Постанова

від 20.10.2023 по справі 712/2676/23

ЧЕРКАСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ЧЕРКАСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Провадження № 33/821/537/23 Справа № 712/2676/23 Категорія: ч.1 ст.485 МК УкраїниГоловуючий у І інстанції Бащенко С. М. Доповідач в апеляційній інстанції Биба Ю. В.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 жовтня 2023 року м.Черкаси

Суддя Черкаського апеляційного суду Биба Ю.В., за участю представника Черкаської митниці Жука М.В., захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - Строгого В.Ф., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою захисника ОСОБА_1 - Строгого В.Ф. на постанову Соснівського районного суду м.Черкаси від 07 серпня 2023 року, якою

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 , виданий 18.04.2002 Соснівським РВ УМВС України у Черкаській області, РНОКПП НОМЕР_2 , ФОП та директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071),

визнано винним у вчинені порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.485 МК України , -

в с т а н о в и в:

Постановою Соснівського районного суду м.Черкаси від 06 липня 2023 року матеріали справи № 712/2676/23, провадження № 3/712/1023/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України об`єднано зі справою № 712/2679/23, провадження № 3/712/1024/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2681/23, провадження № 3/712/1025/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2684/23, провадження № 3/712/1026/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2685/23, провадження № 3/712/1027/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2686/23, провадження № 3/712/1028/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2687/23, провадження № 3/712/1029/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, зі справою № 712/2688/23, провадження № 3/712/1030/23 відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України, в одне провадження та присвоєно об`єднаному провадженню № 3/712/1023/23, справа № 712/2676/23.

Постановою Соснівськогорайонного судум.Черкасивід 07серпня 2023року ОСОБА_1 визнано винниму вчиненніпорушення митнихправил,передбаченого ч.1ст.485 Митногокодексу Українита накладеноадміністративне стягненняу виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів на суму 272820,85 грн.

Стягнуто з ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 536 грн. 80 коп.

Як встановлено судом першої інстанції:

1) 17.12.2018 Черкаською митницею ДФС за митною декларацію типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/512638 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товару «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» вагою 7965 кг та вартістю 12345,75 польських злотих.

Вказаний товар надійшов на адресу ФОП ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_2 ) на виконання зовнішньоекономічного договору від 17.07.2018 №17072018, укладеного зазначеною особою з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсом від 13.12.2018 №04/12/2018 та міжнародною товарно-транспортною накладною (CMR) від 13.12.2018 A №028121.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графі 36 МД №UA902050/2018/512638 ФОП ОСОБА_1 заявлено наявність пільги по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаної пільги послугував інвойс від 13.12.2018 №04/12/2018, який містив відомості (декларація інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отриманий ФОП ОСОБА_1 від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п.3.10. зовнішньоекономічного договору від 17.07.2018 №17072018.

Згідно графи 47 МД №UA902050/2018/512638 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ФОП ОСОБА_1 було сплачено митні платежі на загальну суму 18049,60 грн. (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 4512,40 грн. здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявленої в графі 36 МД пільги за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 Черкаською митницею було встановлено, що інвойс від 13.12.2018 №04/12/2018 є автентичним, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ФОП ОСОБА_1 при здійсненні декларування вищевказаного товару за МД №UA902050/2018/512638 митному органу було безпідставно заявлено про наявність пільги зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 5414,88 грн (ввізне мито 4512,40 грн., ПДВ 902,48 грн.).

За даним фактом 16.01.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , фізичної особи-підприємця, уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0002/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

2) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 86360 кг та вартістю 146141,25 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 28.03.2019 №06/03/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 28.03.2019 A №888881, від 29.05.2019 A №028129, від 29.05.2019 A №028150, від 09.08.2019 A №888818.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставами для отримання вказаних пільг послугували сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №PL/MF/AN0034497 від 29.03.2019, №PL/MF/AN0034602 від 30.05.2019, №PL/MF/AN0034603 від 30.05.2019 та №PL/MF/AN0041203 від 12.08.2019, отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 201 860,03 грн. (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 50 465,01 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графах 36 вказаних МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 07.06.2022 №0601-IGC.4331.51.2021.KD, доведеної листом Державної митної служби України від 27.06.2022 №15/15-03-01/7/2125 Черкаською митницею було встановлено, що сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 №PL/MF/AN0034497 від 29.03.2019, №PL/MF/AN0034602 від 30.05.2019, №PL/MF/AN0034603 від 30.05.2019 та №PL/MF/AN0041203 від 12.08.2019 є автентичним, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товарів, а тому останні не мають преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019 та №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 60558,02 грн (ввізне мито 50465,01 грн., ПДВ 10093,01 грн.).

