Постанова

від 24.11.2023 по справі 461/8169/23

ЛЬВІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 461/8169/23 Головуючий у 1 інстанції: Юрків О.Р.

Провадження № 33/811/1569/23 Доповідач: Романюк М. Ф.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 листопада 2023 року Львівський апеляційний суд в складі судді судової палати з розгляду кримінальних справ Романюка М.Ф., з участю адвоката Штинди О.В. та представника Львівської митниці Зирянова О.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові апеляційну скаргу захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвоката Штинди Олега Васильовича на постанову Галицького районного суду м. Львова від 17жовтня 2023 року щодо ОСОБА_1 ,

встановив:

вищенаведеною постановою ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України та накладено стягнення 29668,21 грн. штрафу.

Стягнуто з ОСОБА_1 на користь держави 536,80 грн. судового збору.

За постановою суду, 29.10.2021 для здійснення митного оформлення у митному режимі «імпорт» товарів загальною вагою брутто та нетто 17 920 кг., а саме: «1. Одяг, що був у використанні, вагою 17 460 кг та вартістю 15 714 євро; 2. Взуття, що використовувалось, вагою 200 кг та вартістю 180 євро; 3. Сумки бувші у вжитку з шкірзамінника, вагою 60 та вартістю 54 євро; 4. Постільна та кухонна білизна, ковдри, штори ,пледи, скатертини бувші у використанні, вагою 200 кг та вартістю 180 євро» у відділ митного оформлення «Запитів» митного поста «Львів-північний» Львівської митниці ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) було подано електронну митну декларацію типу ІМ40ДЕ № UA209150/2021/017365 разом з наступними товаросупровідними документами: - рахунок-фактура (invoice) № 2610212 від 26.10.2021, - CMR б/н від 26.10.2021, - Camel TIR № ХН.83599770, - контракт № 0904 від 09.04.2020 та додаткові угоди до нього від 09.09.2022 та від 20.10.2021,- декларація митної вартості від 29.10.2021.

Відповідно до зазначених товаросупровідних документів продавцем товару заявлено чеську компанію European TextileGroups.r.o. (Otradovicka 737/23, Kamyk, 142 00 Praha , CzechRepublic), вантажовідправником - британську UK CLOTHING CARAVAN LTD (Unit 7, 730 LondonRoad, Grays RM 20 3NL, UnitedKingdom), покупцем - TOB «К-МАРКЕТ». Товари перемішувалися транспортним засобом з реєстраційним номером LTM25864/LTM5L19. Місце завантаження - WestThurrock (GB).Фактурна вартість становить 16 128 євро, що станом на 29.10.2021 відповідає сумі 491 955,61 гривень, заявлена митна вартість - 585 000,60 гривень. Загальна сума сплачених митних платежів за вказаною митною декларацією становить 154 375,39 гривень, а саме: - мито на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарювання - 31 146,06 гривень,- податок на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання - 123 229,33 гривень.

Митними органами Великобританії листом від 27.06.2023 № INT49230 (лист Держмитслужби від 24.07.2023 № 26/26-04/7.4/1800) скеровано копії рахунку-фактури (invoice) № UK211910ETT144 від 19.10.2021 та CMR б/н від 19.10.2021, відповідно до яких продавцем вказаних товарів є британська компанія UK CLOTHING CARAVAN LTD, покупцем - чеська_Acceptic CZ s.r.о (Vojtesska 211/6, NoveMesto, Praha l PSC l1000, CzechRepublic), вантажоотримувачем - підприємство "Текстиль-Трейд" (код ЄДРПОУ 42396722), а вартість становить 22 400 фунтів стерлінгів (згідно з курсом НБУ станом на 29.10.2021 відповідає сумі 809 854,08 гривень).

Також британською стороною повідомлено, що CMR б/н від 26.10.2021, яку було подано до митного оформлення Львівській митниці, компанією UK CLOTHING CARAVAN LTD не видавалася. Покупцем товарів є чеська компанія, але товари відправляються напряму з Великобританії до України.

