Рішення

від 25.12.2023 по справі 480/3094/23

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 грудня 2023 р. Справа № 480/3094/23

Сумський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Шевченко І.Г., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бакс" про стягнення податкового боргу та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Сумській області) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бакс" (далі - відповідач, ТОВ "Бакс"), в якій просило:

1) стягнути з відповідача за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг: Адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081103) на суму 500 000 грн., отримувач ГУК Сум.обл/ШосткинськаМТГ/21081100 на р/р UA658999980313090106000018536 код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України, МФО банка одержувача 899998;

2) накласти арешт на кошти відповідача в загальній сумі 500 000 грн., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк» номеррахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 978-ЄВРО;

МФО банку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 840-Долар США;

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 978- ЄВРО.

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 840-Долар США.

Вимоги вмотивовано тим, що відповідачем, всупереч вимог Податкового кодексу України, було порушено строки та повнота сплати узгодженого грошового зобов`язання, у зв`язку з чим станом на момент звернення з позовом до суду за відповідачем утворилась заборгованість, яка залишається не сплаченою. З посиланням на п.п.20.1.33 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, також позивач просив накласти арешт на кошти та інші цінності, що знаходяться на рахунку відповідача.

Ухвалою суду від 10.04.2023 вказану позовну заяву було прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін. При цьому, у позивача було витребувано додаткові докази у справі, на виконання яких такі докази було надано ГУ ДПС у Сумській області (а.с.62-64).

Зазначена ухвала суду була надіслана відповідачу за зареєстрованою в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань адресою (а.с.67) та вручена ТОВ "Бакс" 27.04.2023 згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.66), проте станом на сьогодні відповідачем відзиву на позовну заяву чи інших заяв подано не було.

Частиною другою статті 175 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Таким чином, вбачається можливим розглянути справу за наявними матеріалами у справі.

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що відповідач є платником податків відповідно до Податкового кодексу України (тут і далі - ПК України, в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 ПК України кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За приписами п.56.17 ст.56 Податкового кодексу України процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у строк, передбачений абзацом першим пункту 56.3 цієї статті. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили (п.56.18 ст. 56 ПК України).

Так, ГУ ДПС у Сумській області було винесено 27.11.2020 податкове повідомлення-рішення №00024150705, яким до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за платежем адміністративні штрафи та інші санкції (код платежу 21081103) у розмірі 500 000,00грн. (а.с.63), що була вручена відповідачу 01.12.2020 згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.64).

Як вбачається з позову та підтверджується матеріалами справи (а.с.30-36), ТОВ "Бакс" оскаржувало правомірність винесення ГУ ДПС у Сумській області податкового повідомлення-рішення №00024150705 від 27.11.2020, втім, рішенням Сумського окружного адміністративного суду від 25.05.2022 у справі №480/3302/21 у задоволенні вимог було відмовлено. Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень вказане рішення Сумського окружного адміністративного суду від 25.05.2022 у справі №480/3302/21 набрало законної сили 13.12.2022, а відтак, з огляду на положення ч.4 ст.78 КАС України, обставини, встановлені рішенням у справі №480/3302/21, не підлягають доказуванню.

Враховуючи приписи ст.56.18 ст. 56 ПК України дана сума є узгодженою та з урахуванням приписів п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України вказане зобов`язання набуло статусу податкового боргу.

Однак, відповідачем були порушені строки та повнота обсягів сплати податкового боргу, що підтверджується розрахунком суми податкового боргу (а.с.11) та витягом з інтегрованої картки платника податку за платежем адміністративні штрафи та інші санкції (а.с.12-13).

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 02.11.2021 №0024350-1302-1822 на суму 28179,74грн. (а.с.14), яка була надіслана відповідачеві рекомендованим листом та вручена 17.11.2021 (а.с.15), однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового Кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст. 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.95.3 ст. 95 ПК України).

Підпунктом 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України встановлено право контролюючих органів звертатися, серед іншого, до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом за платежем адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081103) складає 500 000, 00грн., доказів сплати відповідачем не надано, суд доходить висновку, що позовні вимоги в цій частині є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Стосовно позовних вимог про накладення арешту на кошти відповідача в загальній сумі 500 000 грн., які знаходяться на відкритих рахунках у банках, суд зазначає наступне. кошти відповідача в загальній сумі 500 000 грн., які знаходяться на відкритих рахунках у банках, суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 94.4 статті 94 Податкового кодексу України арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Положеннями підпункту 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 Податкового кодексу України передбачено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Таким чином, на законодавчому рівні, положеннями норм податкового законодавства розрізнені правові поняття щодо арешту майна та арешту на кошти, що знаходяться в банківських установах платника податків.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться, серед іншого, в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

З огляду на правовий зміст та аналіз наведених норм матеріального права у їх взаємному зв`язку, суд вважає, що законодавством чітко встановлена не тільки процесуальна можливість на звернення до суду з законодавчо визначеним предметом позову, що складає суть вимог, але і за наявністю підстав (умов), за яких існує правова можливість для задоволення таких вимог.

В цьому випадку такими правовими підставами (умовами) є саме, або наявність податкового боргу, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Як встановлено судом, заступником начальника ГУ ДПС у Сумській області було прийнято рішення про опис майна у податкову заставу від 16.12.2021 №451, яким відповідно до ст.89 розділу II Податкового кодексу України вирішено здійснити опис майна, що перебуває у власності (господарському віданні або оперативному управлінні) платника податків ТОВ «Бакс» (а.с.17).