За даним фактом 16.01.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0003/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

3) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500699 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 217770 кг та вартістю 137568,80 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 28.12.2018 №06/12/2018, від 28.12.2018 №05/12/2018, від 29.12.2018 №07/12/2018, від 15.01.2019 №01/01/2019, від 16.01.2019 №02/01/2019, від 22.01.2019 №03/01/2019, від 23.01.2019 №04/01/2019, від 23.01.2019 №05/01/2019, від 30.01.2019 №06/01/2019, від 06.02.2019 №01/02/2019 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 28.12.2018 A №028135, від 28.12.2018 A №028136, від 29.12.2018 A №028137, від 15.01.2019 A №028138, від 16.01.2019 A №028122, від 22.01.2019 A №028123, від 23.01.2019 A №094664, від 23.01.2019 A №094663, від 30.01.2019 A №028124, від 06.02.2019 A №094677.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500669 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 28.12.2018 №06/12/2018, від 28.12.2018 №05/12/2018, від 29.12.2018 №07/12/2018, від 15.01.2019 №01/01/2019, від 16.01.2019 №02/01/2019, від 22.01.2019 №03/01/2019, від 23.01.2019 №04/01/2019, від 23.01.2019 №05/01/2019, від 30.01.2019 №06/01/2019, від 06.02.2019 №01/02/2019, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п.3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500699 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 202 198,22 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 50549,56 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 28.12.2018 №06/12/2018, від 28.12.2018 №05/12/2018, від 29.12.2018 №07/12/2018, від 15.01.2019 №01/01/2019, від 16.01.2019 №02/01/2019, від 22.01.2019 №03/01/2019, від 23.01.2019 №04/01/2019, від 23.01.2019 №05/01/2019, від 30.01.2019 №06/01/2019, від 06.02.2019 №01/02/2019 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2019/500033 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500034 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500035 від 03.01.2019, №UA902050/2019/500663 від 18.01.2019, №UA902050/2019/500699 від 21.01.2019, №UA902050/2019/501058 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501059 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501060 від 28.01.2019, №UA902050/2019/501512 від 05.02.2019 та №UA902050/2019/501866 від 11.02.2019 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 60 659,46 грн. (ввізне мито 50549,56 грн., ПДВ 10109,9 грн.).

За даним фактом 16.01.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0004/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

4) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 204420 кг та вартістю 85936 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 16.08.2018 №06/08/2018, від 20.08.2018 №07/08/2018, від 23.08.2018 №08/08/2018, від 23.08.2018 №09/08/2018, від 29.08.2018 №11/08/2018, від 13.09.2018 №02/09/2018, від 25.09.2018 №03/09/2018, від 01.10.2018 №01/10/2018, від 18.10.2018 №02/10/2018, від 22.11.2018 №01/11/2018 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 16.08.2018 A №0089745, від 20.08.2018 A №225778, від 23.08.2018 A №0103172, від 23.08.2018 A №0063456, від 29.08.2018 A №094637, від 13.09.2018 A №094626, від 25.09.2018 A №094647, від 01.10.2018 A №094648, від 18.10.2018 A №306805, від 22.11.2018 A №043270.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 16.08.2018 №06/08/2018, від 20.08.2018 №07/08/2018, від 23.08.2018 №08/08/2018, від 23.08.2018 №09/08/2018, від 29.08.2018 №11/08/2018, від 13.09.2018 №02/09/2018, від 25.09.2018 №03/09/2018, від 01.10.2018 №01/10/2018, від 18.10.2018 №02/10/2018, від 22.11.2018 №01/11/2018, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 171339,98 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 42834,99 грн здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 16.08.2018 №06/08/2018, від 20.08.2018 №07/08/2018, від 23.08.2018 №08/08/2018, від 23.08.2018 №09/08/2018, від 29.08.2018 №11/08/2018, від 13.09.2018 №02/09/2018, від 25.09.2018 №03/09/2018, від 01.10.2018 №01/10/2018, від 18.10.2018 №02/10/2018, від 22.11.2018 №01/11/2018 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/507986 від 20.08.2018, №UA902050/2018/508269 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508271 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508272 від 28.08.2018, №UA902050/2018/508487 від 03.09.2018, №UA902050/2018/509317 від 27.09.2018, №UA902050/2018/509344 від 28.09.2018, №UA902050/2018/509597 від 05.10.2018, №UA902050/2018/510152 від 22.10.2018 та № UA902050/2018/511688 від 26.11.2018 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 51401,98 грн. (ввізне мито 42834,99 грн., ПДВ 8566,99 грн.).

За даним фактом 19.01.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0005/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

5) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 216770 кг та вартістю 76950 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 04.07.2018 №03/07/2018, від 04.07.2018 №01/07/2018, від 04.07.2018 №02/07/2018, від 17.07.2018 №04/07/2018, від 17.07.2018 №05/07/2018, від 20.07.2018 №06/07/2018, від 03.08.2018 №01/08/2018, від 08.08.2018 №03/08/2018, від 09.08.2018 №04/08/2018, від 14.08.2018 №05/08/2018 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 04.07.2018 A №971397, від 04.07.2018 A №303261, від 04.07.2018 № 007892, від 17.07.2018 A № 0088925, від 17.07.2018 A № 0003899, від 20.07.2018 A №0003286, від 03.08.2018 A №293137, від 08.08.2018 A №0089758, від 09.08.2018 A №098361, від 14.08.2018 A №0003202.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 04.07.2018 №03/07/2018, від 04.07.2018 №01/07/2018, від 04.07.2018 №02/07/2018, від 17.07.2018 №04/07/2018, від 17.07.2018 №05/07/2018, від 20.07.2018 №06/07/2018, від 03.08.2018 №01/08/2018, від 08.08.2018 №03/08/2018, від 09.08.2018 №04/08/2018, від 14.08.2018 №05/08/2018, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п.3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 138343,88 грн. (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 34585,97 грн. здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 04.07.2018 №03/07/2018, від 04.07.2018 №01/07/2018, від 04.07.2018 №02/07/2018, від 17.07.2018 №04/07/2018, від 17.07.2018 №05/07/2018, від 20.07.2018 №06/07/2018, від 03.08.2018 №01/08/2018, від 08.08.2018 №03/08/2018, від 09.08.2018 №04/08/2018, від 14.08.2018 №05/08/2018 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/506574 від 06.07.2018, №UA902050/2018/506619 від 09.07.2018, №UA902050/2018/506624 від 09.07.2018, №UA902050/2018/507053 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507054 від 20.07.2018, №UA902050/2018/507200 від 25.07.2018, №UA902050/2018/507570 від 07.08.2018, №UA902050/2018/507788 від 13.08.2018, №UA902050/2018/507790 від 13.08.2018 та № UA902050/2018/507935 від 17.08.2018 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 41503,17 грн. (ввізне мито 34585,97 грн., ПДВ 6917,20 грн.).

За даним фактом 19.01.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0006/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

6) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 424460 кг та вартістю 156959,60 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 30.03.2018 №06/03/2018, від 30.03.2018 №07/03/2018, від 26.04.2018 №04/04/2018, від 26.04.2018 №03/04/2018, від 27.04.2018 №05/04/2018, від 28.04.2018 №06/04/2018, від 10.05.2018 №01/05/2018, від 11.05.2018 №05/05/2018, від 10.05.2018 №02/05/2018, від 10.05.2018 №04/05/2018, від 10.05.2018 №03/05/2018, від 11.05.2018 №06/05/2018, від 30.05.2018 №08/05/2018, від 07.06.2018 №04/06/2018, від 07.06.2018 №05/06/2018, від 08.06.2018 №06/06/2018, від 07.06.2018 №02/06/2018, від 07.06.2018 №03/06/2018, від 22.06.2018 №07/06/2018, від 22.06.2018 №08/06/2018 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 30.03.2018 A №281223, від 30.03.2018 A №3003182, від 26.04.2018 №389109, від 26.04.2018 A № 063392, від 27.04.2018 A № 0100846, від 28.04.2018 A №957873, від 10.05.2018 A №188461, від 11.05.2018 A №583061, від 10.05.2018 A №094611, від 10.05.2018 A №001410, від 10.05.2018 A №0034056, від 11.05.2018 A №216167, від 30.05.2018 A №125743, від 07.06.2018 A №071714, від 07.06.2018 A №201322, від 08.06.2018 A №303118, від 07.06.2018 A №001393, від 07.06.2018 A №001398, від 22.06.2018 A №009331, від 22.06.2018 A №0034090.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 30.03.2018 №06/03/2018, від 30.03.2018 №07/03/2018, від 26.04.2018 №04/04/2018, від 26.04.2018 №03/04/2018, від 27.04.2018 №05/04/2018, від 28.04.2018 №06/04/2018, від 10.05.2018 №01/05/2018, від 11.05.2018 №05/05/2018, від 10.05.2018 №02/05/2018, від 10.05.2018 №04/05/2018, від 10.05.2018 №03/05/2018, від 11.05.2018 №06/05/2018, від 30.05.2018 №08/05/2018, від 07.06.2018 №04/06/2018, від 07.06.2018 №05/06/2018, від 08.06.2018 №06/06/2018, від 07.06.2018 №02/06/2018, від 07.06.2018 №03/06/2018, від 22.06.2018 №07/06/2018, від 22.06.2018 №08/06/2018, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п.3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 273347,10 грн. (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 68336,79 грн. здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 30.03.2018 №06/03/2018, від 30.03.2018 №07/03/2018, від 26.04.2018 №04/04/2018, від 26.04.2018 №03/04/2018, від 27.04.2018 №05/04/2018, від 28.04.2018 №06/04/2018, від 10.05.2018 №01/05/2018, від 11.05.2018 №05/05/2018, від 10.05.2018 №02/05/2018, від 10.05.2018 №04/05/2018, від 10.05.2018 №03/05/2018, від 11.05.2018 №06/05/2018, від 30.05.2018 №08/05/2018, від 07.06.2018 №04/06/2018, від 07.06.2018 №05/06/2018, від 08.06.2018 №06/06/2018, від 07.06.2018 №02/06/2018, від 07.06.2018 №03/06/2018, від 22.06.2018 №07/06/2018, від 22.06.2018 №08/06/2018 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/503233 від 04.04.2018, №UA902050/2018/503236 від 04.04.2018, №UA902050/2018/504332 від 02.05.2018, №UA902050/2018/504382 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504383 від 03.05.2018, №UA902050/2018/504470 від 04.05.2018, №UA902050/2018/504751 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504753 від 14.05.2018, №UA902050/2018/504805 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504807 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504827 від 15.05.2018, №UA902050/2018/504828 від 15.05.2018, №UA902050/2018/505556 від 04.06.2018, №UA902050/2018/505814 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505815 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505816 від 11.06.2018, №UA902050/2018/505842 від 12.06.2018, №UA902050/2018/505843 від 12.06.2018, №UA902050/2018/506389 від 02.07.2018 та №UA902050/2018/506391 від 02.07.2018 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 82004,15 грн. (ввізне мито 68336,79 грн., ПДВ 13667,36 грн.).

