Ухвала

від 25.12.2023 по справі 947/39928/23

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ОДЕСИ

Справа № 947/39928/23

Провадження № 1-кс/947/16679/23

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.12.2023 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю детектива - ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні в м. Одесі клопотання старшого детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , яке погоджено прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 про проведення обшуку у кримінальному провадженні № 72023000210000025 від 05.04.2023 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

В провадження слідчого судді Київського районного суду м. Одеси надійшло клопотання сторони обвинувачення про надання дозволу на проведення обшуку, з якого вбачається, що Підрозділом детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №72023000210000025 від 05.04.2023 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Підслідність визначено за Підрозділом детективів Територіального управління БЕБ в Одеській області відповідно до постанови прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 від 13.12.2023 року.

Процесуальне керівництво у кримінальному провадженні здійснює Офіс Генерального прокурора.

Детектив у клопотанні зазначає про те, що службові особи ТОВ «СТС-ГРУПП» (код ЄДРПОУ 42921807), використовуючи підприємства ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» (код ЄДРПОУ 42933160), ТОВ «ЯКІСНИЙ СИСТЕМНИЙ СЕРВІС 2020» (код ЄДРПОУ 38591109), ТОВ «НАЙКРАЩІ ЛОГІСТИ 2020» (стара назва ЛКО ГРУП) (код ЄДРПОУ 40762306) та інші підприємства, в період 2019-2022 років, здійснивши закупівлю товарів широкого вжитку, в тому числі лікеро - горілчаних виробів та слабоалкогольних напоїв, які в подальшому реалізували товарно-матеріальні цінності поза податковим обліком за готівкові кошти з одночасним декларуванням наявності значних обсягів товарних залишків у складських приміщеннях, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму ПДВ 547 355 924,79 грн.

Також, під час досудового розслідування було отримано акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки від 23.06.2023 року проведеної ГУ ДПС у м. Києві, відповідно до якого встановлено порушення службовими особами ТОВ «СТС-ГРУПП» (код ЄДРПОУ 42921807) дотримання податкового законодавства платником податків за період з 01.01.2021 року по теперішній час при декларуванні від?ємного значення з ПДВ за квітень 2023 року в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 379 166 867 грн, в результаті чого ТОВ «СТС-ГРУПП» за участі службових осіб ТОВ «САНСЕТ-КЛАЙН ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 44036675) (стара назва ТОВ «ТХ ПАРТНЕР») умисно ухилилося від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в особливо великих розмірах.

Так само під час досудового розслідування отримано акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки від 23.06.2023 року проведеної ГУ ДПС у м. Києві, відповідно до якого встановлено порушення службовими особами ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» (код ЄДРПОУ 42933160) дотримання податкового законодавства платником податків за період з 01.01.2021 по теперішній час при декларуванні від?ємного значення з ПДВ за квітень 2023 року в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 389 670 851 грн., в результаті чого ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» за участі службових осіб ТОВ «САНСЕТ-КЛАЙН ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 44036675) (стара назва ТОВ «ТХ ПАРТНЕР») умисно ухилилися від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в особливо великих розмірах.

Відповідно до відомостей викладених в акту перевірки, ТОВ «СТС-ГРУПП», декларує значну кількість товарних залишків. Під час податкової перевірки за участі податкових органів проведено інвентаризацію складських приміщень де повинні були зберігатися товарні залишки. За результатами проведеної інвентаризації фактично наявних товарно-матеріальних цінностей встановлено не відповідність даних бухгалтерського обліку даним фактичного наявності ТМЦ встановлено відсутність залишків ТМЦ на загальну суму 10 416 281,98 грн. без ПДВ, що підтверджується інвентаризаційними описами, складеними за результатами проведеної інвентаризації фактично наявних товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ТОВ «СТС-ГРУПП» порушено п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість за квітень 2023 року на суму 2 083 256 гривень.

За результатами аналізу наданого до перевірки ТОВ «СТС-ГРУПП» супровідного листа до повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості від 24.05.2023 року №24.05.23/1 (вх. Головного управління ДПСУ м. Києві від 24.05.2023 року) встановлено наявність оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 «Товари» станом на 19.05.2023 року, сума залишків складає 2801648881,59 грн.

Загальний залишок товарно-матеріальних цінностей згідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 «Товари», наданої ТОВ «СТС-ГРУПП» листом від 16.06.2023 року № 16.06.23-1(вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 16.06.2023 № 62329/6) станом на 29.05.2023 року становить 2613984660,65 грн.

