Рішення

від 22.11.2023 по справі 620/14591/23

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 листопада 2023 року м.ЧернігівСправа№ 620/14591/23

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л., розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Фермерського господарства "Бахмацьке" про стягнення суми податкового боргу

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до Фермерського господарства "Бахмацьке" та просить: стягнути в дохід бюджету з рахунків Фермерського господарства «БАХМАЦЬКЕ» (код ЄДРПОУ 21404374) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 400 011,62 (чотириста тисяч одинадцять гривень 62 коп.) гривень для погашення податкового боргу з:

-орендної плати з юридичних осіб в розмірі 331 027.55 грн. на рахунок р/о UA508999980334149812000025633, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Батурин/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків в розмірі 68840,64 грн. на рахунок р/о UA808999980314090664000025633, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Батурин/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків в розмірі 143,43 грн. на рахунок р/о UA768999980314020664000025713, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Дмитр/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 42954,43 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 29.09.2023 відповідачу встановлено 15-денний строк, з дня вручення її копії для подання відзиву разом з доказами.

Відповідачем відзив на позовну заяву не подано.

Відповідно до ч.6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Згідно даних Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 22.10.1992 року зареєстровано в якості юридичної особи Фермерське господарство «БАХМАЦЬКЕ» (скорочена назва підприємства - ФГ «БАХМАЦЬКЕ»),

ФГ «БАХМАЦЬКЕ» перебуває на обліку як платник податків за основним місцем обліку в Бахмацькій ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

За приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Станом на 05.09.2023 року за ФГ «БАХМАЦЬКЕ» обліковується податковий борг в розмірі 400 011,62 грн., а саме:

-по єдиному податку з с/г товаровиробників в розмірі 68 984,07 грн.;

-по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 331 027,55 грн.

Податковий борг по єдиному податку з с/г товаровиробників підтверджується

наступними документами:

Відповідно до даних інформаційних систем ДПС України та згідно поданої платником податку самостійно податкової звітності, ФГ «БАХМАЦЬКЕ» в оренді має земельні ділянки, які розміщені на територіях Батуринської селищної територіальної громади та Дмитрівської селищної територіальної громади. Тому враховуючи місцезнаходження земельних ділянок платником було подано:

За землі, які розташовані на території Батуринської селищної територіальної громади:

- податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи за 2023 рік №9028897802 від 20.02.2023 року, відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов`язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету: за 1 квартал 73403,86 грн., за 2 квартал 1847.63 грн.. за 3 квартал 9238.47 грн.. за 4 квартал 5542,06 грн.

Разом з тим, податкові зобов`язання за 1 квартал 2023 року погашені частково за рахунок, поданого уточнюючого звіту, відповідно до даних якого платником було задекларовано до зменшення суму зобов`язань за 1 квартал 2023 року на 71556,23 грн., а частково за рахунок сплати зобов`язань 30.06.2023 року у сумі 1847,63 грн.

Податкові зобов`язання за 2 квартал 2023р. (термін сплати 31.07.23р.) у визначені строки платником не сплачено, тому у платника податків виник борг в розмірі 1847,63 грн.

- уточнюючою податковою декларацією до податкової декларації за 2023 рік №9690559від 11.04.2023 року, відповідно до якої платником самостійно задекларовано до збільшення суму зобов`язань за 1 квартал 2023 року у сумі 77145,58 грн.

Зазначені зобов`язання частково погашені на підставі платіжного доручення N 2262 від 30.06.2023 на суму 1847,63 грн. та N 2287 від 24.08.2023 на суму 8432 грн.

Станом на дату звернення до суду непогашеними залишаються зобов`язання у сумі 66 865,95 грн., які набули статусу податкового боргу.

З 1 липня 2023 року втратили чинність норми пункту 52і підрозділу 10 розділу XX ПКУ, якими було встановлено, що за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Тому з урахуванням вищезазначеного та відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань з єдиного податку відбулося нарахування пені у сумі 127,06 грн. за період з. 31.07.2023 по 24.08.2023 року.

За землі, які розташовані на території Дмитрівської селищної територіальної громади:

З 1 липня 2023 року втратили чинність норми пункту 52 і підрозділу 10 розділу XX ПКУ, якими було встановлено, що за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Тому з урахуванням вищезазначеного та відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань з єдиного податку по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2023 рік №9028896982 від 20.02.2023 року відбулося нарахування пені у сумі 143,43 грн. за період з 31.07.2023 по 01.09.2023 року.

