Ухвала
від 23.10.2023 по справі 160/8266/23
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

23 жовтня 2023 року Справа №160/8266/23

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Лозицької І.О.

за участі секретаря судового засідання Пірієвої Л.А.

за участі:

представника позивача Кравцова Г.Є.

представника відповідача Панковської (Авілової) Е.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі клопотання відповідача про виклик свідків в адміністративній справі за позовом Публічного акціонерного товариства "АрселорМіттал Кривий Ріг" до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Дніпропетровського окружного адміністративного суду перебуває справа № 160/8266/23 за позовом Публічного акціонерного товариства "АрселорМіттал Кривий Ріг" до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, в якому позивач, з урахуванням уточненої позовної заяви від 01.05.2023 р, просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 11.01.2023 року № 000/19/32-00-07-06-19.

06.10.2023 р. представником відповідача подано на адресу суду клопотання про виклик свідків у справі №160/8266/23 за позовом Публічного акціонерного товариства "АрселорМіттал Кривий Ріг" до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, в обґрунтування якого зазначено, що за наслідками встановлених порушень, на підставі акту перевірки Східним МУ ДПС винесено податкове повідомлення-рішення від 11.01.2023 року №000/19/32-00-07-06-19, форми «В1», яким ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на суму 185 712 489 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 92 856 244,50 грн.

На зазначені порушення, мало вплив відображення в податковій звітності ПАТ "АрселорМіттал Кривий Ріг" перевіряємий період, взаємовідносин з контрагентами, які декларують господарські операції при відсутності можливості їх здійснення.

На підставі означеного вище, та з посиланням на той факт, що керівники вказаних контрагентів позивача є обізнаними стосовно здійснення господарських операцій із ПАТ "АрселорМіттал Кривий Ріг", а тому, можуть надати важливі свідчення щодо здійснення господарських операцій.

У судове засідання, призначене на 23.10.2023 року, з`явились представники позивача та відповідача.

Представник відповідач підтримав клопотання про виклик свідків та просив його задовольнити.

Представник позивача щодо вирішення клопотання про виклик свідків поклався на розсуд суду.

Суд, вивчивши доводи представника відповідача, викладені у клопотанні про виклик свідків, заслухавши думки учасників справи, проаналізувавши норми КАС України, прийшов до наступних висновків.

Суд зазначає, що в силу приписів ч. 1, ч. 2 ст. 2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Так, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких, суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи (ст. 72 КАС України).

Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.

Відповідно до ч. 1 ст. 65 КАС України, як свідок в адміністративній справі може бути викликана судом кожна особа, якій можуть бути відомі обставини, що належить з`ясувати у справі.

Відповідно до ч. 2 ст. 65 КАС України, свідок викликається в судове засідання з ініціативи суду або учасників справи.

Згідно з ч. 1 ст. 91 КАС України, показаннями свідка, є повідомлення про відомі йому обставини, які мають значення для справи.

Відповідно до ч. 3, ч. 4 ст. 92 КАС України, в ухвалі, якою суд вирішує питання про виклик свідка, суд попереджає свідка про кримінальну відповідальність за завідомо неправдиве показання чи відмову від давання показань на вимогу суду.

Відповідно до вимог ст. 9 КАС України, суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Зважаючи на викладене вище, з метою повного та об`єктивного з`ясування всіх обставин у справі, суд прийшов до висновку про необхідність часткового задоволення клопотання представника відповідача та виклик для допиту в якості свідків посадових осіб контрагентів, а саме:

1) ТОВ "ЕКОТЕХЗАХИСТ" (код ЄДРПОУ 36877072) ОСОБА_1 (ІНН НОМЕР_1 ), адреса: АДРЕСА_11

2) ТОВ "БІО ТРАНС СЕРВІС" (код ЄДРПОУ 41669300) ОСОБА_36 (ІНН НОМЕР_2 ), адреса: АДРЕСА_12;

3) ТОВ "ЕФЕСТО-МК" (код ЄДРПОУ 42146526) ОСОБА_37 (ІНН НОМЕР_3 ), адреса: АДРЕСА_13;

