Постанова

від 15.01.2024 по справі 758/8002/23

ПОДІЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 758/8002/23

3/758/191/24

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 січня 2024 року м. Київ

Суддя Подільського районного суду м. Києва Казмиренко Л.В., розглянувши матеріали, що надійшли із Енергетичної митниці Державної митної служби України про притягнення до відповідальності

ОСОБА_1 , громадянки України, працюючої керівником ТОВ «ХІМЗАХІД», ЄДРПОУ 43492481, юридична адреса: м. Луцьк, вул. Словацького,2, Волинська область,

за ст. 472 Митного кодексу України,

за участю представника Енергетичної митниці - Холодкової О.С.,

захисника - адвоката Мартиненко І.О.,

встановив:

13.01.2023 через пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск" митного поста "Ягодин" Волинської митниці з Латвії до України на адресу ТОВ "ХІМЗАХІД" (Україна, 43025, Волинська обл., м.Луцьк, вул. Словацького 2, код ЄДРПОУ 43492481) був ввезений товар «UNLEADED PETROL "Premium" grade with oxygen of 2,7% (m/m), class D» загальною вагою 25 737 кг. та обсягом 34,597 тис. л у літрах, приведених до температури 15 град. С., вартістю 21 257,73 Євро.

Товар через митний кордон України був переміщений на підставі наступних документів: зовнішньоекономічного контракту від 22.12.2022 № VG/HMZ/2212-01SD, доповнення №1 від 28.12.2022 до договору від 22.12.2022 № VG/HMZ/2212-01SD, автотранспортної накладної СМR від 11.01.2023 №LV-VENK-110123/02, рахунків-фактур (інвойсів) від 28.12.2022 №VG-K202001-1222Р, від 11.01.2023 №VG-K202001-1361B, сертифікату якості від 08.12.2022 №161540_4839686.

Відповідно до зазначених документів продавцем та відправником товару виступає компанія SIA PARS Terminals (Tvaika street 7A, Riga, Latvia), одержувачем товару є ТОВ "ХІМЗАХІД" (43025, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Словацького 2, Україна).

13.01.2023 до відділу митного оформлення «Ковель» митного поста «Західний» Енергетичної митниці за МД типу «ІМ 40 ЕА» № 23UA903220001143U9 агентом з митного оформлення ТОВ "МІ-7" Абрамчук А. С. (діє на підставі Договору-доручення «На декларування та митне оформлення товарів» від 02.02.2023 №2/01 між ТОВ "ХІМЗАХІД" та ТОВ "МІ-7") вказаний товар заявлено до митного оформлення у вільний обіг на митній території України. Митна вартість товару складає 975 373,08 грн. (вартість товару 21 257,73 євро по курсу НБУ, що склав 39,357 грн за євро на день надання митної декларації 13.01.2023 р. плюс вартість перевезення 138732,60 грн.).

Відповідно до заявлених у графі 31 митної декларації (надалі МД) відомостей та товаросупровідних документів, товар «Бензин неетильований 95 UNLEADED PETROL "Premium" grade with oxygen of 2,7% (m/m), class D Standard: LST EN 228:2012+A1:2017. Фракційний склад: 43,7% переганяються при 70 град.С, 67,6% переганяються при 100 град.С, 94,1% переганяються при 150 град.С, кінець кипіння 171 град.С. Вміст сірки - 0,00046 мас.%; густина при 15 градС - 743,9 кг/м.куб; вміст свинцю меньше 2,5 мг/л; із вмістом не більше як 5 мас.% біоетанолу або трет-бутилового ефіру або їх суміші(об`ємна доля біоетанолу (етанолу) - не більше 0%, етил-трет-бутилового ефіру - не більше 0%); октанове число за дослідницьким методом - 95,3; октанове число за моторним методом - 85,1. Торгівельна марка: немає даних. Виробник: немає даних, EU» класифіковано за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2710124512 (графа 33 МД).