Відповідно до службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Львівської митниці від 11.08.2023 № 7.4- 15/41/2747, сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України вказаних товарів, з урахуванням інформації та копій документів, наданих британською стороною, станом на дату здійснення митного оформлення становить 213 711,82 гривень, а саме: - мито на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарювання - 43 117,50 гривень,- податок на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання - 170 594,32 гривень.

Таким чином, несплачена сума митних платежів складає 59 336,43 гривень.

Вказані поставки товарів здійснювалися відповідно до зовнішньоекономічного контракту № 0904 від 09.04.2020 та додаткових угод до нього від 09.09.2022 та від 20.10.2021, укладених між чеською компанією EuropeanTextileGroups.r.o., та TOB «K- MAPKET», в особі директора ОСОБА_1 .

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2020/1443, керівником ТОВ «К-МАРКЕТ» (код ЄДРПОУ 43434035) є ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).

Пунктом 8 частини 1 статті 4 Митного кодексу України (далі МК України) визначено, що декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Згідно з частиною 1 статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 МК України митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів, зокрема:- фактурна вартість товарів,- митна вартість товарів та метод її визначення;- відомості про нарахування митних та інших платежів: ставки митних платежів, суми митних платежів, спосіб і особливості нарахування та сплати митних платежів.

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З метою отримання пояснень щодо обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаних товарів та прийняття ним участі у складанні протоколу про порушення митних правил Львівською митницею листами від 21.08.2023 №7.4-5/20-06/14/21397 та від 29.08.2023 № 7.4-5/20-06/14/22140 було викликано ОСОБА_1 , однак він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 59 336,43 гривень шляхом заявлення в митній декларації № UА209150/2021/017365 від 29.10.2021 неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товарів та надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення якого передбачена ст. 485 МК України.

Не погоджуючись з даною постановою суду захисник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокат Штинда О.В. подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову скасувати та закрити провадження через відсутність у діях складу адміністративного правопорушення.

В обґрунтування доводів апеляційної скарги зазначає, що протокол про порушення митних правил був складений за відсутності ОСОБА_1 . Стверджує, що під час проведення митного контролю та митного оформлення товару, що задекларований за митною декларацією від 29.10.2021 типу IM40ДЕ №UA209150/2021/017365 митним органом здійснено контроль правильності визначення митної вартості згідно вимог ст. 54 МК України і підстав для перегляду заявленої ОСОБА_1 митної вартості не було, а отже, Львівська митниця не знайшла будь-яких порушень з боку декларанта.

Вказує також про те, що матеріали справи не містять доказів умислу в ОСОБА_1 на вчинення дій, передбачених диспозицією ст. 485 МК України, оскільки Львівська митниця в порушення вимог ст. ст. 486, 489 МК України не з`ясувала хто і за яких обставин міг надати декларанту сумнівні, з неправдивими відомостями, на думку митного органу, інвойси та CMR на підставі яких були заповнені та подані митні декларації.

Зауважує, що надані митним органом Великобританії інвойси та CMR датовані 19.10.2021, а товаро-супровідні документи, які надавались ОСОБА_1 датовані 26.10.2021 та різняться номерні знаки ТЗ, якими ці товари перевозились.

Окрім того зазначає, що як видно з матеріалів справи в порушення вимог п. 2 ч. 2 ст. 351 МК України митний орган не провів документальну невиїзду перевірку.

Зазначає, що жодних повноважень ОСОБА_1 на перевірку товаро-супровідних документів не має і мати не може, а тому не зобов`язаний кожного разу перевіряти правдивість наданої йому інформації.

Заслухавши пояснення адвоката Штинди О.В. на підтримку апеляційної скарги, думку представника митниці Зирянова О.Ю., який заперечив апеляційну скаргу, перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційну скаргу слід задовольнити з таких підстав.

Відповідно до ч. 7 ст. 294 КУпАП апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги.