За даним фактом 02.02.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0009/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

7) Черкаською митницею ДФС за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 470550 кг та вартістю 202867 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 09.02.2018 №02/02/2018, від 16.02.2018 №03/02/2018, від 08.03.2018 №02/03/2018, від 09.03.2018 №04/03/2018, від 08.03.2018 №03/03/2018, від 07.03.2018 №01/03/2018, від 30.03.2018 №08/03/2018, від 31.05.2019 №05/05/2019, від 12.06.2019 №01/06/2019, від 21.06.2019 №02/06/2019, від 21.06.2019 №03/06/2019, від 25.06.2019 №04/06/2019, від 18.07.2019 №01/07/2019, від 19.07.2019 №02/07/2019, від 26.07.2019 №03/07/2019, від 14.08.2019 №03/08/2019, від 14.08.2019 №02/08/2019, від 06.09.2019 №01/09/2019, від 11.09.2019 №02/09/2019, від 11.09.2019 №03/09/2019, від 25.09.2019 №04/09/2019, від 15.10.2019 №01/10/2019 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 09.02.2018 A №Б/Н, від 16.02.2018 A №060892, від 08.03.2018 А №510922, від 09.03.2018 A №273359, від 08.03.2018 A № 186660, від 07.03.2018 A №002453, від 30.03.2018 A №0976987, від 31.05.2019 A №028128, від 12.06.2019 A №888810, від 21.06.2019 A №028127, від 21.06.2019 A №028126, від 25.06.2019 A №707208, від 18.07.2019 A №888815, від 19.07.2019 A №888816, від 26.07.2019 A №028125, від 14.08.2019 A №888820, від 14.08.2019 A №888819, від 06.09.2019 A №888821, від 11.09.2019 A №888879, від 11.09.2019 A №888880, від 25.09.2019 A № 888878, від 15.10.2019A № 888822.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 09.02.2018 №02/02/2018, від 16.02.2018 №03/02/2018, від 08.03.2018 №02/03/2018, від 09.03.2018 №04/03/2018, від 08.03.2018 №03/03/2018, від 07.03.2018 №01/03/2018, від 30.03.2018 №08/03/2018, від 31.05.2019 №05/05/2019, від 12.06.2019 №01/06/2019, від 21.06.2019 №02/06/2019, від 21.06.2019 №03/06/2019, від 25.06.2019 №04/06/2019, від 18.07.2019 №01/07/2019, від 19.07.2019 №02/07/2019, від 26.07.2019 №03/07/2019, від 14.08.2019 №03/08/2019, від 14.08.2019 №02/08/2019, від 06.09.2019 №01/09/2019, від 11.09.2019 №02/09/2019, від 11.09.2019 №03/09/2019, від 25.09.2019 №04/09/2019, від 15.10.2019 № 01/10/2019, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п.3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 289935,98 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 72483,98 грн. здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 09.02.2018 №02/02/2018, від 16.02.2018 №03/02/2018, від 08.03.2018 №02/03/2018, від 09.03.2018 №04/03/2018, від 08.03.2018 №03/03/2018, від 07.03.2018 №01/03/2018, від 30.03.2018 №08/03/2018, від 31.05.2019 №05/05/2019, від 12.06.2019 №01/06/2019, від 21.06.2019 №02/06/2019, від 21.06.2019 №03/06/2019, від 25.06.2019 №04/06/2019, від 18.07.2019 №01/07/2019, від 19.07.2019 №02/07/2019, від 26.07.2019 №03/07/2019, від 14.08.2019 №03/08/2019, від 14.08.2019 №02/08/2019, від 06.09.2019 №01/09/2019, від 11.09.2019 №02/09/2019, від 11.09.2019 №03/09/2019, від 25.09.2019 №04/09/2019, від 15.10.2019 №01/10/2019 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2018/501361 від 13.02.2018, №UA902050/2018/501756 від 22.02.2018, №UA902050/2018/502363 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502389 від 13.03.2018, №UA902050/2018/502404 від 14.03.2018, №UA902050/2018/502468 від 14.03.2018, №UA902050/2018/503229 від 04.04.2018, №UA902050/2019/508563 від 03.06.2019, №UA902050/2019/509195 від 18.06.2019, №UA902050/2019/509566 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509567 від 25.06.2019, №UA902050/2019/509836 від 01.07.2019, №UA902050/2019/510811 від 22.07.2019, №UA902050/2019/510992 від 24.07.2019, №UA902050/2019/511147 від 29.07.2019, №UA902050/2019/512069 від 19.08.2019, №UA902050/2019/512070 від 19.08.2019, №UA902050/2019/513010 від 10.09.2019, №UA902050/2019/513286 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513287 від 16.09.2019, №UA902050/2019/513938 від 30.09.2019 та №UA902050/2019/514970 від 21.10.2019 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 86980,75 грн. (ввізне мито 72483,98 грн., ПДВ 14496,77 грн.).

За даним фактом 21.02.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0010/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України;

8) Черкаською митницею ДФС та Київською митницею Держмитслужби за митними деклараціями типу ІМ-40-ДЕ №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 (далі - МД) було здійснено митне оформлення в режимі імпорту товарів «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина), у вигляді шматків, деформовані (м`яті, рвані, пресовані), не придатні для використання за прямим призначенням в якості упаковки, які можуть бути використані для подальшої переробки, колір прозорий» загальною вагою 486130 кг та вартістю 377433,75 польських злотих.

Вказані товари надійшли на адресу ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» (м.Черкаси, вул.Гоголя, 421, код ЄДРПОУ 38948071) на виконання зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017, укладеного з компанією «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» (POLSKA, 50-134, M. WROCLAW, UL. BIALOSKORNICZA, 15/16, LOCAL 1.) за інвойсами від 09.02.2019 №02/02/2019, від 13.02.2019 №03/02/2019, від 15.02.2019 №04/02/2019, від 20.02.2019 №05/02/2019, від 20.02.2019 №06/02/2019, від 07.03.2019 №01/03/2019, від 13.03.2019 №03/03/2019, від 20.03.2019 №04/03/2019, від 26.03.2019 №05/03/2019, від 28.03.2019 №06/03/2019, від 05.04.2019 №01/04/2019, від 17.04.2019 №02/04/2019, від 17.04.2019 №03/04/2019, від 18.04.2019 №04/04/2019, від 24.04.2019 №05/04/2019, від 26.04.2019 №06/04/2019, від 06.05.2019 №01/05/2019, від 07.05.2019 №02/05/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019, від 31.01.2020 №01/01/2020, від 31.01.2020 №02/01/2020 та міжнародними товарно-транспортними накладними (CMR) від 09.02.2019 A №094673, від 13.02.2019 A №094671, від 15.02.2019 А №028141, від 20.02.2019 A №028140, від 20.02.2019 A №028142, від 07.03.2019 A №028144, від 13.03.2019 A №028146, від 20.03.2019 A №888882, від 26.03.2019 A №888808, від 28.03.2019 A №888881, від 05.04.2019 A №888807, від 17.04.2019 A №028133, від 17.04.2019 A №028132, від 18.04.2019 A №028147, від 24.04.2019 A №028131, від 26.04.2019 A №028148, від 06.05.2019 A №028130, від 07.05.2019 A №028149, від 29.05.2019 A №028129, від 29.05.2019 A №028150, від 09.08.2019 A №888818, від 31.01.2020 A №886209, від 31.01.2020 A №050895.

Відповідно до абзацу першого частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі - Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом), ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, в графах 36 МД №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» заявлено наявність пільг по сплаті ввізного мита (код пільги 410).

Підставою для отримання вказаних пільг послугували інвойси від 09.02.2019 №02/02/2019, від 13.02.2019 №03/02/2019, від 15.02.2019 №04/02/2019, від 20.02.2019 №05/02/2019, від 20.02.2019 №06/02/2019, від 07.03.2019 №01/03/2019, від 13.03.2019 №03/03/2019, від 20.03.2019 №04/03/2019, від 26.03.2019 №05/03/2019, від 28.03.2019 №06/03/2019, від 05.04.2019 №01/04/2019, від 17.04.2019 №02/04/2019, від 17.04.2019 №03/04/2019, від 18.04.2019 №04/04/2019, від 24.04.2019 №05/04/2019, від 26.04.2019 №06/04/2019, від 06.05.2019 №01/05/2019, від 07.05.2019 №02/05/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019, від 31.01.2020 №01/01/2020, від 31.01.2020 №02/01/2020, які містили відомості (декларації інвойс) про те, що «… ці товари мають європейське ЕС преференційне походження», отримані ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» від компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» згідно п. 3.10. зовнішньоекономічного договору від 31.05.2017 №31052017.

Згідно граф 47 МД №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 «Нарахування мита та митних платежів» при декларуванні вищевказаного товару ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» було сплачено митні платежі на загальну суму 523730,90 грн (податок на додану вартість (код 028) - 20%). При цьому, нарахування ввізного мита (код 020) в сумі 130932,75 грн. здійснено умовно у зв`язку зі звільненням від оподаткування на підставі заявлених в графі 36 МД пільг за кодом 410.

Згідно інформації митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021, доведеної листом Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 встановлено, що інвойси від 09.02.2019 №02/02/2019, від 13.02.2019 №03/02/2019, від 15.02.2019 №04/02/2019, від 20.02.2019 №05/02/2019, від 20.02.2019 №06/02/2019, від 07.03.2019 №01/03/2019, від 13.03.2019 №03/03/2019, від 20.03.2019 №04/03/2019, від 26.03.2019 №05/03/2019, від 28.03.2019 №06/03/2019, від 05.04.2019 №01/04/2019, від 17.04.2019 №02/04/2019, від 17.04.2019 №03/04/2019, від 18.04.2019 №04/04/2019, від 24.04.2019 №05/04/2019, від 26.04.2019 №06/04/2019, від 06.05.2019 №01/05/2019, від 07.05.2019 №02/05/2019, від 29.05.2019 №04/05/2019, від 29.05.2019 №03/05/2019, від 09.08.2019 №01/08/2019, від 31.01.2020 №01/01/2020, від 31.01.2020 №02/01/2020 є автентичними, але експортер (компанія «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA») не надав витребувані під час розслідування документи та не довів преференційне походження товару, а тому останній не має преференційного походження з ЄС.

За таких обставин вбачається, що ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» при здійсненні декларування вищевказаних товарів за МД №UA902050/2019/502043 від 13.02.2019, №UA902050/2019/502490 від 19.02.2019, №UA902050/2019/502728 від 21.02.2019, №UA902050/2019/502951 від 25.02.2019, №UA902050/2019/502952 від 25.02.2019, №UA902050/2019/503653 від 11.03.2019, №UA902050/2019/504051 від 18.03.2019, №UA902050/2019/504548 від 26.03.2019, №UA902050/2019/504827 від 01.04.2019, №UA902050/2019/504894 від 02.04.2019, №UA902050/2019/505241 від 08.04.2019, №UA902050/2019/506096 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506097 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506098 від 22.04.2019, №UA902050/2019/506690 від 02.05.2019, №UA902050/2019/506855 від 06.05.2019, №UA902050/2019/507037 від 10.05.2019, №UA902050/2019/507038 від 10.05.2019, №UA902050/2019/508560 від 03.06.2019, №UA902050/2019/508561 від 03.06.2019, №UA902050/2019/511834 від 14.08.2019, №UA100710/2020/501585 від 05.02.2020, №UA100710/2020/501587 від 05.02.2020 митному органу було безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру податку на додану вартість на загальну суму 157119,29 грн (ввізне мито 130932,75 грн., ПДВ 26186,54 грн.).

За даним фактом 21.02.2023 відносно гр.України ОСОБА_1 , директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів і підстав, передбачених ч.1 ст.491 Митного кодексу України складено протокол про порушення митних правил №0011/90200/23 за ч.1 ст.485 Митного кодексу України.

Згідно матеріалів справи загальна сума несплачених митних платежів за вищевказаними митними деклараціями становить 545641,70 грн. (ввізне мито 454701,45 грн., ПДВ 90940,25 грн.).

Не погодившись із оскаржуваною постановою, вважаючи її незаконною та необґрунтованою, такою, що не відповідає вимогам чинного законодавства, оскільки судом невірно визначено фактичні обставини справи, не встановлено умислу особи на вчинення правопорушення, що призвело до невірного висновку про наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, а також неправильно застосовано норми матеріального і процесуального права, захисник Строгий В.Ф. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову Соснівського районного суду м.Черкаси від 07 серпня 2023 року, а провадження у справі закрити, на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ст.485 Митного кодексу України.

В апеляційній скарзі посилається на те, що строки накладення адміністративного стягнення були пропущені, оскільки з дати виявлення порушення, а саме з дати, коли Державною митною службою України було доведено інформацію отриману від митного органу Республіки Польща щодо вчинення такого порушення суб`єктом листами від 13.06.2022 та 27.06.2022 минуло понад шість місяців, а тому відповідно до ч.1 ст.467 МК України, адміністративне стягнення на особу, не могло бути накладено. При цьому на думку суду першої інстанції, обчислення строку накладення адміністративного стягнення повинно бути здійснено з дня отримання Черкаської митницею інформації митних органів Республіки Польща від 17.11.2022, з чим апелянт не погоджується, оскільки митниця знала про взаємопов`язаність між ФОП ОСОБА_1 , ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» та «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» ще задовго до отримання зазначеної інформації.

Зазначає, що обов`язковою умовою притягнення особи до відповідальності за ст.485 МК України є наявність вини у формі умислу, тоді як у даній справі не доведена наявність в діях ОСОБА_1 умислу, спрямованого на зменшення митних платежів, що свідчить про відсутність події і складу адміністративного правопорушення.

Вважає, що судом не було взято до уваги невідповідність порядку отримання митним органом доказів, на яких ґрунтується оскаржувана постанова чинному порядку, у зв`язку з чим вони не можуть бути покладені в основу обвинувачення при вирішенні питання про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил. Тоді як з аналізу ст.485 МК України вбачається, що запит направлений Державною митною службою України не відповідає вимогам встановленим у цій статті, оскільки не містить викладу обставин, що дали підстави для сумніву з приводу достовірності задекларованої країни походження товару, а отже докази отримані з порушенням порядку отримання повинні бути визнані недопустимими та не можуть слугувати підставою для притягнення ОСОБА_1 до відповідальності.

