Рішення

від 16.11.2023 по справі 520/14313/23

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

16 листопада 2023 року № 520/14313/23

Суддя Харківського окружного адміністративного суду Зоркіна Ю.В,, розглянувши за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ-ЛАЙН" (просп. Гагаріна, буд. 1,м. Харків, ЄДРПОУ 37066774) до Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків, ЄДРПОУ 43983495) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,

установив:

Позивач звернувся до суду з зазначеним адміністративним позовом, у якому просить суд:

визнати протиправним та скасувати Рішення № 10559 від 02.05.2023р. Комісії Головного управління ДПС в Харківській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН " критеріям ризиковості платника податку;

визнати протиправним та скасувати Рішення № 12875 від 26.05.2023р. Комісії Головного управління ДПС в Харківській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН " критеріям ризиковості платника податку;

зобов`язати Головне управління ДПС в Харківській області виключити Товариство з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН" з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості;

стягнути судовий збір.

Свої позовні вимоги, товариство обґрунтувало тим, що стосовно позивача відсутні будь-які підстави та відомості, які б свідчили про його відповідність критеріям, визначеним у п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість, визначених у Додатку 1 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України №1165. Необґрунтоване віднесення платника до категорії «ризикових» шкодить його ділової репутації, та що в умовах жорсткої конкуренції на ринку покупці віддають перевагу конкурентам, які своєчасно реєструють податкові накладні та не мають статусу «ризиковості». Безпідставне припинення господарських відносин з контрагентами ставить позивача у скрутне фінансове становище, оскільки як наслідок у позивача можуть відмовитись купувати його роботи/послуги.

Відповідач позов не визнав, просив в його задоволені відмовити, зазначивши, що оскаржувані рішення відповідають вимогам чинного законодавства, оскільки на момент їх винесення у контролюючого органу була наявна податкова інформація про накопичення залишків нереалізованих товарів за відсутності (недостатності) місць для їх зберігання (власних, орендованих складських приміщень), відповідно до поданої до контролюючого органу звітності, недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначеній у податковій накладній (за відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт, всі необхідні для здійснення господарської діяльності, в період з 01.02.2022 по 30.09.2022. Отже, у податкового органу виник сумнів щодо господарської діяльності ТОВ «Метал-Лайн» », аналіз діяльності позивача свідчить про наявність ризиків маніпулювання показниками податкової звітності з ПДВ та втрат бюджету, проходження схемного кредиту суб`єктів господарювання, які при здійсненні фінансово-господарських операцій здійснюють підміну позицій товарних груп та задіяні в схемах формування ризикового податкового кредиту з ПДВ для реального сектору економіки.

Дослідивши долучені до матеріалів справи документи, перевіривши оскаржувані рішення відповідача на відповідність приписам ч.2 ст.2 КАС України, суд зазначає наступне.

Позивач пройшовши визначену діючим законодавством процедуру державної реєстрації набув статусу суб`єкта господарювання юридичною особи, основними видами діяльності якого є 46.72 Оптова торгівля металами та металевими рудами (основний) 25.62 Механічне оброблення металевих виробів 49.41 Вантажний автомобільний транспорт 49.42 Надання послуг перевезення речей (переїзду)

Комісією Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних було прийнято Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку № 25908 (далі - Рішення № 25908 від 06.12.2023р.). Підставою для прийняття зазначеного Рішення № 25908 від 06.12.2022р. став п. 5 Критеріїв ризиковості платника податку - платник податку - юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах Казначейства (крім бюджетних установ).

02 травня 2023р. Комісією Головного управління ДПС в Харківській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних було прийнято Рішення про відповідність платника податку на додану вартість - ТОВ «МЕТАЛ - ЛАЙН» критеріям ризиковості платника податку» № 10559 (далі - Рішення № 10559 від 02.05.2023р.).

Підставою для прийняття зазначеного Рішення № 10559 від 02.05.2023р. став п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку - накопичення залишків нереалізованих товарів за відсутності (недостатності) місць для їх зберігання (власних, орендованих складських приміщень), відповідно до поданої до контролюючих органів звітності, недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначеній у податковій накладній/розрахунку/коригування

18 травня 2023р. подано Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 18.05.2023р.. а також документи, які підтверджували здійснення господарської діяльності Позивачем у період з 01.02.2022 по 30.09.2022 без будь-яких порушень, договори, первинну документацію, що оформлювалася у встановленому законом порядку, то підтверджується відповідною квитанцією № 2, в тому числі зазначено, що у період з 01.02.2022 по 30.09.2022 підприємство реалізовувало товар на підставі Договору поставки № 170717/3 від 17.07.2017р.. укладеного з ТОВ «ГІДРОМОНТАЖ», постачалися товари з металу, придбані у ТОВ «Південтрансбудкомплект» на підставі договору купівлі - продажу № 68 від 01.01.2019р.; на підставі Договору поставки № 01/03-22 від 01.03.2022р.. укладеного з ТОВ «ТЕФФ» постачалися товари з металу, придбані у TOB «AB метал груп» на підставі договору № 0601 від 06.01.2012р.; на підставі Договору поставки № 11012021/39 від 11.01.2021р.. укладеного з ТОВ « ЗЕНИТ ЮГ2020», постачалися товари з металу, придбані у TOB «AB метал груп» на підставі договору № 0601 від06.01.2012р. на підтвердження чого надано відповідні договори, рахунки на оплату, платіжні доручення акти надання послуг, ТТН, видаткові накладні, податкові накладні з відміткою про реєстрацію в ЄРПН, повідомлення про об`єкти оподаткування форма 20-ОПП на підтвердження наявності транспортних засобів для перевезення ТМЦ, складських приміщень, договір суборенди рухомого майна .

26 травня 2023р. за результатами розгляду поданого Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 18.05.2023р.. Комісією Головного управління ДПС в Харківській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних було прийнято Рішення про відповідність платника податку на додану вартість - ТОЙ «МЕТАЛ - ЛАЙН» критеріям ризиковості платника податку .№ 12875 (далі - Рішення № 12875 від 26.05.2023р.).

Підставою для прийняття зазначеного Рішення № 12875 віл 26.05.2023р. став п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: накопичення залишків нереалізованих товарів за відсутності (недостатності) місць для їх зберігання (власних, орендованих складських приміщень), відповідно до поданої до контролюючих органів звітності, недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначеній у податковій накладній/розрахунку коригування

Відповідно до п.201.10 ст.201 ПК України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Відповідно до п.201.16. ст.201 ПК України, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до п.5 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджений постановою Кабінету Міністрів України №1165 від 11.12.2019, платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Відповідно до п.6 Порядку, у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено та/або подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення. Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава та інформація, за якою встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Таким чином, відповідно до вимог Порядку, рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, ухвалюється лише під час вирішення питання при реєстрації податкової накладної, у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено та/або подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, та реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування була зупинена.

Долучені до матеріалів справи податкові накладні віл 04.02.2022 № 63, від 21.06.2022 № 62, від 21.09.2022 № 134 зареєстровані в ЄРПН

Отже, позивачем не подано на реєстрацію податкові накладні/розрахунки коригування, а рішення про відповідність платника податку критеріям ризикованості, ухвалено за межами процедури передбаченої Порядком на підставі наявної податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій.

Ані ПК України, ані Порядок, не надають повноважень контролюючому органу, за межами процедури реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, приймати рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

За таких обставин, суд дійшов висновки про протиправність дій контролюючого органу, та необхідність задоволення позову у повному обсязі.

Судові витрати підлягають стягненню на користь позивача за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Харківській області.

На підставі викладеного, керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242 - 246 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати Рішення № 10559 від 02.05.2023р. Комісії Головного управління ДПС в Харківській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН" критеріям ризиковості платника податку.

Визнати протиправним та скасувати Рішення № 12875 від 26.05.2023р. Комісії Головного управління ДПС в Харківській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН" критеріям ризиковості платника податку

Зобов`язати Головне управління ДПС в Харківській області виключити Товариство з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН" з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Харківській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕТАЛ - ЛАЙН" судові витрати в розмірі 5368 (п`ять тисяч триста шістдесят вісім) грн 00 коп.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи в порядку, визначеному ст. 255 КАС України. Апеляційна скарга може бути подана до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складання повного тексту рішення.

Суддя Зоркіна Ю.В.