Рішення

від 09.01.2024 по справі 300/7318/23

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"09" січня 2024 р. справа № 300/7318/23

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Скільського І.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Дельфа Груп» про стягнення заборгованості в сумі 3230,00 грн.,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Дельфа Груп» (далі-відповідач) про стягнення заборгованості в сумі 3230,00 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані наявністю у відповідача заборгованості по сплаті податку на прибуток підприємств в загальній сумі 1190,00 грн., яка виникла внаслідок несплати штрафних (фінансових) санкцій згідно податкового повідомлення - рішення форми «ПС» №0479051212 від 10.06.2019 в сумі 170,00 грн., винесеного на підставі акту про результати камеральної перевірки №3837/26-15-12-12-12-41765675 від 19.04.2019, податкового повідомлення - рішення форми «ПС» №009624410 від 03.10.2019 в сумі 1020,00 грн., винесеного на підставі акту про результати камеральної перевірки №977/26-15-01-10-20-41765675 від 30.09.2019; заборгованості по сплаті податку на додану вартість в загальному розмірі 2040 грн. яка виникла внаслідок несплати штрафних (фінансових) санкцій згідно податкового повідомлення рішення форми «ПС» №0631711213 від 31.07.2019 на суму 2040,00 грн.,винесеного на підставі акту про результати камеральної перевірки №19180/26-15-12-13-20 від 29.07.2019. Загальна сума податкового боргу, яка підлягає стягненню становить 3230,00 грн.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду в адміністративній справі відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження (а.с.30-31).

Поштове відправлення із ухвалою суду, направлене відповідачу за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному держаному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, повернулося до суду без вручення. В такому випадку у відповідності до частини 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається, що останнє вручене належним чином. Заяв чи клопотань відповідач суду не подав, правом на подання відзиву на позов, у п`ятнадцятиденний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі, не скористався. Також відповідачем не повідомлено суд про поважність причин ненадання такого відзиву.

Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами у відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, дослідивши і оцінивши докази, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Дельфа-Груп», як суб`єкт господарювання зареєстроване як юридична особа, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків (а.с.24-27).

Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 9 Податкового кодексу України (надалі також - ПК України, в редакції, чинній станом на час виникнення спірних правовідносин) податок на додану вартість та податок на прибуток віднесені до загальнодержавних податків і зборів.

Відповідач є платником податку на додану вартість, податку на прибуток, та у відповідності до пункту 16.1.4 статті 16 ПК України несе обов`язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.

За змістом підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, що, у відповідності до статті 36 Кодексу, є податковим обов`язком. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком, збором та є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Підстави припинення податкового обов`язку, крім його виконання, визначені пунктом 37.3 статті 37 Податкового кодексу України. Згідно пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк. Пунктом 38.2 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Підпунктом 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платники податків і зборів зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Згідно пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом з податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Згідно пункту 203.1. статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

У відповідності до пункту 137.4 статті 137 Податкового кодексу України податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.

Приписами пункту 49.1 статті 49 ПК України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Згідно пункту 49.2 статті 49 ПК України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством; дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом; результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях (пункт 54.3 статті 54 ПК України).

Відповідно до підпункту 14.1.265 пункту 14.1 статті 14 ПК України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно пункту 120.1 статті 120 ПК України неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов`язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Положеннями пункту 116.1 статті 116 ПК України визначено, що у разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.

Приписами пункту 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Судом встановлено, що згідно акту Головного управління ДФС у м. Києві від 29.07.2019 №19180/26-15-12-13-20 про результати камеральної перевірки дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ «Дельфа Груп» за лютий, березень 2019, перевіркою встановлено порушення відповідачем вимог підпункту 49.18.2 пункту 49.18, пункту 49.2 статті 49 та пункту 203.1 статті 203 ПК України, а саме: платником не подано податкову звітність з податку на додану вартість за лютий, березень 2019 року (а.с.11).

На підставі вказаного акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 31.07.2019 за №0631711213 про застосування до відповідача штрафної фінансової санкції за платежем податок на додану вартість на загальну суму 2040 грн (а.с.12).

Вказане вище податкове повідомлення-рішення направлялось відповідачу, однак було повернуто на адресу Головного управління ДФС у м. Києві, що підтверджується конвертом, копія якого міститься в матеріалах справи (а.с.13).

Суд приходить до висновку, що направлене відповідачу зазначене вище податкове повідомлення-рішення є врученими на підставі абзацу 3 пункту 58.3. статті 58 Податкового кодексу України в редакції, на час спірних правовідносин.