Перевіривши матеріали справи і доводи апеляційної скарги, заслухавши думки захисника ОСОБА_1 - Строгого В.Ф. про задоволення апеляційної скарги та скасування оскаржуваної постанови з зазначених в ній підстав, представника Черкаської митниці Жука М.В. про відсутність підстав для задоволення апеляційної скарги, вважаю,що апеляційнаскарга не підлягає до задоволення з наступних підстав.

За нормами ст.487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до МК України, а в частині, що не регулюється ним відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до положень ст.1 КУпАП завданням Кодексу України про адміністративні правопорушення є охорона прав і свобод громадян, власності, конституційного ладу України, прав і законних інтересів підприємств, установ і організацій, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституції і законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством.

Відповідно до вимог ст.294 КУпАП апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги.

Згідно з ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч.1 ст.489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом?якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 7 КУпАП передбачено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно з ч.1 ст.466 МК України адміністративні стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені цим Кодексом та іншими законами України.

Диспозиція ст.485 МК України встановлює адміністративну відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості, або несплату митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом першої інстанції, відповідальним за дотримання вимог митного законодавства при здійсненні декларування вищевказаного товару в митний режим імпорту за вищевказаними митними деклараціями був громадянин України ОСОБА_1 , який є фізичною особою-підприємцем, директором, засновником та власником ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ», а також засновником та власником компанії «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA», що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань України та Національного судового реєстру Республіки Польща, отриманих від митних органів Республіки Польща листом від 17.11.2022 №0201-IGМ.541.1151.2022.2.ВМ та доведених до Черкаської митниці листом Державної митної служби України від 23.12.2022 №26/26-04/7.27/2134.

Відповідно до інформації митних органів Республіки Польща, отриманих листом від 17.11.2022 №0201-IGМ.541.1151.2022.2.ВМ вбачається, що ФОП ОСОБА_1 , ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» та «GMA GROUP SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA, POLSKA» є взаємопов`язаними особами, які контролюються громадянином України ОСОБА_1 , а тому саме останній є відповідальним за подання Черкаській митниці ДФС та Київській митниці Держмитслужби вищевказаних інвойсів, сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 та дотримання вимог митного законодавства при здійсненні декларування товарів за вищевказаними митними деклараціями.

Крім того, місцевим судом встановлено, що листом від 01.10.2021 №15/15-03-01/11/4303 Державна митна служба України звернулась до митних органів Республіки Польща щодо перевірки походження товарів згідно сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 та декларацій-інвойсів відповідно до списку «The list of enclosed proofs of origin».

На виконання вищевказаного звернення Державною митною службою України і було отримано листи митних органів Республіки Польща від 03.06.2022 №0201-IGC.4331.22-113.2021 (вхідний від 03.06.2022 №10488/11) та від 07.06.2022 №0601-IGC.4331.51.2021.KD (вхідний від 22.06.2022 №11864/11) щодо не підтвердження преференційного походження товарів, задекларованих за вищевказаними митними деклараціями.

Зазначена інформація була доведена до митних органів листами Державної митної служби України від 13.06.2022 №15/15-03-01/7/1912 від 27.06.2022 №15/15-03-01/7/2125.

Перевірка документів, що стали підставою для отримання пільг по сплаті ввізного мита здійснена митними органами України відповідно до положень ст.45 Митного кодексу України, Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII, статей 31-32 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, ратифікованої Законом України від 08.11.2017 №2187-VIІI.

Отже, директором ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» ОСОБА_1 , при здійснені декларування товарів митному органу безпідставно заявлено наявність пільг зі сплати ввізного мита, що призвело до звільнення від сплати ввізного мита та зменшення розміру ПДВ. Загальна сума несплачених митних платежів становить 545641,70 грн.

З об`єктивної сторони склад правопорушення митних правил, передбаченого ст.485 МК України, характеризується наявністю дій, а з суб`єктивної - у формі умислу та спеціальної мети - неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

Так, відповідно до ст.257, ч.8 ст.264 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Перелік таких відомостей визначений ч.8 ст.257 МК України. З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно з ч.1 ст.266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу; у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Відповідно ч.6 ст.36 МК України положення цього Кодексу застосовуються для визначення походження товарів, на які при ввезенні їх на митну територію України поширюється режим найбільшого сприяння (непреференційне походження), з метою застосування до таких товарів передбачених законом заходів тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно ч.1 ст.43 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару.

Частинами четвертою та п`ятою ст.280 МК України передбачено, що ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Відповідно до вимог ст.272 МК України, ввізне мито встановлюється на товари, що ввозяться на митну територію України. Встановлення нових та зміна діючих ставок ввізного мита, визначених Митним тарифом України, здійснюються Верховною Радою України шляхом прийняття законів України.