Під час здійснення митного контролю та оформлення товару, автоматизованою системою управління ризиками було сформовано митну формальність «905-3: взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (аналізу, експертизи) з метою встановлення характеристик, визначальних для класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД» (наказ Міністерства фінансів України від 31.07.2015 № 684 «Про затвердження Порядку здійснення аналізу та оцінки ризиків, розроблення і реалізації заходів з управління ризиками для визначення форм та обсягів митного контролю»).

На виконання вказаної форми митного контролю посадовою особою митного поста «Західний» Енергетичної митниці відібрано проби та зразки заявленого товару (Акт від 15.01.2023 №17), які супровідним листом від 16.01.2023 №7.6-28-02-01-25/25 направлено до Спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень (далі - СЛЕД Держмитслужби).

15.01.2023, у відповідності до вимог частини 2 статті 260 Митного кодексу України, товар було випущено за тимчасовою митною декларацією типу «ІМ 40 ТН» №23UA903220001287U0 з наданням права на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, відповідно до заявленої мети під зобов`язання про подання додаткової декларації у строк не більше 45 днів з дати оформлення тимчасової митної декларації, яка повинна містити точні відомості про товари.

02.02.2023 до Енергетичної митниці надійшов висновок від 02.02.2023 № 142000-3101-0115 про результати проведених досліджень проби товару, який був заявлений до митного оформлення за МД типу «ІМ 40 ЕА» від 13.01.2023 № № 23UA903220001143U9 (лист СЛЕД Держмитслужби від 02.02.2023 № 7.17-4/7.17-31-01/7.6/582).

Згідно із вказаним висновком, результати дослідження проби товару «UNLEADED PETROL "Premium" grade with oxygen of 2,7% (m/m), class D» (товар № 1 митної декларації) не узгоджуються з інформацією, зазначеною у гр. 31 товару № 1 митної декларації від 13.01.2023 №23UA903220001143U9 у частині «вміст сірки (заявлено 4,6 мг/кг (0,00046 мас.%), фактично 10,3 мг/кг»(0,00103 мас%) та у частині детонаційної стійкості (октанове число), а саме у гр. 31 заявлений показник становить 95,3, фактично встановлено 92,1.

Визначений показник «вміст сірки» та величина «детонаційна стійкість» (октанове число) за дослідницьким методом наданої на дослідження проби товару не узгоджується з вимогами і нормами відповідного показника для бензинів ЄВРО-5 "Детонаційна стійкість: октанове число за дослідним методом: для бензинів марки А-95", та "вміст сірки", наведеного у додатку № 2 в " в "Технічному регламенті щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднового та котельних палив", затвердженому постановою КМУ від 01.08.2013 № 927 (зі змінами).

Управлінням митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Енергетичної митниці за результатами проведеного дослідження товару (висновок СЛЕД від 02.02.2023 №142000-3101-0115), прийнято рішення щодо класифікації товару від 09.02.2023 №КТ-UA903000-0026-2023, згідно з яким заявлений код товару змінено з 2710124512 на 2710124195.

Згідно частини 7 статті 69 Митного кодексу України (надалі МКУ) рішення щодо класифікації товару від 09.02.2023 № КТ-UA903000-0026-2023 є обов`зковим, а саме інформація про товар (визначений код товару 2710124195 з відповідним описом товару "Нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід з вмістом 70% мас.% або більше - нафтопродуктів. Легкі дистиляти. Бензин моторний. Суміш неароматичних вуглеводнів та ароматичних вуглеводнів (вміст становить 31,73 об.% (37,28 мас.%)). Детонаційна стійкість (октанове число) за дослідним методом - 92,1. Вміст сірки - 10,3 мг/кг (0,00103 мас.%). Густина за температури Т = 15 градусів за Цельсієм становить 744 кг/куб. м. Бензол - 0,35 об.% (0,42 мас.%). Етанол (біоетанол), метанол, етил-трет-бутиловий ефір, сполуки з вмістом свинцю (тетраетилсвинцю) - відсутні. Температура відгону 50% - 100 градусів за Цельсієм, 90% - 167 градусів за Цельсієм, температура кінця кипіння - 201 градус за Цельсієм) повинні бути заявлені у МД.

Наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 року №651 (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 14 серпня 2012 р. за N 1372/21684) визначено, що в графі №31 МД під номером 1 зазначається найменування та звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар (фізичні характеристики товару в обсязі, достатньому для однозначного віднесення його до коду згідно з УКТ ЗЕД, у кількості знаків, визначеній правилами заповнення графи 33 МД для відповідного митного режиму та особливостей переміщення).

Згідно пунктів 8 та 9 Постанови Кабінету міністрів України від 01.08.2013 року №927 «Про затвердження Технічного регламенту щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив» кожна партія палива, що вводиться в обіг або перебуває в обігу, повинна мати документ про якість (паспорт якості) палива, що містить нормативні значення та фактичні результати випробувань, які підтверджують відповідність марки палива.

На запрошення до Управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Енергетичної митниці від 03.02.2023 № 7.6-20-1/20-13/52, від 06.02.2023 № 7.6-20-1/20-13/61, від 21.02.2023 №7.6-20-1/20-13/103 та від 21.02.2023 № 7.6-20-1/20-13/104 агент з митного оформлення Абрамчук А. С. та керівник ТОВ "МІ-7" не з`явилися, про причини своєї неявки не повідомили.

Згідно з обліковими даними Державної митної служби України, керівником ТОВ "ХІМЗАХІД" (Україна, 43025, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Словацького 2, обліковий номер UA10043492481, код ЄДРПОУ 43492481) є громадянка України ОСОБА_1 .

На запрошення до Управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Енергетичної митниці від 03.02.2023 № 7.6-20-1/20-13/49, 03.02.2023 № 7.6-20-1/20-13/51 та від 06.02.2023 № 7.6-20-1/20-13/62 ОСОБА_1 не з`явилася, про причини своєї неявки не повідомила.

Правом проведення фізичного огляду та відбору проб товару, з метою перевірки їх відповідності опису (відомостям), зазначеним у товаросупровідних документах, до подачі митної декларації від МД типу «ІМ 40 ЕА» від 13.01.2023 № № 23UA903220001143U9 згідно з частиною 2 статті 266 Митного кодексу України директор ТОВ "ХІМЗАХІД" ОСОБА_1 не скористалася, тим самим підтверджуючи наявність точних відомостей про характеристики товару (наявність, найменування або назва, кількість тощо), необхідних для заповнення митної декларації у звичайному порядку.

Крім того, відповідно до пункту 26 «Захисні застереження» Технічного регламенту щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 01.08.2013 № 927, кінцевий строк введення в обіг автомобільних бензинів та дизельного палива для забезпечення збройних сил та інших військових формувань, сільгосптехніки та автотранспортних засобів, технічні паспорти яких дають змогу використовувати екологічний клас Євро3 та Євро4 встановлений до припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Згідно з Технічним регламентом щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив, імпортер - це будь-яка фізична чи юридична особа, яка є резидентом України і вводить в обіг на ринку України продукцію походженням з іншої держави та несе відповідальність за її відповідність вимогам Технічного регламенту, а обіг палива на ринку це є переміщення (транспортування) палива від виробника (імпортера, постачальника) до споживача або будь-які дії, пов`язані з транспортуванням, зберіганням, продажом.

При декларуванні товарів за митною декларацією від 13.01.2023 № 23UA903220001143U9 не надано інформації про забезпечення цими товарами підрозділів Збройних сил та інших військових формувань, сільгосптехніки та автотранспортних засобів, технічні паспорти яких дають змогу використовувати екологічний клас Євро3 та Євро4.