4) ТОВ "ПРОМТЕХНОСПЛАВ-КР" (код ЄДРПОУ 41398184) ОСОБА_2 (ІНН НОМЕР_4 ), адреса: АДРЕСА_14

5) ТОВ "РЕКОІЛ" (код ЄДРПОУ 41621300) ОСОБА_3 (ІНН НОМЕР_55), адреса: АДРЕСА_15

6) ТОВ "ІНВЕСТПРОМТЕХСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 39559815) ОСОБА_4 (ІНН НОМЕР_5 ), адреса: АДРЕСА_16

7) ТОВ "ХАЙТЕК" (код ЄДРПОУ 32264603) ОСОБА_5 (ІНН НОМЕР_6 ), адреса: АДРЕСА_17

8) ТОВ "НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ОБ`ЄДНАННЯ "БІЗНЕСПРОМГРУП" (код ЄДРПОУ 41298884) ОСОБА_6 (ІНН НОМЕР_7 ), адреса: АДРЕСА_18

9) ТОВ "СОЛАНТА ІНЖИНІРИНГ ГРУП" (код ЄДРПОУ 41707225) ОСОБА_7 (ІНН НОМЕР_8 ), адреса: АДРЕСА_19

10) ТОВ "РЕЙЛ ЛОДЖИСТІКС" (код ЄДРПОУ 40637393) ОСОБА_38 (ІНН НОМЕР_56), адреса: АДРЕСА_20

11) ТОВ "РИТМ" (код ЄДРПОУ 21886440) ОСОБА_39 (ІНН НОМЕР_57), адреса: АДРЕСА_21

12) ТОВ "ІТРЗ РЕММАШ" (код ЄДРПОУ 43302923) ОСОБА_8 ( НОМЕР_9 ), адреса: АДРЕСА_1 ;

13) ТОВ "ЕЛЕКТРОБУДМОНТАЖ" (код ЄДРПОУ 32410085) ОСОБА_40 (ІНН НОМЕР_58), адреса: АДРЕСА_22

14) ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-ІНЖЕНИРІНГОВЕ ПІДПРИЄМСТВО "ІНВЕСТИТОР" (код ЄДРПОУ 20197565) ОСОБА_41 (ІНН НОМЕР_10 ), адреса: АДРЕСА_23

15) ТОВ "РАДАЛІС" (код ЄДРПОУ 41947785) ОСОБА_9 (ІНН НОМЕР_11 ), адреса: АДРЕСА_24

16) ТОВ "ДАР-ХОЛОН" (код ЄДРПОУ 33264667) ОСОБА_10 (ІНН НОМЕР_12 ), адреса: АДРЕСА_25

17) ТОВ "ПРОММОНТАЖ КР" (код ЄДРПОУ 42217319) ОСОБА_11 (ІНН НОМЕР_13 ), адреса: АДРЕСА_26

18) ТОВ "АДФ ДНІПРО" (код ЄДРПОУ 40363742) ОСОБА_42 (ІНН НОМЕР_59), адреса: АДРЕСА_27

19) ТОВ "УКРЕСКО ХОЛДИНГ" (код ЄДРПОУ 39676942) ОСОБА_43 (ІНН НОМЕР_60), адреса: АДРЕСА_28

20) ПРАТ "УКРПРОМОБЛАДНАННЯ" (код ЄДОРПОУ 30655877) ОСОБА_44 адреса: АДРЕСА_29;

21) ТОВ "ПРОФ-ГАРАНТ" (код ЄДРПОУ 39029488) ОСОБА_45 (ІНН НОМЕР_14 ), адреса: АДРЕСА_2 ;

22) ТОВ "ВІЗАВІ" (код ЄДРПОУ 21881341) ОСОБА_46 (ІНН НОМЕР_15 ), адреса: АДРЕСА_30

23) ТОВ "ПЛАВМЕТ-ДНІПРО" (код ЄДРПОУ 41496613) ОСОБА_47 (ІНН НОМЕР_16 ), адреса: АДРЕСА_31

24) ТОВ "РЕВАЙС" (код ЄДРПОУ 43273568) ОСОБА_48 (ІНН НОМЕР_61), адреса: АДРЕСА_32

25) ПРИВАТНЕ ПIДПРИЄМСТВО "КОРТЕЖ" (код ЄДРПОУ 30643058) ОСОБА_12 (ІНН НОМЕР_17 ), адреса: АДРЕСА_33 АДРЕСА_34

26) ТОВ "НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "ДНІПРОПРОМСІНТЕЗ" (код ЄДРПОУ 38659250) ОСОБА_13 (ІНН НОМЕР_18 ), адреса:АДРЕСА_35