Частиною першою статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч.7 ст.36 МК України повністю вироблені або піддані достатній переробці товари преференційного походження визначаються на основі законів України, а також міжнародних договорів України, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України.

Статтею 26 Глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони встановлено, що положення цієї Глави застосовуються до торгівлі товарами, що походять з територій Сторін. Для цілей цієї Глави «походження» означає, що товар підпадає під правила походження, викладені в Протоколі I до цієї Угоди («Щодо визначення концепції «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва»).

Відповідно ч.1 ст.16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься «декларацією інвойс», надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

Частиною другою статті 459 МК України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п.43 ст.4 Митного кодексу України).

Отже, внаслідок дій ФОП та директора ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» ОСОБА_1 , в супереч вимог ст.ст.257, 266 МК України, при здійсненні декларування товару «пакувальна плівка і плівкові вироби з полімерів етилену бувші у використанні (вторинна сировина)» за рядом митних декларацій було безпідставно заявлено наявність пільги зі сплати ввізного мита, що призвело до несплати митних платежів.

З огляду на вказане, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ст.485 МК України.

Неспроможними є доводи захисника ОСОБА_1 - Строгого В.Ф. щодо пропуску строку накладення адміністративного стягнення, оскільки зазначені доводи були предметом розгляду суду першої інстанції, яким надана належно оцінка, про що зазначено в оскаржуваному рішення. При цьому, місцевий суд прийшов до вірно висновку про вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.485 МК України.

Крім того, відповідно до ч.1 ст.467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Відповідно до досліджених апеляційним судом матеріалів справи щодо ОСОБА_1 , Черкаська митниця отримала через Державну митну службу України за № 26/26-04/7.27/2134 від 23.12.2022 відповідь від митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «пакувальна плівка б/у» ТОВ «ЕКОВТОРСВІТ» та ФОП ОСОБА_1 (а.с.38-49). Тобто, саме з цього часу митним органам, які безпосередньо складали протоколи про пропорушення митних правил, були виявлені правопорушення, та саме з цього часу починає свій відлік строк, визначений ч.1 ст.467 МК України.

Водночас, матеріалами справи встановлено, що 20.03.2023 Черкаською митницею направлено матеріали про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 за ч.1 ст.485 МК України до Соснівського районного суду м.Черкаси, а 21.03.2023 судом здійснено автоматизований розподіл справи між суддями та визначено склад суду і саме з цього моменту зупиняється строк накладення адміністративних стягнень. При цьому з часу виявлення порушення (23.12.2022) до надходження справи до суду першої інстанції (20.03.2023) не пройшло шість місяців, тобто ні митними органами не порушено строків на звернення до суду з протоколами про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , ні судом щодо накладення стягнення відповідно до санкції ст.485 МК України.

Неприйнятними є доводи сторони захисту про те, що обов`язковою умовою притягнення особи до відповідальності за ст.485 МК України є наявність вини у формі умислу, тоді як у даній справі не доведена наявність в діях ОСОБА_1 умислу, спрямованого на зменшення митних платежів, що свідчить про відсутність події і складу адміністративного правопорушення, виходячи з наступного.

Згідно з ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які МК України передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються, зокрема, протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами.

Згідно з вимогами ст.252 КУпАП та ч.2 ст.495 МК України суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю. При цьому, обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів.

Аналізуючи докази у справі, апеляційний суд приходить висновку про те, що правопорушення вчинено ОСОБА_1 умисно, оскільки останній вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів шляхом декларування товару та безпідставного заявлення про наявність пільг зі сплати ввізного мита.

Безпідставними є доводи захисника Строгого В.Ф. про те, що наявні у матеріалах справи докази отримані з порушенням порядку отримання, а тому повинні бути визнані недопустимими та які не можуть слугувати підставою для притягнення ОСОБА_1 до відповідальності, оскільки докази, наявні у матеріалах справи є належними, допустимими, достовірними і у своїй сукупності дозволяють дійти висновку про винуватість ОСОБА_1 за ч.1 ст.485 МК України поза розумним сумнівом.

Доводи апеляційної скарги висновків суду першої інстанції не спростовують та оцінюються апеляційним судом як обрана лінія захисту з метою уникнення адміністративної відповідальності.

Адміністративне стягнення накладено на ОСОБА_1 з дотриманням вимог ст.33 КУпАП, в межах санкції ч.1 ст.485 МК України.

З огляду на викладене, не встановлено порушень при винесенні постанови Соснівським районним судом м.Черкаси від 07.08.2023, а тому відсутні підстави для задоволення апеляційної скарги, в зв`язку із чим постанову місцевого суду слід залишити без змін.

Керуючись ст.ст.245, 280, 294, ст.ст.458, 485 МК України, суддя ,-

п о с т а н о в и в :

Постанову Соснівського районного суду м.Черкаси від 07 серпня 2023 року, якою ОСОБА_1 визнано винним у вчинені порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.485 МК України - залишити без змін, а апеляційну скаргу захисника ОСОБА_1 - Строгого В.Ф., -без задоволення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Ю.В. Биба