Згідно частини 1 статті 257 МКУ декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Вимогами підпунктів б) та г) пункту 5 частини 8 статті 257 МКУ передбачено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей та заявленої мети переміщення вносяться відомості, крім інших, про код товару згідно з УКТЗЕД та звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар.

Відповідно до частини 8 статті 264 МКУ з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Частиною 1 статті 266 МКУ визначено, що декларант зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого Митним Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.

Пунктом 8 частини 1 статті 4 МКУ визначено що декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Частиною 1 статті 265 МКУ визначено, що декларантами маю право виступати при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір.

Частиною 5 статті 266 МКУ зазначено, що особа уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Відповідно до частини 2 статті 459 МКУ суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 частини 1 статті 4 МКУ визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Таким чином, за результатами з`ясування всіх обставин, виходячи з наданих пояснень та змісту Договору-доручення «На декларування та митне оформлення товарів» від 02.02.2023 №2/01, встановлено, що директор ТОВ "ХІМЗАХІД" ОСОБА_1 вчинила дії, направлені на незаявлення за встановленою формою точних та достовірних відомостей про товари, які підлягають обов`язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України, а саме звичайний торгівельний опис в графі 31 МД, який давав би змогу однозначно ідентифікувати та класифікувати товар в частині показника товару «детонаційна стійкість (октанове число) проби за дослідницьким методом» та коду товару згідно УКТЗЕД, за що статтею 472 Митного кодексу України передбачена адміністративна відповідальність. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ст.472 Митного кодексу України.

У судовому засіданні представник митного органу Холодкова О. С. підтримала протокол про адміністративне правопорушення, просила ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 472 МК України, та застосувати основне і додаткове стягнення, передбачені частиною 1 статтею 472 Митного кодексу України, у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів.

Від захисника ОСОБА_1 - адвоката Кінах Я.В. надійшли письмові пояснення, за змістом яких просила провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 472 МК України закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

У поясненнях посилається на те, що у графі 31 митної декларації митним брокером для митного оформлення внесені всі відомості та дані, достатні для ідентифікації ввезеного товару і такі відомості відповідають даним зовнішньоекономічного контракту та сертифікату якості, а також іншим товаросупровідним документам. 28.03.2023 року представником СЛЕД Держмитслужби за заявою представника ТОВ «ХІМЗАХІД» Актом №7.17-3101/07 про повернення проб товарів передано 4 пластикові каністри, заповнені рідиною. 10.04.2023 року між ТОВ «ХІМЗАХІД» та Випробувальною лабораторією нафтопродуктів державного вищого навчального закладу Українського державного хіміко-технологічного університету було укладено договір на проведення лабораторних випробувань на предмет відповідності зразкам нормам бензину. Згідно протоколів випробувань, зроблено висновок, згідно якого «зразок, що випробовувався відповідає нормам бензину автомобільного марки А-95 ДСТУ 7687:2015 пункту 4.2 таблиці 1 за перевіреним показником «октанове число за дослідним методом», результат випробувань становить - 96,0 при нормі 95,0. Крім того, класифікаційне рішення митним органом приймалось саме у зв`язку з вирішенням складного випадку класифікації товару, а не за фактом встановлення факту подання ОСОБА_1 недостовірних документів, наданої нею недостовірної інформації та/або внаслідок ненадання заявником всієї наявної у нього інформації, необхідної для прийняття зазначеного рішення. В матеріалах справи відсутні дані про те, що під час здійснення митних формальностей за митною декларацією митним органом приймалось письмове рішення про коригування митної вартості.

