Рішення

від 26.12.2023 по справі 360/1434/22

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

26 грудня 2023 рокум. ДніпроСправа № 360/1434/22

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Кисельова Є.О., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Архітектурно-будівельна компанія «Еліт» про стягнення податкової заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до товариства з обмеженою відповідальністю «Архітектурно-будівельна компанія «Еліт» (далі відповідач, ТОВ «АБК`Еліт»), в якому позивач просить суд:

стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «АРХІТЕКТУРНО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «ЕЛІТ» в рахунок погашення податкової заборгованості в загальній сумі - 31609,66 грн., що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі - 24252,00 грн., та з податку на додану вартість в сумі - 7357,66 грн,. період виникнення заборгованості з 11.03.2019 по 29.01.2020 року, у тому числі з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ суму податкової заборгованості з ПДВ - 7357,66 грн.:

- в дохід державного бюджету по податку на додану вартість (КБК 14010100) в сумі - 7357,66 грн.,

- в дохід державного бюджету по податку на прибуток приватних підприємств (КБК 11021000) в сумі - 24252,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено наступне.

Станом на час розгляду справи за ТОВ «АБК «ЕЛІТ» обліковується податкова заборгованість в загальній сумі - 31609,66 грн. (тридцять одна тисяча шістсот дев`ять грн. 66 коп.), що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі - 24252,00 г рн., та з податку на додану вартість в сумі - 7357,66 грн., період виникнення заборгованості з 11.03.2019 по 29.01.2020 року.

Податковий борг складається:

- заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств складається з основного зобов`язання в сумі - 24252,00 грн., що виникла у зв`язку з несплатою відповідачем самостійно задекларованих зобов`язань в: звітній податковій декларації з податку на прибуток приватних підприємств за 2018 рік №9310899801 від 26.02.2019, зобов`язання в сумі - 24252,00 грн., по строку сплати 11.03.2019;

- заборгованість з податку на додану вартість в загальній сумі - 7357.66 грн., що складається з основного зобов`язання в сумі - 91,00 грн., та штрафних санкцій в сумі - 7266,66 грн.. виникла у зв`язку з несплатою відповідачем: самостійно задекларованих в звітній податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2019 року №9094202079 від 10.05.2019, зобов`язань в сумі - 91,00 грн., по строку сплати 30.05.2019; узгодженого податкового повідомлення-рішення №0031055112 від 23.04.2019 року на суму - 4485,10 грн, по строку сплати 22.06.2019, винесеного на підставі акта про результати камеральної перевірки №001028/13-01-51-12/39288605 від 23.04.2019 ТОВ «АБК«ЕЛІТ» своєчасності сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання з податку на додану вартість; згодженого податкового повідомлення-рішення №0105165404 від 09.12.2019 на

суму - 2781,56 грн., по строку сплати 29.01.2020, винесеного на підставі акта про результати камеральної перевірки №003689/13-01-54-04/39288605 від 09.12.2019 ТОВ «АБК«ЕЛІТ» своєчасності реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Ухвалою суду від 16.05.2022 справу призначено до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Ухвалою суду від 08.12.2023 витребувано докази у справі.

На даний час адреса місцезнаходження відповідача є Луганська обл., смт. Станиця Луганська, квартал Молодіжний, 20, що відноситься до тимчасово окупованих територій.