Оскільки відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура адміністративного оскарження вказаного податкового зобов`язання, визначеного зазначеним податковим повідомленням-рішенням, наведена в ньому сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість є узгодженою.

Також судом встановлено, що згідно акту Головного управління ДФС у м. Києві від 19.04.2019 №3837/26-15-12-12-12-41765675 про результати камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток за 2018 рік ТОВ «Дельфа Груп» перевіркою встановлено порушення відповідачем вимог підпункту 49.18.3 пункту 49.18 статті 49 ПК України, пункту 137.4 статті 137 ПУ України, а саме: платником не подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2018 рік (граничний термін подання 01.03.2019) (а.с.6-7), акту Головного управління ДПС у м. Києві від 30.09.2019 №977/26-15-04-10-20-41765675 про результати камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток за 2017 рік ТОВ «Дельфа Груп» перевіркою встановлено порушення відповідачем вимог підпункту 49.18.3 пункту 49.18 статті 49 ПК України, пункту 137.4 статті 137 ПУ України, а саме: платником допущено порушення терміну подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік (граничний термін подання 01.03.2018) (а.с.14).

На підставі вказаних актів перевірок контролюючим органом прийнято податкові повідомлення-рішення про нарахування відповідачу штрафних (фінансових) санкцій за платежем податок на прибуток підприємств в загальному розмірі 1190,00 грн., а саме: податкове повідомлення-рішення від 10.06.2019 №0479051212 на суму 170,00 грн.(а.с.9), податкове повідомлення-рішення від 03.10.2019 №009624410 на суму 1020,00 грн.(а.с.15).

Податкове повідомлення - рішення від 10.06.2019 №0479051212 на суму 170,00 грн., направлялось відповідачу та отримане ТОВ «Дельфа Груп» 13.06.2019, що підтверджується підписом уповноваженої особи відповідача на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.10).

Податкове повідомлення-рішення від 03.10.2019 №009624410 на суму 1020,00 грн. направлялось відповідачу, однак було повернуто на адресу Головного управління ДПС у м. Києві, що підтверджується конвертом, копія якого міститься в матеріалах справи (а.с.16).

Суд приходить до висновку, що направлене відповідачу зазначене вище податкове повідомлення-рішення є врученими на підставі абзацу 3 пункту 58.3. статті 58 Податкового кодексу України в редакції, на час спірних правовідносин.

Оскільки відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура адміністративного оскарження податкових зобов`язань, визначених вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, наведені в них суми податкових зобов`язань з податку на прибуток є узгодженими.

Підсумовуючи наведене судом встановлено, що сума грошових зобов`язань з податку на прибуток підприємств в розмірі 1190,00 грн., та податку на додану вартість в сумі 2040,00 грн., а всього разом 3230,00 грн., є узгодженою.

Згідно пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України, відповідачу надіслано податкову вимогу форми «Ю» №18344-10 від 15.10.2019, однак вказана вимога була повернута центром поштового зв`язку на адресу контролюючого органу, що підтверджується конвертом, копія якого міститься в матеріалах справи (а.с.5).

Суд приходить до висновку, що направлена ТОВ «Дельфа Груп» податкова вимога форми «Ю» №18344-10 від 15.10.2019 є врученою відповідачу на підставі статті 42 та абзацу 3 пункту 58.3 статті 58 ПК України. На час розгляду справи податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.

Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгоджених податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток в загальному розмірі 3230,00 грн., є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.

Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про податковий борг (а.с.4), корінцем податкової вимоги (а.с.5), податковими повідомленнями-рішеннями (а.с.9, 12, 15, 39, 47, 55), витягами з інтегрованих карток платника податків (а.с.17-20).

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості суду не надано.

За таких обставин суд приходить до висновку, що відповідач зобов`язаний сплатити податковий борг в загальній сумі 3230,00 грн. Наявність такого обов`язку у відповідача є визначальним для вирішення вказаного спору, крім того, такий обов`язок забезпечується статтею 67 Конституції України.

Відповідно до пункту 95.1. статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно пункту 95.3. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ВИРІШИВ:

позов задовольнити.

Стягнути з Товариство з обмеженою відповідальністю «Дельфа Груп» (код ЄДРПОУ 41765675) з рахунків у банках, що його обслуговують та за рахунок готівки, що належить цьому товариству в дохід бюджету податковий борг в сумі 3230 (три тисячі двісті тридцять) гривень 00 копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ 43968084), адреса:, вул.Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018;

відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «Дельфа Груп» (код ЄДРПОУ 41765675), адреса: вул. Вірменська, 8, м. Івано-Франківськ, 76018.

Суддя /підпис/ Скільський І.І.