Згідно з ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою противоправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

З об`єктивної сторони правопорушення передбачене ст. 485 МК України в частині вчинення дій щодо ухилення від сплати митних платежів, характеризується сукупністю трьох ознак, а саме: діяння, спрямоване ухилення від сплати митних платежів, суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету відповідних платежів, та причинний зв`язок між діянням та наслідками.

Відповідно до ч.1 cт.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Статтею 10 КУпАП закріплено, що адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своє, дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Таким чином, склад правопорушення, передбаченого ст.485 МК України утворюють умисні, цілеспрямовані дії, зокрема про надання декларантом неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

Згідно зі статтею 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як вбачається з постанови судді першої інстанції, ці вимоги закону були дотримані не в повній мірі.

Так, з матеріалів справи вбачається, що 29.10.2021 для здійснення митного оформлення у митному режимі «імпорт» ОСОБА_1 пред`явив у відділ митного оформлення «Запитів» митного поста «Львів-північний» Львівської митниці електронну митну декларацію типу ІМ40ДЕ № UA209150/2021/017365 разом з наступними товаросупровідними документами: - рахунок-фактура (invoice) № 2610212 від 26.10.2021, - CMR б/н від 26.10.2021, - Camel TIR № ХН.83599770, - контракт № 0904 від 09.04.2020 та додаткові угоди до нього від 09.09.2022 та від 20.10.2021.

Відповідно до зазначених товаросупровідних документів продавцем товару заявлено чеську компанію European TextileGroups.r.o. (Otradovicka 737/23, Kamyk, 142 00 Praha , CzechRepublic), вантажовідправником - британську UK CLOTHING CARAVAN LTD (Unit 7, 730 LondonRoad, Grays RM 20 3NL, UnitedKingdom), покупцем - TOB «К-МАРКЕТ». Товари перемішувалися транспортним засобом з реєстраційним номером LTM25864/LTM5L19.

Митними органами Великобританії листом від 27.06.2023 № INT49230 (лист Держмитслужби від 24.07.2023 № 26/26-04/7.4/1800) скеровано копії рахунку-фактури (invoice) № UK211910ETT144 від 19.10.2021 та CMR б/н від 19.10.2021, відповідно до яких продавцем вказаних товарів є британська компанія UK CLOTHING CARAVAN LTD, покупцем - чеська_Acceptic CZ s.r.о (Vojtesska 211/6, NoveMesto, Praha l PSC l1000, CzechRepublic), вантажоотримувачем - підприємство "Текстиль-Трейд" (код ЄДРПОУ 42396722), а вартість становить 22 400 фунтів стерлінгів (згідно з курсом НБУ станом на 29.10.2021 відповідає сумі 809 854,08 гривень).

Також британською стороною повідомлено, що CMR б/н від 26.10.2021, яку було подано до митного оформлення Львівській митниці, компанією UK CLOTHING CARAVAN LTD не видавалася. Покупцем товарів є чеська компанія, але товари відправляються напряму з Великобританії до України.

Однак матеріали справи про порушення митних правил не містять доказів умислу ОСОБА_1 на вчинення дій передбачених диспозицією ст.485 МК України.

Як вбачається з матеріалів справи, 09.04.2020 між ТзОВ «К-Маркет» в особі директора ОСОБА_1 та компанією European Textile Group s.r.o. (Otradovicka 737/23, Kamyk, 142 00 Praha , CzechRepublic) укладено контракт №0904 предметом якого є купівля та продаж вживаного одягу, взуття, сумок, що використовувалися далі Товар (п.п.1.1 контракту). Сторони домовились, що товар буде поставлятись на умовах СРТ фрахт оплачений до м. Львова згідно з правилами «ІНКОТЕРМС 2000» (п.п.1.1 Договору). Ціна на товар визначається в рахунках ЄВРО (додаткова угода від 20.10.2021).

Датою відвантаження вважається дата штемпеля у товаро-транспортній накладній. (п.3.1 контракту).