27). ТОВ "НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "НОВОТЕХ" (код ЄДРПОУ 39682817) ОСОБА_14 (ІНН НОМЕР_19 ), адреса: АДРЕСА_36

28). "СІМКО УКРАЇНА" (код ЄДРПОУ 42392487) ОСОБА_15 (ІНН НОМЕР_20 ), адреса: АДРЕСА_37

29) В "ПРОМТЕХІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 43598001) ОСОБА_16 (ІНН НОМЕР_21 ), адреса: АДРЕСА_38

30) ОВ "АВТОПРОМСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 32615181) ОСОБА_49 (ІНН НОМЕР_22 ), адреса: АДРЕСА_39

31) ОВ "СТОЖАРИ ЛТД" (код ЄДРПОУ 20217150) ОСОБА_50 (ІНН НОМЕР_23 ), адреса: АДРЕСА_40

32) ОВ "ВЗЛЬОТ УКРАЇНА" (код ЄДРПОУ 37036598) ОСОБА_51 (ІНН НОМЕР_62), адреса: АДРЕСА_41

33) ОВ "ТЕПЛОВОЗРЕМСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 42768341) ОСОБА_52 (ІНН НОМЕР_24 ), адреса: АДРЕСА_42

34) ОВ "ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "ЕЛЕКТРОАПАРАТ" (код ЄДРПОУ 37301529) ОСОБА_53 (ІНН НОМЕР_25 ), адреса: АДРЕСА_43

35) ТОВ "ЕТАЛОНБУДСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 32692643) ОСОБА_54 (ІНН НОМЕР_26 ), адреса: АДРЕСА_44

66) ТОВ "АЕРЛАЙН" (код ЄДРПОУ 36465159) ОСОБА_55 (ІНН НОМЕР_63), адреса: АДРЕСА_45

37) ТОВ "ЄВРОСТИЛЬ-ІНСТРУМЕНТ" (код ЄДРПОУ 40542548) ОСОБА_17 (ІНН НОМЕР_27 ), адреса: АДРЕСА_46

38) ТОВ "КОНТАКТЕНЕРГО" (код ЄДРПОУ 34014744) ОСОБА_56 (ІНН НОМЕР_28 ), адреса: АДРЕСА_47

39) ТОВ "ПРОМТЕХАЛ`ЯНС" (код ЄДРПОУ 40636363) ОСОБА_57 (ІНН НОМЕР_29 ), адреса: АДРЕСА_48

40) ТОВ "ЕЛЕКТРОІМПУЛЬС" (код ЄДРПОУ 35230100) ОСОБА_58, адреса: АДРЕСА_49

41) ТОВ "ЕКСІМТЕКС" (код ЄДРПОУ 43005892) ОСОБА_59, адреса:АДРЕСА_5042) ТОВ "ЕНТРЕЙД ЕНЕРДЖИ" (код ЄДРПОУ 43402197) ОСОБА_60 (ІНН НОМЕР_64), адреса: АДРЕСА_51

43) ТОВ "ГАРАНТ ПРАЙМ" (код ЄДРПОУ 43957994) ОСОБА_37 (ІНН НОМЕР_3 ), адреса: АДРЕСА_52

44) ТОВ "АГЛОРЕМСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 38640674) ОСОБА_18 (ІНН НОМЕР_30 ), адреса: АДРЕСА_53

44) ТОВ "ПРОМЕКОЛОГІЯ-КР" (код ЄДРПОУ39260720) ОСОБА_19 , адреса: АДРЕСА_54

46) ТОВ "ТЕХНОЕКСПОРТ" (код ЄДРПОУ 30498372) ОСОБА_20 (ІНН НОМЕР_31 ), адреса: НОМЕР_32 , МИКОЛАЇВСЬКА ОБЛ. НОВОБУЗЬКИЙ РАЙОН, С. КАМ`ЯНЕ;

47) ФОП ОСОБА_21 (ІНН НОМЕР_33 ), адреса: АДРЕСА_3 ;

48) ТОВ "ГАРДА СЕКЮРІТІ" (код ЄДРПОУ 43030337), ОСОБА_22 (ІНН НОМЕР_34 ), адреса: АДРЕСА_4 ;