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних та пояснень підприємства, наданих листом від 16.06.2023 року №16.06.23-1 (вх. Головного управління ДПС ум. Києві від 16.06.2023 року № 62329/6) встановлено, що ТОВ «СТС-ГРУПП» прийнято рішення щодо зняття залишків ТМЦ та реєстрації податкових накладних на умовний продаж.

Станом на 29.05.2023 року різниця між даними бухгалтерського обліку та фактичними даними суб`єкта господарювання складає 1 886 066 864,53 гра., крім того ПДВ377 213 372,91 гривень:

2 613 984 660,65 грн., крім того ПДВ 522 796 932,13 грн. (далі бухгалтерського облікузгідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 «Товари»)

177 917 796,12 грн. крім того ПДВ 35 583 559,22 грн. (дані фактичних залишків ТМЦзгідно інвентаризаційних описів)

550 000 000,0 грн., крім того ПДВ 110 000000 грн. (умовний продаж за списання залишків ТМЦ).

Таким чином, розбіжність між даними бухгалтерського обліку та фактичними даними щодо наявних залишків ТМЦ станом на 29.05.2023 року (з урахуванням даних умовного продажу, який відображено 31.05.2023 року, проте безпосередньо стосується встановленої невідповідності облікових та фактичних показників) складає1 886 066 864,53 грн., крім того ПДВ 377 213 372,91 грн.

Перевіркою дотримання податкового законодавства при декларування від`ємного значення з ПДВ за квітень 2023 року встановлено порушення платником податків:1. п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п . 198.5, абз. г п. 198.5 ст. 198, п.201.4 ст.201Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, Наказу Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань» із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 379166867 грн. та завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду, на загальну суму 129762 грн.

Також встановлено, що ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК», який фактично підконтрольний одним і тим же особам що і ТОВ «СТС-ГРУПП», під час проведення своєї господарської діяльності, відображає купівлю товарно-матеріальних цінностей у великій кількості, та в подальшому відображає в податковому обліку наявність великої кількості залишків товарної продукції.

Однак під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» здійснює поза податковим обліком реалізацію своїх залишків, тим самим зменшуючи собі об`єкт оподаткування з ПДВ.

Під час здійснення досудового розслідування встановлено проведення на ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» документальної позапланової виїзної перевірки ГУ ДПС у м. Києві на підставі п. 78.1.8 ст. 78 Податкового кодексу України в період з 29.05.2023 року по 16.06.2023 року, за результатами якої складено акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 23.06.2023 року № 46139/26-15-07-02-05-03/42933160.

Станом на 29.05.2023 року загальна сума залишків товарно-матеріальних цінностей згідно інвентаризаційних описів ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» становила 339 464 985,0 гривень.

За результатами проведеної інвентаризації фактично наявних товарно-матеріальних цінностей встановлено невідповідність даних інвентаризаційних описів фактичній наявності ТМЦ, так встановлено відсутність залишків (нестачу) ТМЦ на загальну суму 12 827 321, 70 грн. без ПДВ, що підтверджується інвентаризаційними описами, складеними за результатами проведеної інвентаризації фактично наявних товарно-матеріальних цінностей відповідно до наказів ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» на проведення інвентаризацій.

Згідно з поданим Балансом (Звітом про фінансовий стан) станом на 31.03.2023 року суб`єктом господарювання задекларовано показники рядка 1100 «Запаси» в сумі 2 534 005,0 тис. грн. ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» подало до Головного управління ДПС у м. Києві уточнюючий баланс, рядок 1100 «Запаси» відображено у сумі 2 475 919,0 тис. грн.

В ході перевірки ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» встановлено невідповідність даних бухгалтерського обліку та фактичних залишків товарно-матеріальних цінностей. Встановлена нестача ТМЦ у розмірі 1 936 185 147,25 грн.

Під час проведення досудового розслідування, в ТОВ «СТС-ГРУПП» та ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» оголошувались ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів.

Так на ухвалу слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва №761/28083/23 від 16.08.2023, ТОВ «СТС-ГРУПП» надало документи не в повному обсязі, що відображено в протоколі тимчасового доступу до речей і документів від 13.10.2023.

