Рішення

від 03.11.2023 по справі 160/16331/23

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 листопада 2023 року Справа № 160/16331/23

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Тулянцевої І.В., розглянувши у місті Дніпрі в порядку спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби України у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» про стягнення коштів,-

ВСТАНОВИВ:

10 липня 2023 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби України у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ», в якому позивач просить:

- стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 39987043) до бюджету у розмірі 6 635 725,47 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

В обґрунтування позову позивачем зазначено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області та на теперішній час, згідно даних контролюючого органу, в інтегрованих картках платника податків рахується не заявлений до суду податковий борг на загальну суму 6 635 725,47 грн. Оскільки не сплачена сума грошового зобов`язання, відповідно до вимог ст.57 ПК України, набула статусу податкового боргу, то податковим органом на виконання вимог ст.59 ПК України було сформовано та направлено на податкову адресу відповідача засобами поштового зв`язку із рекомендованим повідомленням про вручення податкову вимогу від 12.02.2020 року №7379-51 на загальну суму 724 125,97 грн., та яку було повернуто на адресу контролюючого органу з відміткою «за закінченням терміну зберігання». Податковий борг в добровільному порядку відповідачем не сплачено, у зв`язку з чим, Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулося до суду щодо стягнення податкового боргу на користь держави, шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Ухвалою суду від 04 серпня 2023 року відкрито провадження по справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Цією ж ухвалою відповідачу було надано строк для подання відзиву на позов (у разі заперечення проти позову) протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.

Вказану ухвалу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу відповідача ТОВ «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ», зазначену у позові, а саме: 49044, м. Дніпро, Соборний район, вул. Василя Жуковського, 1-А.

22 серпня 2023 року на адресу Дніпропетровського окружного адміністративного суду повернувся конверт з поштовим відправленням з відміткою пошти про його невручення: «адресат відсутній за вказаною адресою».

Кодексом адміністративного судочинства визначений порядок вручення судових повісток і судових рішень.

Відповідно до частини 6 статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України, днем вручення судового рішення є: 1) день вручення судового рішення під розписку; 2) день отримання судом повідомлення про доставлення копії судового рішення на офіційну електронну адресу особи; 3) день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення; 4) день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, повідомленою цією особою суду; 5) день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Пунктами 99, 116, 117 Правил надання послуг поштового зв`язку, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 05.03.2009 року № 270 встановлено, що у разі відсутності адресата поштові відправлення повертаються об`єктом поштового зв`язку відправнику за закінченням встановленого строку зберігання.

В той же час, до повноважень адміністративних судів не віднесено установлення фактичного місцезнаходження юридичних осіб або місця проживання фізичних осіб - учасників судового процесу на час вчинення тих чи інших процесуальних дій. Тому примірники повідомлень про вручення рекомендованої кореспонденції, повернуті органами зв`язку з позначками «за закінченням терміну зберігання», «адресат вибув», «адресат відсутній» тощо, з урахуванням конкретних обставин справи можуть вважатися належними доказами виконання адміністративним судом обов`язку щодо повідомлення учасників судового процесу про вчинення цим судом певних процесуальних дій.

Аналогічний висновок зроблено Верховним Судом в ухвалі від 01.04.2019 у справі №9901/811/18 (адміністративне провадження №П/9901/811/18).

За таких обставин, суд вважає, що відповідач був належним чином повідомлений про розгляд справи судом, однак правом на подання відзиву на позов, заперечень, доказів чи пояснень по суті справи не скористався, згідно ст.162 КАС України.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами (ч.6 ст.162 КАС України).

Дослідивши матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» (49044, м. Дніпро, Соборний район, вул. Василя Жуковського, 1-А, код ЄДРПОУ 39987043) знаходиться на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.

На момент розгляду справи судом в інтегрованих картках платника податків ТОВ «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 39987043) обліковується податковий борг на загальну суму 6 635 725,47 грн., який виник з таких нарахувань:

170,00 грн. - нарахованих контролюючим органом штрафних (фінансових) санкцій за податковим повідомленням рішенням №0004621409 від 05.02.2019 року (термін сплати 06.08.2019), з урахуванням часткової сплати у розмірі 169,68 грн., сума заборгованості по даному ППР складає 0,32 грн.);

724 125,65 грн. - нарахованих контролюючим органом штрафних (фінансових) санкцій за податковим повідомленням - рішенням №0024281404 від 25.05.2017 року (термін сплати 17.12.2019);

1 020,00 грн. - нарахованих контролюючим органом штрафних (фінансових) санкцій за податковим повідомленням - рішенням №0024331409 від 15.05.2018 (термін сплати 18.12.2020).

1 700,00 грн. - нарахованих контролюючим органом штрафних (фінансових) санкцій за податковим повідомленням - рішенням №0024321409 від 15.05.2018 року (термін сплати 18.12.2020);

5 908 879,50 грн. - нарахованих контролюючим органом штрафних (фінансових) санкцій за податковим повідомленням - рішенням №0024341409 від 15.05.2018 року (термін сплати 18.12.2020).

Щодо зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, матеріалами справи встановлено наступне.

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення від 05.02.2019 №0004621409 на підставі акту перевірки від 14.12.2018 року №1363/15/26/РРО/39987043, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (код податку 21080900) на суму 170,00 грн. Розмір несплаченої суми штрафних санкцій по даному податковому повідомленню-рішенню з урахуванням часткової сплати у розмірі 169,68 грн. складає 0,32 грн.;

Вказане податкове повідомлення-рішення було сформовано та надіслано податковим органом на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» засобами поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення, та отримано за довіреністю 12.02.2019 року, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення.

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення від 25.05.2017 №0024281404 на підставі акту перевірки від 13.05.2017 року №1518/03-20-14/39987043, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (код податку 21080900) на суму 724 125,65 грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення було сформовано та надіслано податковим органом на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» засобами поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення, та отримано за довіреністю 06.06.2017 року, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення.

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення від 15.05.2018 №0024331409 на підставі акту перевірки від 20.04.2018 року №321/15/26/РРО/39987043, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (код податку 21080900) на суму 1 020,00 грн.

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення від 15.05.2018 №0024321409 на підставі акту перевірки від 20.04.2018 року №321/15/26/РРО/39987043, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (код податку 21080900) на суму 1 700,00 грн.

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення від 15.05.2018 №0024341409 на підставі акту перевірки від 20.04.2018 року №321/15/26/РРО/39987043, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (код податку 21080900) на суму 5 908 879,50 грн.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення були сформовані та надіслані податковим органом на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» засобами поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення, та отримані за довіреністю 22.05.2018 року, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення.

З матеріалів справи вбачається, що відповідачем у судовому порядку оскаржувались податкові повідомлення-рішення: №0024281404 від 25.05.2017 року, №0024321409 від 15.05.2018, №0024331409 від 15.05.2018, №0024341409 від 15.05.2018.

Постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 31.10.2019 року по справі №826/8682/17 апеляційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби у м.Києві задоволено. Рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 08 липня 2019 року про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення №0024281404 від 25.05.2017 р., яким до позивача застосовані фінансові санкції у розмірі 724 125 грн. 25 коп. за порушення вимог пункту 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні скасовано.

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 23.09.2019 року по справі №826/15149/19 у задоволенні позову відмовлено.

Інформація щодо оскарження податкового повідомлення-рішення №0004621409 від 05.02.2019 року у контролюючого органу відсутня.

З урахуванням вимог ст. 56, 57 Податкового кодексу України, у зв`язку з несплатою ТОВ «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Відповідно до вимог ст.59 ПК України, у зв`язку з несплатою до бюджету сум податкового боргу, податковим органом в автоматичному режимі було сформовано та направлено на податкову адресу ТОВ «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» засобами поштового зв`язку із рекомендованим повідомленням про вручення податкову вимогу від 12.02.2020 року №7379-51 на загальну суму 724 125,97 грн., яку було повернуто на адресу контролюючого органу з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Доказів оскарження вказаної податкової вимоги матеріали справи не містять.

Посилаючись на наведені обставини, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Статтею 36 ПК України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно з п.38.1 ст.38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

За п.42.2. ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Пунктом 54.1 ст.54 ПК України встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 59.1 ст.59 ПК України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання пунктів 59.1, 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, податковим органом було сформовано та направлено на податкову адресу ТОВ «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» засобами поштового зв`язку із рекомендованим повідомленням про вручення податкову вимогу від 12.02.2020 року №7379-51 на загальну суму 724 125,97 грн., яку було повернуто на адресу контролюючого органу з відміткою «за закінченням терміну зберігання», копія наявна в матеріалах справи.

Таким чином, суд дійшов висновку, що заборгованість по сплаті податків є узгодженою та підлягає стягненню у встановленому законом порядку.

Пунктом 60.6 ст.60 Податкового кодексу України передбачено, якщо нарахована сума грошового зобов`язання або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане (вручене) податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення грошового зобов`язання надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається (не вручається).

Відповідно до пп.14.1.137 п. 14.1 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.41.4 ст.41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 ст.95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п.95.3 ст.95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Суд звертає увагу, що в матеріалах справи відсутні письмові докази щодо оскарження відповідачем податкової вимоги від 12.02.2020 року №7379-51 або сплати податкового боргу на загальну суму 6 635 725,47 грн.

Станом на час розгляду справи, до суду не надходили письмові заяви по суті справи від відповідача.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Частиною 1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості, натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати вказаного податкового боргу у встановлені законодавством строки.

Отже, позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Щодо питання розподілу судових витрат суд зазначає, що відповідно до ч. 2. ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м.Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-А, код ЄДРПОУ ВП 44118658) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» (49044, м. Дніпро, Соборний район, вул. Василя Жуковського, 1-А, код ЄДРПОУ 39987043) про стягнення коштів - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «АЛЬФА ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 39987043) до бюджету податковий борг у розмірі 6 635 725,47 грн. (шість мільйонів шістсот тридцять п`ять тисяч сімсот двадцять п`ять гривень 47 копійок) шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 255 КАС України та може бути оскаржене в строки та порядку, передбачені ст. 295, 297 КАС України.

Суддя І.В. Тулянцева