48) ТОВ "АЛЬЯНСПРОМБУД" (код ЄДРПОУ 38788723) ОСОБА_61 (ІНН НОМЕР_65), адреса: АДРЕСА_56

50) ТОВ "АБР ЕЛЕКТРИК" (код ЄДРПОУ 41855024) ОСОБА_62 (ІНН НОМЕР_35 ), адреса:02091 М. КИЇВ, ШОСЕ ХАРКІВСЬКЕ, БУД. 158 ,КВ. 154;

51) ТОВ "ПРОМРЕМГРУП" (код ЄДРПОУ 42408088) ОСОБА_63 (ІНН НОМЕР_36 ), адреса: АДРЕСА_58

52) ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ "ЕРАЙС" (код ЄДРПОУ 41250224) ОСОБА_23 (ІНН НОМЕР_37 ), адреса:49000, М. ДНІПРО, ВУЛ. ГЕРОЇВ СТАЛІНГРАДУ, БУД. 32-А, КВ.26;

53) ТОВ "НК ГАЗСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 34062908) ОСОБА_64 (ІНН НОМЕР_38 ), адреса:50081, ДНIПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛАСТЬ, М.КРИВИЙ РІГ, ВУЛ. ЕЛЕКТРОЗАВОДСЬКА, БУД. 1, КВ.25;

54) ТОВ "ПАРК ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 30169090) ОСОБА_65 (ІНН НОМЕР_39 ), адреса:50086 ДНIПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛ., М. КРИВИЙ РІГ, ДОВГИНЦІВСЬКИЙ РАЙОН, ВУЛ. ОТТО БРОЗОВСЬКОГО, БУД. 97, КВ. 5;

55) ТОВ "ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ТРУБНА КОМПАНІЯ" (код ЄДРПОУ 32905858) ОСОБА_66 (ІНН НОМЕР_40 ), адреса: АДРЕСА_62

56) ТОВ "НВО "ЕКОСОФТ" (код ЄДРПОУ 31749798) ОСОБА_24 (ІНН НОМЕР_41 ), адреса: АДРЕСА_5 ;

57) ТОВ "АВТО-БУС-МАРКЕТ" (код ЄДРПОУ 38514862) ОСОБА_67 (ІНН НОМЕР_66), адреса: АДРЕСА_63

58) ТОВ "ТД АВАНГАРД" (код ЄДРПОУ 33457737) ОСОБА_25 (ІНН НОМЕР_42 ), адреса: АДРЕСА_64

59) ТОВ "ЕНЕРГОМАШКОМПЛЕКТ" (код ЄДРПОУ 32556755) ОСОБА_68 (ІНН НОМЕР_44 ), адреса: АДРЕСА_6 ;

60) ТОВ "СКИНЕСТ РЕЙЛ ЮЕЙ" (код ЄДРПОУ 40433290), ОСОБА_26 (ІНН НОМЕР_45 ), адреса: АДРЕСА_7 ;

61) ТОВ "ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ" (код ЄДРПОУ 42009257) ОСОБА_69 (ІНН НОМЕР_67), адреса:50024, ДНIПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛ., М. КРИВИЙ РІГ, ВУЛ. ХАРИТОНОВА, БУД. 7, КВ. 37;

62) ТОВ "СЕВПРОМСНАБ" (код ЄДРПОУ 35913088) ОСОБА_27 (ІНН НОМЕР_46 ), адреса:50089 ДНIПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛ., М. КРИВИЙ РІГ, ВУЛ. ДОВАТОРА, БУД. 50, КВ. 31;

63) ТОВ "АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП" (код ЄДРПОУ 35961770) ОСОБА_70 (ІНН НОМЕР_68), адреса:АДРЕСА_67

64) ТОВ "УКРІНСПЕЦМАШ 2004" (код ЄДРПОУ 33123084), ОСОБА_28 (ІНН НОМЕР_47 ), адреса: АДРЕСА_8 ;

65) ТОВ "ВІЛКОМ ЛТД" (код ЄДРПОУ 33204896) ОСОБА_71 (ІНН НОМЕР_69), адреса:АДРЕСА_68

66) ТОВ "ЛАБОРАТОРНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ" (код ЄДРПОУ 43597982) ОСОБА_29 (ІНН НОМЕР_70) АДРЕСА_69

67) ТОВ "РЕКЛАМНА ГРУПА "ЦЕНТР" (код 38130520) ОСОБА_72 (ІНН НОМЕР_71) АДРЕСА_70

68) ТОВ "НВФ "ЕЛНА" (код 21459234) ОСОБА_73 (ІНН НОМЕР_72) АДРЕСА_71

69) Компанія ТОВ "ЗІК" (код 13458870) ОСОБА_30 (ІНН НОМЕР_48 ) АДРЕСА_9 ;

70) ТОВ "СПЕЦБУДКРИВБАС" (код 36608293) ОСОБА_31 (ІНН НОМЕР_73) АДРЕСА_10 .