Податковий борг по орендній платі з юридичних осіб підтверджується наступними документами:

- податковою декларацією з плати за землю за 2023 рік №9026458648 від 16.02.2023року, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 604103.53 грн. з щомісячними авансовими внесками за січень-листопад в розмірі 50341,96 грн. та за грудень в розмірі 50341.97 гри.

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником зазначені зобов`язання, а саме за січень липень, не були сплачені.

Платником податків було подано уточнюючий звіт N 9312360410 від 07.08.2023р., дані з якого відображено в ІКП платника по орендній платі та відповідно до вимог пп.87.9 ст.87, пп.131.2 ст.131 Податкового кодексу України, було зменшено суму зобов`язань за січень- травень 2023р. в повному обсязі, та частково за червень на 32253,23 грн.

Отже, з урахуванням вищезазначеного сума непогашених зобов`язань, які набули статусу податкового боргу по податковій декларації №9026458648 від 16.02.2023 року становить 68 430,69 грн., з яких за червень - 18 088,73 грн. (50341,96 грн. - 32253,23 грн. зменшено на підставі уточнюючого розрахунку = 18088,73 грн.), за липень - 50341,96 грн.

- уточнюючим розрахунком №9196023931 від 07.08.2023 року до податкової декларації за 2023 рік, відповідно до якого платником самостійно було збільшено суму податкових зобов`язань за березень-грудень 2023 року у сумі 503419.61 грн. з щомісячними внесками за березень-листопад в розмірі 50341.96 грн. та за грудень в розмірі 50341,97 грн.

Разом з тим, у зв`язку із несплатою сум податкових зобов`язань нарахованих платником податку до збільшення, а саме за березень-липень 2023р., у платника податків виник борг в розмірі 251 709,80 грн.

Також відповідно до даних інтегрованої картки платника податку по орендній платі з юридичних осіб по коду 18010600, станом на 28.02.2023р. рахувався податковий борг у сумі 577 531,93 грн., а саме у зв`язку з несплатою платником податків зобов`язань з орендної плати за попередні звітні періоди.

Платником податків зазначений податковий борг в порядку черговості передбаченої ст.87 Податкового кодексу України, частково було погашено шляхом часткової сплати зобов`язань по орендній платі, а частково шляхом подання уточнюючих розрахунків до раніше поданих декларацій з плати за землю.

З 1 липня 2023 року втратили чинність норми пункту 52і підрозділу 10 розділу XX ПКУ, якими було встановлено, що за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ. платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Тому з урахуванням вищезазначеного та відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі починаючи з 01.07.23р. у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань з орендної плати відбулося нарахування пені у сумі 10887,06 грн.

У строк, встановлений пунктом 57.1 статті 57 ПК України відповідач узгоджені податкові зобов`язання у повному обсязі не виконав.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

За приписами пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України сума грошового зобов`язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.

Пункт 57.1 статті 57 Податкового кодексу України встановлює, зокрема, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Контролюючим органом на адресу ФГ «БАХМАЦЬКЕ» надсилалась податкова вимога від 28.03.2023р. №0000014-1307-2501 рекомендованим листом з повідомленням про вручення, що передбачено приписами пункту 58.3 статті 58. пункту 42.2 статті 42 ПК України. Зазначена податкова вимога була вручена відповідачеві, що підтверджується відповідним підписом уповноваженої особи у повідомленні про вручення поштового відправлення.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг в розмірі 400 011,62 грн. виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість в розмірі 400 011,62 грн. відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 139, 244-246, 262, 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11,м. Чернігів,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14000) до Фермерського господарства "Бахмацьке" (вул. Бережного, 10,м. Бахмач,Чернігівська обл., Ніжинський р-н,16500) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Фермерського господарства «БАХМАЦЬКЕ» (код ЄДРПОУ 21404374) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 400 011,62 (чотириста тисяч одинадцять гривень 62 коп.) гривень для погашення податкового боргу з:

- орендної плати з юридичних осіб в розмірі 331 027.55 грн. на рахунок р/о UA508999980334149812000025633, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Батурин/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків в розмірі 68840,64 грн. на рахунок р/о UA808999980314090664000025633, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Батурин/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків в розмірі 143,43 грн. на рахунок р/о UA768999980314020664000025713, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Дмитр/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 22.11.2023.

Суддя Сергій КЛОПОТ