Представник Енергетичної митниці Холодкова О.С. подала заперечення на пояснення сторони захисту. Зазначає, що ст. 472 МК України передбачає формальний склад адміністративного правопорушення (з виною у формі необережності), а не матеріальний у виді настання негативних наслідків чи завдання шкоди державі. І саме директор ТОВ «ХІМЗАХІД» ОСОБА_1 вчинила активні дії щодо ввезення цього товару та у подальшому здійснювала його декларування. Посилається також на ч. 8 ст. 69 МК України про те, що висновки інших органів, установ та організацій щодо визначення кодів товарів згідно УКТ ЗЕД при митному оформленні мають інформаційний або довідковий характер. Митним кодексом України чітко визначено про обов`язок декларанта заявити точні та достовірні відомості про товари, а також про їх права, які є похідними від виконання обов`язків останніми, а також передують поданням митної декларації у зв`язку з подальшим виконанням їх обов`язків та відповідно у разі їх невиконання, встановлена відповідальність, передбачена саме по даному факту ст. 472 МК України. Правом фізичного огляду та відбору проб товару з метою перевірки їх відповідності опису, зазначеним у товаросупровідних документах, до подачі митної декларації від МД типу згідно з ч. 2 ст. 266 МК України директор ТОВ ОСОБА_1 не скористалась, тим самим підтверджуючи наявність точних відомостей про характеристики товару, необхідних для заповнення митної декларації у звичайному порядку. Директор ТОВ «ХІМЗАХІД» ОСОБА_1 після проведення дослідження у СЛЕД, прийняттям митницею класифікаційного рішення, не вживала заходів, передбачених вказаною Інструкцією.

В подальшому під час розгляду справи у суді приймав участь захисник адвокат Мартиненко І.А.

Від захисника ОСОБА_1 адвоката Мартиненка І.А. також надійшли письмові заперечення, в яких вказує на те, що оскільки особою, яка подала декларацію до митного оформлення, тобто декларантом є Абрамчук А.С. , то саме ця особа може бути суб`єктом відповідальності. Посилається на відсутність підстав для застосування штрафів та інших санкцій за несплату митних платежів та за інші порушення, керуючись ч. 5 ст. 69 Митного кодексу України, оскільки цей випадок є складним випадком класифікації. Рішення про класифікацію цих товарів у складному випадку було прийнято на підставі поданих заявником достовірних документів та інформації. Вважає також, що проведення експертиз чи інших процесуальних дій до складання протоколу про порушення митних правил є незаконним. Звертає увагу суду, що ОСОБА_1 не є суб`єктом відповідальності.

Вислухавши пояснення представника Енергетичної митниці, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, вивчивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Так, між VENKON GROUP OU (Продавець) та ТОВ «ХІМЗАХІД» (Покупець) в особі директора ОСОБА_1 22.12.2022 укладено контракт № VG/HMZ/2212-01SD, 28.12.2022 року доповнення №1 до договору від 22.12.2022 № VG/HMZ/2212-01SD.

Товар через митний кордон України був переміщений на підставі наступних документів: зовнішньоекономічного контракту від 22.12.2022 № VG/HMZ/2212-01SD, доповнення №1 від 28.12.2022 до договору від 22.12.2022 № VG/HMZ/2212-01SD, автотранспортної накладної СМR від 11.01.2023 №LV-VENK-110123/02, рахунків-фактур (інвойсів) від 28.12.2022 №VG-K202001-1222Р, від 11.01.2023 №VG-K202001-1361B, сертифікату якості від 08.12.2022 №161540_4839686.

Матеріалами справи встановлено, що при митному оформленні на підставі Акта про взяття проб (зразків) товарів від 15.01.2023 №17 відібрано зразки проб товарів митним органом для проведення експертного дослідження та направлено відібрані зразки до Спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень Державної митної служби України).

Згідно висновку СЛЕД №142000-3101-0115 від 09.02.2023 за результатами проведених досліджень наданої проби, яка надійшла на дослідження у вигляді прозорої рідини світло-жовтого кольору, виявлено суміш неароматичних вуглеводів, ароматичних вуглеводів (вміст становить 31,73 об.% (37,28 мас. %).