Листом від 05.01.2022 №95/6/18-28-13-02, до якого було додано рішення про опис майна у податкову заставу від 16.12.2021 №451, ГУ ДПС у Сумській області звернулось до ТОВ «Бакс» з проханням надання документів, необхідних для проведення опису майна в податкову заставу, із зазначенням переліку необхідних документів та забезпечення безперешкодного допуску податкового керуючого для здійснення опису майна у податкову заставу (а.с.16-17). Вказаний лист з додатком відповідачем отримано 10.01.2022 згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.18), втім відповіді від відповідача не надходило.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо ТОВ «Бакс » №297232388 від 01.02.2022 року, зареєстровано договір оренди землі, за яким орендодавцем є - Сумська обласна державна адміністрація, орендарем - ТОВ «Бакс», договір оренди землі, за яким орендодавцем є - Шосткинська міська рада Сумської області, орендарем - ТОВ «Бакс», нерухоме майно - єдиний майновий комплекс, яке знаходиться в іпотеці банку відповідно іпотечного договору від 22.10.2018 №2237, а також нерухоме майно - гараж , яке знаходиться в іпотеці банку відповідно іпотечного договору від 22.10.2018 №2237, іпотекодержателем якого є АТ «Полтава-Банк» (а.с.48-54).

Згідно Витягів з Державного реєстру обтяжень рухомого майна №81136979, №81136847, №81136473 від 08.11.2022 Державного реєстру обтяжень рухомого майна, в реєстрі зареєстроване обтяження на рухоме майно яке заборонено відчужувати, на підставі договору застави від 23.04.2019 №4792/1, від 22.10.2018 №4746/1 АТ «Полтава- банк», від 22.10.2018 №2236 (автотранспорт) (а.с.37-43).

У зв`язку із встановленням обставин щодо права власності TOB «Бакс» об`єктів нерухомого майна, які обтяжено АТ «Полтава банк», ГУ ДПС у Сумській області листом від 15.11.2022 №6716/6/18-28-13-10 звернулось до АТ «Полтава - банк» з проханням повідомити чи виконано умови зазначених у листі іпотечних договорів (договорів застави) та у разі виконання - зняти записи про обтяження (а.с.19-20).

На вказаний запит ГУ ДПС у Сумській області, АТ «Полтава - банк» листом від 19.12.2022 №005-006/3015 повідомив, що ТОВ «Бакс» має прострочену заборгованість перед банком по кредитному договору №4746 від 22.10.2018 в сумі 14225210,40 грн., а по кредитному договору №4792 від 23.04.2019 в сумі 3186853,68 грн., та відповідно у зв`язку з наявністю великої заборгованості підприємства перед банком, не можуть вилучити записи про обтяження іпотеки і застави щодо майна боржника. Також, в листі АТ «Полтава - банк» зазначає, що 02.02.22 постановою приватного виконавця виконавчого округу Сумської області Жованик Ю.А. у зведеному виконавчому провадженні №68165617 з метою примусового стягнення кредитної заборгованості згідно наказів Східного апеляційного господарського суду було описано, арештовано все належне ТОВ «Бакс» майно та передано на відповідальне зберігання представнику стягувана АТ «Полтава - банк». Частина майна (автотранспорт) ТОВ «Бакс» направлена на реалізацію на публічних торгах через СЕТАМ (а.с.21-28).

Разом з тим, відповідач має відкриті рахунки у банках (а.с.5-10), зокрема:

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк» номеррахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 978-ЄВРО;

МФО банку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 840-Долар США;

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 978- ЄВРО.

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 840-Долар США.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що у відповідача відсутнє майно, яке може бути використане як джерело погашення податкового боргу, крім грошових коштів на відкритих рахунках у банку.

Таким чином, з огляду на наявність у відповідача не погашеного боргу у розмірі 500 000, 00грн., а також те, що у відповідача відсутнє майно, яке може бути використане як джерело погашення податкового боргу у розмірі 500 000, 00грн., позовні вимоги ГУ ДПС у Сумській області в частині накладення арешту на кошти відповідача, які знаходяться на відкритому рахунку у банках також підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 255, 295, 297, п.15.5 Розділу VІІ Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Сумській області (вул. Іллінська, буд. 13,м. Суми,Сумська область,40009, код ЄДРПОУ ВП 43995469) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бакс" (вул. Кленова, 6,м. Шостка (з), Сумська область,41100, код ЄДРПОУ 23054636) про стягнення податкового боргу та накладення арешту задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Бакс" за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг за платежем Адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081103) на суму 500 000 (п`ятсот тисяч) грн. 00коп., отримувач ГУК Сум.обл/ШосткинськаМТГ/21081100 на р/р UA658999980313090106000018536 код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України, МФО банка одержувача 899998.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "Бакс" на суму податкового боргу у розмірі 500 000 (п`ятсот тисяч) грн. 00коп., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк» номеррахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФОбанку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 978-ЄВРО;

МФО банку- 320478; назва банку - АБ«Укргазбанк»номеррахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 840-Долар США;

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 978- ЄВРО.

МФО банку - 331489; назва банку - АТ «Полтава - банк» номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 840-Долар США.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст судового рішення складено 25.12.2023.

Суддя І.Г. Шевченко