Так само на ухвалу слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва №761/31591/23 від 05.09.2023, ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» надало документи не в повному обсязі, що відображено в протоколі тимчасового доступу до речей і документів від 03.11.2023.

ТОВ «СТС-ГРУПП» та ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» не надали копії документів на призначення посадових осіб, копії документів по взаємовідносинам між собою, документів в повному обсязі по взаємовідносинам з ТОВ «ТХ Партнер», та оборотно-сальдові відомості щодо реалізації продукції.

Згідно даних, про об`єкти оподаткування платника податків, ТОВ «СТС-ГРУПП» орендує складські приміщення та офісні приміщення за адресою: м. Київ, вул. Івана Дзюби, 7 (з усіма наявними літерами в тому числі А).

Враховуючи вищевикладене, з метою документування злочинної діяльності службових осіб ТОВ «СТС-ГРУПП», виявлення документації, встановлення наявності товарно-матеріальних цінностей, проведення їх ідентифікації, встановлення реальності здійснення господарської діяльності вказаним підприємством, виникла необхідність в проведенні обшуку нежитлових приміщень (офісних, складських), які використовуються ТОВ «СТС-ГРУПП» (код ЄДРПОУ 42921807), що знаходяться за адресою: м. Київ, вул. Івана Дзюби, 7 (з усіма наявними літерами в тому числі А), право власності за якими зареєстровано за КИЇВСЬКИМ УПРАВЛІННЯМ МЕХАНІЗАЦІЇ № 519 ДОЧІРНЄ ПІДПРИЄМСТВО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА - ФІРМИ САНТЕХМОНТАЖ-1» (код ЄДРПОУ: 01414146), УКРАЇНСЬКОЮ ДЕРЖАВНОЮ КОРПОРАЦІІЄЮ ПО ВИКОНАННЮ МОНТАЖНИХ І СПЕЦІАЛЬНИХ БУДІВЕЛЬНИХ РОБІТ "УКРМОНТАЖСПЕЦБУД» (код ЄДРПОУ: 00012256).

Іншим способом, ніж відшукати та вилучити вищевказані речі та документи під час проведення обшуку, неможливо встановити та дослідити факти чи дійсно ТОВ «СТС-ГРУПП» займається протиправною діяльністю.

Без відшукання таких документів та речей неможливо повно, всебічно та об`єктивно дослідити всі обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, встановити осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, а також прийняти законне рішення у цьому кримінальному провадженні, а тому детектив за погодженням з прокурором звертається до слідчого судді із клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку.

В судовому засіданні детектив клопотання про надання дозволу на проведення обшуку підтримав у повному обсязі, клопотання просив задовольнити.

Дослідивши клопотання та долучені в його обґрунтування матеріали, вислухавши детектива в судовому засіданні, який підтримав подане клопотання та просив його задовольнити, слідчий суддя приходить до наступного переконання.

Відповідно до ст.41 Конституції України право приватної власності є непорушним.

Згідно з Конституцією України та Законом України «Про міжнародні договори і угоди», чинні міжнародні договори, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, є частиною національного законодавства України і підлягає застосуванню поряд з національним законодавством України.

Згідно ст.2 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини», рішення ЄСПЛ є обов`язковими для виконання Україною відповідно до ст.46 Конвенції.

У своїх висновках ЄСПЛ неодноразово зазначав, що аби не суперечити ст.8 Конвенції, втручання у приватне життя повинно здійснюватися «згідно із законом», мати легітимну мету та бути необхідним у демократичному суспільстві для досягнення цієї мети (рішення у справі «Кривіцька та Кривіцький проти України», п.42; «Шалімов проти України», п.84; «Кузнецов проти України», п.134).

У рішенні «Michaud v. France», п.94-1175, ЄСПЛ вказав, що вираз «передбачене законом» вимагає насамперед, щоб втручання ґрунтувалося на внутрішньому праві.

Згідно рішення «S. and Marper v. the UK», п.101, втручання буде таким, що є «необхідним у демократичному суспільстві», якщо воно відповідає вимогам «нагальної суспільної необхідності», зокрема є пропорційним його «законній меті», і якщо причини, наведені національними властями в його виправдання, є «суттєвими і достатніми».

Відповідно до рішення ЄСПЛ у справі «Геращенко проти України», п. 132, для винесення постанови про проведення обшуку житла чи іншого володіння особи суди відповідно до законодавства повинні переконатися в тому, що існують достатні підстави вважати, що розшукувані предмети знаходяться там».

Згідно ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для проведення слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення її мети.

Відповідно до ч. 1 ст. 233 КПК України, ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьою цієї статті.

Згідно ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Долученими до клопотання матеріалами в сукупності в повній мірі підтверджується наявність обґрунтованої підозри за фактом можливого вчинення в рамках даного кримінального провадження кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як вбачається з клопотання про проведення обшуку, за фактичними обставинами означеного кримінального провадження, у сторони обвинувачення є достатньо підстав вважати, що в нежитлових приміщеннях (офісних, складських), які використовуються ТОВ «СТС-ГРУПП» (код ЄДРПОУ 42921807), що знаходяться за адресою: м. Київ, вул. Івана Дзюби, 7 (з усіма наявними літерами в тому числі А) можуть зберігатись речі та документи, які зможуть встановити осіб, причетних до скоєння кримінально-протиправних дій в рамках означеного кримінального провадження.

З огляду на викладене, слідчий суддя приходить до переконання, що в результаті надання дозволу на проведення обшуку може бути досягнуто мету проведення такої слідчої (розшукової) дії.

Крім того, враховуючи обставини можливого вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та його специфіку, слідчий суддя вважає, що обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування та про які зазначено у клопотанні, які в свою чергу в добровільному порядку отримані бути не можуть, оскільки такі речі та документи викриватимуть можливу протиправну поведінку причетних до вчинення кримінального правопорушення осіб.

На підставі викладеного, враховуючи обґрунтованість поданого клопотання, наявність правових підстав для його задоволення, так як в результаті проведення обшуку можуть бути виявленні та вилученні речі та документи, які будуть використані як докази в рамках кримінального провадження на підтвердження факту та обставин вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а також осіб, які можуть бути причетними до їх вчинення, слідчий суддя приходить до переконання, що таке клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 223, 234, 235 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , яке погоджено прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 про проведення обшуку у кримінальному провадженні № 72023000210000025 від 05.04.2023 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

Надати слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №72023000210000025 від 05.04.2023 року дозвіл на проведення обшуку нежитлових приміщень (офісних, складських), які використовуються ТОВ «СТС-ГРУПП» (код ЄДРПОУ 42921807), що знаходяться за адресою: м. Київ, вул. Івана Дзюби, 7 (з усіма наявними літерами в тому числі А), право власності за якими зареєстровано за КИЇВСЬКИМ УПРАВЛІННЯМ МЕХАНІЗАЦІЇ № 519 ДОЧІРНЄ ПІДПРИЄМСТВО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА - ФІРМИ САНТЕХМОНТАЖ-1» (код ЄДРПОУ: 01414146), УКРАЇНСЬКОЮ ДЕРЖАВНОЮ КОРПОРАЦІІЄЮ ПО ВИКОНАННЮ МОНТАЖНИХ І СПЕЦІАЛЬНИХ БУДІВЕЛЬНИХ РОБІТ "УКРМОНТАЖСПЕЦБУД» (код ЄДРПОУ: 00012256), з метою виявлення та вилучення фінансово-господарських документів ТОВ «СТС-ГРУПП» щодо переміщення та залишку товарно-матеріальних цінностей (товарно-транспортні накладні, договори, оборотно-сальдову відомість по залишкам на складах, акти приймання передачі продукції інвентаризаційні описи та інше), документів по взаємовідносинам ТОВ «СТС-ГРУПП» з ТОВ «АЛЬЯНС-ЛОГІСТИК» (код ЄДРПОУ 42933160), ТОВ «ТОРГОВИЙ ХОЛДИНГ «ПАРТНЕР» (код ЄДРПОУ: 44036675) (договори, накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, довіреності, листи, комерційні пропозиції, сертифікати відповідності або походження, податкові накладні, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, акти прийомки-передачі товару, документи, що підтверджують сплату грошових коштів за вчиненими правочинами, платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, акти взаємозвірок в односторонньому порядку, оборотно-сальдові відомості та бухгалтерські документи по рахункам 311 (розрахунковий рахунок), 631 (розрахунок з постачальниками), 28 (товари), і 36 (розрахунки з покупцями та замовниками)), копії наказу на призначення керівника ОСОБА_5 , копії наказу на призначення головного бухгалтера ОСОБА_6 , копії наказу про облікову політику підприємства та їх посадові інструкції.

Визначити строк дії ухвали тривалістю в один місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1