Відповідно до статті 12-1 Закону України "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України" якщо остання відома адреса місця проживання (перебування), місцезнаходження чи місця роботи учасників справи знаходиться на тимчасово окупованій території, суд викликає або повідомляє учасників справи, які не мають офіційної електронної адреси, про дату, час і місце першого судового засідання у справі через оголошення на офіційному веб-сайті судової влади України (з посиланням на веб-адресу відповідної ухвали суду в Єдиному державному реєстрі судових рішень), яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за двадцять днів до дати відповідного судового засідання. Суд викликає або повідомляє таких учасників справи про дату, час і місце інших судових засідань чи про вчинення відповідної процесуальної дії через оголошення на офіційному веб-сайті судової влади України (з посиланням на веб-адресу відповідної ухвали суду в Єдиному державному реєстрі судових рішень), яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати відповідного судового засідання або вчинення відповідної процесуальної дії. З опублікуванням такого оголошення відповідач вважається повідомленим про дату, час і місце розгляду справи. Учасники справи, остання відома адреса місця проживання (перебування) чи місцезнаходження яких знаходиться на тимчасово окупованій території і які не мають офіційної електронної адреси, повідомляються про ухвалення відповідного судового рішення шляхом розміщення інформації на офіційному веб-порталі судової влади з посиланням на веб-адресу такого судового рішення в Єдиному державному реєстрі судових рішень. З моменту розміщення такої інформації вважається, що особа отримала судове рішення. Передбачений цією статтею порядок виклику в суд та повідомлення про судове рішення може застосовуватися стосовно інших учасників судового процесу, адреса місця проживання (перебування), місцезнаходження чи місця роботи яких знаходиться на тимчасово окупованій території, якщо від цього залежитьідачу разом з ухвалою про відкриття провадження у справ

Оскільки відповідач не має офіційної електронної адреси, тому про час та місце розгляду справи повідомити немає можливості, з урахуванням пункту 20 Перехідних положень та на виконання статті 11 КАС України на офіційному веб-сайті 12.12.2023 розміщено оголошення про постановлення судом ухвали , що підтверджується матеріалами справи.

Таким чином, судом вжито всіх заходів щодо належного повідомлення відповідача про постановлення ухвали про відкриття провадження у справі та можливість надання відзиву на позовну заяву.

Правом надання відзиву відповідач не скористався.

Частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Указом Президента України №64/2022 від 24 лютого 2022 року «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ, введено в Україні воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб (стаття 1), який в подальшому був неодноразово продовжений та Указом Президента України від 7 листопада 2022 року № 757/2022 "Про продовження строку дії воєнного стану в Україні" продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 21 листопада 2022 року строком на 90 діб.

Враховуючи дистанційний режим роботи суддів та працівників апарату Луганського окружного адміністративного суду з 02.05.2022, з метою збереження життя і здоров`я та забезпечення безпеки суддів і працівників апарату суду, судом розглянуті матеріали електронної справи.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд дійшов наступного.

Судом встановлено, що ТОВ «АБК «ЕЛІТ», код ЄДРПОУ 39288605, зареєстровано управлінням державної реєстрації юридичного департамент Львівської міської ради 04.07.2014за №14151020000035027.

З 07.07.2014 по 27.05.2019 року (по 2020 рік, відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, далі - Порядок №1588) відповідач мав місцезнаходження, юридичну адресу: 79053. м. Львів, Франківський район, вул. Володимира Великого, буд 50.

Юридична адреса відповідача з 27.05.2019 та на теперішній час: 93600, ква Молодіжний, буд.20, смт. Станиця Луганська, Луганська область.

Матеріалами справи підтверджується, що за відповідачем обліковується податкова заборгованість в загальній сумі - 31609,66 грн. (тридцять одна тисяча шістсот дев`ять грн. 66 коп.), що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі - 24252,00 г рн., та з податку на додану вартість в сумі - 7357,66 грн., період виникнення заборгованості з 11.03.2019 по 29.01.2020 року.

Податковий борг складається:

- заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств складається з основного зобов`язання в сумі - 24252,00 грн., що виникла у зв`язку з несплатою відповідачем самостійно задекларованих зобов`язань в: звітній податковій декларації з податку на прибуток приватних підприємств за 2018 рік №9310899801 від 26.02.2019, зобов`язання в сумі - 24252,00 грн., по строку сплати 11.03.2019;

- заборгованість з податку на додану вартість в загальній сумі - 7357.66 грн., що складається з основного зобов`язання в сумі - 91,00 грн., та штрафних санкцій в сумі - 7266,66 грн.. виникла у зв`язку з несплатою відповідачем: самостійно задекларованих в звітній податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2019 року №9094202079 від 10.05.2019, зобов`язань в сумі - 91,00 грн., по строку сплати 30.05.2019; узгодженого податкового повідомлення-рішення №0031055112 від 23.04.2019 року на суму - 4485,10 грн, по строку сплати 22.06.2019, винесеного на підставі акта про результати камеральної перевірки №001028/13-01-51-12/39288605 від 23.04.2019 ТОВ «АБК«ЕЛІТ» своєчасності сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання з податку на додану вартість; згодженого податкового повідомлення-рішення №0105165404 від 09.12.2019 на

суму - 2781,56 грн., по строку сплати 29.01.2020, винесеного на підставі акта про результати камеральної перевірки №003689/13-01-54-04/39288605 від 09.12.2019 ТОВ «АБК«ЕЛІТ» своєчасності реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Станом на час розгляду справи податок самостійно відповідачем не сплачено.

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України встановлений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом підпункту 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 Податкового кодексу України).

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (пункт 56.11 статті 56 Податкового кодексу України).

За змістом підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1 - 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Як встановлено в абзаці 4 пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу, податкове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Грошові зобов`язання не сплачені у встановлений строк, що підтверджується обліковими даними, відтак в силу вимог підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України вони набули статусу податкового боргу.

Докази вжиття заходів ТОВ «АБК «Еліт» щодо погашення податкового боргу матеріалах справи відсутні.

Відповідно до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Тобто, податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів.

При цьому податковим законодавством не передбачено необхідності повторного направлення платнику податків податкової вимоги у разі зміни (крім зменшення до нуля) суми його податкового боргу.

Суд встановив, що на адресу відповідача надіслано податкову вимогу від 12.03.2019 №10890-51 (згідно ідентифікаційних даних місцезнаходження ТОВ «АБК «ЕЛІТ» було змінене 27.05.2019 на: 93600, Луганська область, смт. Станиця Луганська, квар. Молодіжний, буд.20), яку направлено на адресу ТОВ «АБК «ЕЛІТ» (а саме: 79053, м.Львів.Франківський р-н, вул. Володимира Великого, буд.50, відповідно до Порядку №1588) поштою з рекомендованим повідомленням про вручення №7900058030275 та вважається врученою.

Доказів оскарження та скасування зазначеної податкової вимоги та визначених у ній сум податкового боргу відповідачем не надано, а судом не встановлено.

Погашення податкового боргу платників податків регулюється главою 9 Податкового кодексу.

Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює з платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Зазначена норма встановлює послідовність стягнення податкового боргу платника податків за рахунок різних джерел: спочатку за рахунок коштів, а у разі їх недостатності - за рахунок майна, яке перебуває в податковій заставі. Отже, законом закріплено пріоритет погашення податкового боргу за рахунок коштів.

Таким чином, з наведеного вбачається, що позивачем дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, а відтак і дотримана встановлена Податковим кодексом України процедура, яка передує зверненню до суду із позовом про стягнення податкового боргу, а тому вимоги позивача про стягнення податкового боргу за рахунок грошових коштів, відповідають приписам чинного законодавства.

З огляду на наведене, а також враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов`язання набула статусу податкового боргу, а її розмір підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, беручи до уваги направлення контролюючим органом податкової вимоги та відсутність доказів добровільної сплати відповідачем визначеної суми податкового боргу, суд дійшов висновку про наявність законних підстав для стягнення з відповідача суми заборгованості, яка є предметом розгляду цієї справи, у розмірі, який становить 31609,66 грн.

При цьому, оскільки борг виник саме з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на додану вартість, а відповідач має відкритий в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, рахунок платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, тому борг має бути стягнуто саме з цього рахунку в силу приписів статті 200-1 Податкового кодексу України.

Згідно з вимогами статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до статті 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Отже, з системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню повністю.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем відсутні.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Архітектурно-будівельна компанія «Еліт» про стягнення податкової заборгованості задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Архітектурно-будівельна компанія «Еліт» (код ЄДРПОУ 39288605, квартал Молодіжний, будинок 20, селище міського типу Станиця Луганська, Луганська область) в рахунок погашення податкової заборгованості в загальній сумі - 31609 (тридцять одна тисяча шістсот дев`ять) гривень 66 копійок, що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24252 (двадцять чотири тисячі двісті п`ятдесят дві) гривень, та з податку на додану вартість в сумі 7357 (сім тисяч триста п`ятдесят сім) гривень 66 копійок.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.О. Кисельова