В частині заявленого клопотання про виклик в судове засідання в якості свідків посадових осіб контрагентів, а саме:

1) ТОВ "КАЙМАН" (код ЄДРПОУ 33109342) ГОРБУЛЯ ФЕЛКСА ОЛЕКСАНДРОВИЧА (ІНН 001371017), номер телефону

НОМЕР_49 ) ТОВ "БУДГРАНТ КОНСАЛТ" (код ЄДРПОУ 43093088) ОСОБА_32 (ІНН НОМЕР_50 ), номер телефону НОМЕР_50 ;

3) ТОВ "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 41932999 ОСОБА_33 (ІНН НОМЕР_51 ), інформація відсутня;

4) ТОВ "ПРОМХІМТЕХ ЛТД" (код ЄДРПОУ 32387748) ОСОБА_34 (IHH НОМЕР_52 ), інформація відсутня;

5) ТОВ "БІЛ ТЕХНОЦЕНТР" (код ЄДРПОУ 36495581) ОСОБА_35 (ІНН НОМЕР_53 ), Інформація відсутня;

6) ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ РОКАДА" (код ЄДРПОУ 32510768) ПРИНЦ СТЕЛЛУ ЮРІЇВНУ (ІНН 2379900564), Інформація відсутня;

7) ТОВ "ЕКСПО-ТРЕЙДІНГ" (код ЄДРПОЇ 40049460) БАХЧИСАРАЯ ВАСИЛЯ ІВАНОВИЧА (ІНН 2942218492), Інформація відсутня;

8) TOB "ЗЕД" (код ЄДРПОУ 43003413) ДОБРОВОЛЬСЬКОГО СЕРГІЯ ОЛЕКСІЙОВИЧА (ІНН НОМЕР_54 ), Інформація відсутня;

9) ТОВ «ТД «ВАТРА-ДНІПРО" (код ЄДРПОУ 37049033) ЯКОВЛЕВУ СВІТЛАНУ АНАТАЛЇВНУ (ІНН 302601214), Інформація відсутня, суд вважає за необхідне відмовити, у зв`язку з недотриманням вимог ст.167 КАС України, зокрема п. 6, п. 7 ч.1 ст. 167 КАС України, якими визначено, що будь-яка письмова заява, клопотання, заперечення повинні містити: перелік документів та інших доказів (за наявності), що додаються до заяви (клопотання, заперечення); інші відомості, які вимагаються цим Кодексом.

Відповідно до ч. 2 ст. 92 КАС України у заяві про виклик свідка зазначаються його ім`я, місце проживання (перебування) або місце роботи, обставини, як він може підтвердити.

Суд зазначає, що заявником, в означеному клопотанні, не було надано повних даних щодо посадових осіб означених контрагентів, що суперечить ч. 2 ст. 92 КАС України.

Також, суд попереджає зазначених вище осіб про кримінальну відповідальність за завідомо неправдиве показання чи відмову від давання показань на вимогу суду, та вважає за необхідне визнати обов`язковою їх явку в судове засідання.

У відповідності до ч. 1 ст. 384 Кримінального кодексу України, завідомо неправдиве показання свідка чи потерпілого або завідомо неправдивий висновок експерта під час провадження дізнання, досудового слідства, здійснення виконавчого провадження або проведення розслідування тимчасовою слідчою чи тимчасовою спеціальною комісією Верховної Ради України або в суді, а також, завідомо неправильний переклад, зроблений перекладачем у таких самих випадках, - караються виправними роботами на строк до двох років або арештом на строк до шести місяців, або обмеженням волі на строк до двох років.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 44, 47, 92, 248 Кодексу адміністративного судочинства України,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання відповідача про виклик свідків в адміністративній справі за позовом Публічного акціонерного товариства "АрселорМіттал Кривий Ріг" до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задовольнити частково.

Викликати в судове засідання в якості свідків посадових осіб контрагентів, а саме: