2 статті 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

У ч. 1 ст. 489 МК України зазначено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Так, на підставі сукупності матеріалів справи судом встановлено, що ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253), 20.01.2023 з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 20.01.2023 № UA500420/2023/000277 загальною вагою (нетто) 4 343 тонни, вартістю 955 429,2 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 34 938 708,24 грн. Згідно з відомостями, наведеними ОСОБА_1 в електронних митних деклараціях, країною походження товару є Україна, виробники - ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132), ставка мита - пільгова.

При цьому для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

У графі 36 електронної митної декларації від 20.01.2023 № UA500420/2023/000277 заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2023 році 2,7%.

Декларування товару здійснювалося митним брокером: ТОВ «АЛЕКСАНДРИЯ И К» (код ЄДРПОУ 40369648) на підставі договору від 11.11.2022 № 51-А, відповідно до ст. 417 МК України.

Агент з митного оформлення ТОВ «АЛЕКСАНДРИЯ И К» (код ЄДРПОУ 40369648), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подав до митного оформлення митні декларації та документи, зазначені в графі 44, зокрема контракт від 02.12.2022 № 02122022 в особі керівника підприємства ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ) та іноземною компанією «Agroforward Trade Fz-LLC» (CT01-12 CUSTOM BUILDING 01 Al Hamra Industrial Zone-FZRAK, United Arab Emirates).

Керівником ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» ОСОБА_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1 на кожну партію товару.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 18.04.2023 № 77.10-4/28.14-01/7/7275 (вх. № 1319/7-16 від 19.04.2023), ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (ЄДРПОУ 44728253) для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одним з документів, які надавались, є лист експортера, виданий від 06.01.2023 № 08, де виробниками товару зазначено ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132), АФГ «СІМ`Я» (код ЄДРПОУ 20980437) та СК «ЕДЕМ» (код ЄДРПОУ 30901057).

Водночас, згідно з отриманими відповідями від 03.05.2023 б/н (вх. № 1542/13-18 від 03.05.2023) - ТОВ «КОЛОС» (код ЄДРПОУ 03769132) та від 01.05.2023 № 1 (вх. № 1508/13-18 від 01.05.2023) - АФГ «СІМ`Я» (код ЄДРПОУ 20980437), вказані підприємства не укладали угод з ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253) та не проводили будь-яких фінансово-господарських операцій з постачання товару «насіння соняшнику».

Отже, враховуючи наведене, суд дійшов висновку, що ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ), будучи керівником ТОВ «УКР СГ ПРОДУКТ» (код ЄДРПОУ 44728253), вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 2 550 525,70 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження товарів, тобто такими діями вчинив правопорушення, передбачене ст. 485 МК України.

Вирішуючи питання про накладення адміністративного стягнення на ОСОБА_1 , судом враховується характер вчиненого правопорушення та його наслідки, особа правопорушника, її відношення до скоєного та майновий стан останньої.

На підставі викладеного, керуючись ст. 483, 519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст. 33, 40-1, 283 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 1 275 262 (один мільйон двісті сімдесят п`ять тисяч двісті шістдесят дві) грн. 85 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір, що становить 536 грн. 80 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги до Шевченківського районного суду м. Києва протягом 10 днів дня винесення постанови.

Суддя Павло Слободянюк