Разом з товаром покупцю (перевізнику) передаються товаро-супровідні документи в необхідній кількості примірників інвойс (рахунок), СМR, сертифікат про дезінфекцію (п.7.2 контракту).

На переконання апеляційного суду, оскільки товаросупровідні документи, на підставі яких була подана митна декларація були отримані декларантом у відповідності до положень контракту з контрагентом, а відтак в останнього не було жодних сумнівів щодо недостовірності даних вказаних у товаро-транспортній накладній та рахунку фактурі.

Тобто, декларант вказав у митній декларації ІМ 40ДЕ № UA209150/2021/017365 від 29.10.2021 виключно відомості, якими він володів з товаро-супровідних документів, які були прийняті митним органом без жодних зауважень.

Верховний Суд у постанові від 27 січня 2022 року у справі № 725/3788/16-а зазначив, що склад правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, передбачає, з-поміж іншого, те що особа, яка його вчинила, діяла умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі й сплати їх у меншому розмірі). При цьому зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння передбаченого ст. 485 МК України обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносин (встановлений законом порядок сплати податків та зборів).

Також, Верховний Суд у постанові від 22.05.2020 у справі № 751/1477/20 (провадження №К/9901/45268/18) зауважив, що відповідно до диспозиції ч. 1 ст. 485 МК України порушення митних правил має місце, зокрема, у разі заявлення декларантом у митній декларації: неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару; неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

При цьому, ст.485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати платежів, що свідчить про те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Натомість матеріали справи про порушення митних правил не містять доказів умислу в ОСОБА_1 на вчинення дій, передбачених диспозицією ст.485 МК України.

Слід звернути увагу на те, що Львівська митниця не відібрала пояснення та інформацію у жодної з фірм, які зазначені у згаданому листі митних органів Великобританії та наданих міжнародної товаро-транспортної накладної СМR від 19.10.2021 та рахунку-фактури (invoice) № UK211910ETT144 від 19.10.2021 (UK CLOTHING CARAVAN LTD та імовірний покупець підприємство «Текстиль-Трейд»).

Посилання митного органу на експортні декларації надані митними органами Великобританії, то такі самі по собі доводять лише факт початку процедури оформлення експорту товару із відповідної держави. Дана декларація жодним чином не виключає можливості переходу права на товар після такого оформлення до інших осіб, в тому числі до продавця, зазначеного в поданих до митного оформлення документах.

При цьому, декларант не наділений повноваженнями та обов`язком перевірки відносин сторони договору нерезидента з іншими суб`єктами господарювання нерезидентами.

Більше того, надані митним органом Великобританії інвойси та СМR датовані 19.10.2021, а товарно-супровідні документи, які надавались ОСОБА_1 датовані 26.10.2021 та в тому числі різняться номерними знаками транспортних засобів, якими ці товари перевозились.

Відтак, на переконання апеляційного суду у діях ОСОБА_1 не встановлено наявності умислу на вчинення вищенаведеного правопорушення, у зв`язку з чим в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення за даною статтеюМК України.

Відповідно до п.1 ч. 1ст. 247 КУпАПпровадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи вищенаведене, на переконання апеляційного суду, оскаржувана постанова підлягає до скасування, а провадження у справі про порушення митних правил, передбаченогост.485 МК України, відносно ОСОБА_1 - закриттю на підставі п.1ст.247 КУпАП.

Керуючисьст. 294 КУпАП, ст. 528 МК України, апеляційний суд

п о с т а н о в и в:

апеляційну скаргу адвоката Штинди Олега Васильовича задоволити.

Постанову Галицького районного суду м. Львова від 17 жовтня 2023 року щодо ОСОБА_1 - скасувати.

Провадження у справі про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 за ст. 485 МК Українизакрити на підставі п.1ст. 247 КУпАПза відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Постанова апеляційного суду є остаточною, оскарженню не підлягає.

Суддя М.Ф.Романюк