Результати дослідження проби товару не узгоджуються з інформацією, зазначеною у гр. 31 товару № 1 митної декларації від 13.01.2023 №23UA903220001143U9 у частині «октанове число за дослідницьким методом» (заявлено 95,3, фактично 92,1).

Визначена величина «детонаційна стійкість (октанове число) за дослідним методом наданої на дослідження проби товару не узгоджується з вимогами і нормами відповідного показника «Детонаційна стійкість: октанове число за дослідним методом : для бензинів марки А-95», наведеного у додатку №2 в «Технічному регламенті щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднового та котельних палив», затвердженому постановою КМУ від 01.08.2013 №927 (зі змінами).

Не погодившись із вказаним висновком, 10.04.2023 року між ТОВ «ХІМЗАХІД» та Випробувальною лабораторією нафтопродуктів державного вищого навчального закладу Українського державного хіміко-технологічного університету було укладено договір на проведення лабораторних випробувань на предмет відповідності зразкам нормам бензину. Згідно протоколів випробувань, зроблено висновок, згідно якого «зразок, що випробовувався відповідає нормам бензину автомобільного марки А-95 ДСТУ 7687:2015 пункту 4.2 таблиці 1 за перевіреним показником «октанове число за дослідним методом», результат випробувань становить - 96,0 при нормі 95,0.

Так, статтею 472 МК України передбачено відповідальність за недекларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, тобто незаявлення за встановленою формою точних та достовірних відомостей (наявність, найменування або назва, кількість тощо) про товари, транспортні засоби комерційного призначення, які підлягають обов`язковому декларуванню, у разі переміщення через митний кордон України.

Вказаною нормою Закону передбачений формальний склад адміністративного правопорушення, а не матеріальний у виді настання якихось негативних наслідків чи завдання шкоди державі.

Об`єктом даного правопорушення є установлений МК України порядок декларування товарів, транспортних засобів, переміщуваних через митний кордон України

Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ст. 472 МК України, полягає у незаявленні за встановленою формою точних та достовірних відомостей (наявність, найменування, кількість тощо...звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар) про товари, що підлягають обов`язковому декларуванню у випадку переміщення їх через митний кордон України.

Процедура декларування описана у ст. 257 МК України.

Так, відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч. 8 ст. 257 МК України, митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, зокрема, відповідно до п. 5 ч. 8 вказаної статті: звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар, також код товару згідно з УКТ ЗЕД.

Частиною 6 ст. 257 МК України, передбачено умови та порядок декларування, перелік відомостей, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення, визначаються цим Кодексом та міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. Положення про митні декларації та форми цих декларацій затверджуються Кабінетом Міністрів України, а порядок заповнення таких декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Умови та порядок декларування, перелік відомостей, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення встановлені МК України, а Порядок визначає лише правила заповнення граф митних декларацій.

Положеннями ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом.

Пунктом 8 частини 1 статті 4 МК України визначено що декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Частиною 1 статті 265 МК України визначено, що декларантами мають право виступати при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір при переміщенні.

Відповідно до ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Посилання сторони захисту на те, що ОСОБА_1 діяла відповідно до товаросупровідних документів, а також на те, що чинним митним законодавством не встановлено обов`язок декларанта здійснювати перевірку достовірності відомостей, зазначених у товаросупровідних документах, спростовуються матеріалами справи № 0037/90300/23 (протоколом про порушення митних правил, висновком СЛЕД Держмитслужби та іншими доказами, наявними в матеріалах справи), а також вимогами МК України (257-264, 266 МКУ).

Митне оформлення базується на додержанні учасника ЗЕД вимог законодавства про обов`язкове декларування, тобто у подання відомостей митним органам про всі товари, що переміщується через митний кордон України. Декларування виражається в поданні митної декларації, документів та інформації, необхідних для митного оформлення і митного контролю.

Згідно з пунктом 28 статті 4 МК України, митні правила - встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем, або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом та іншими законами України.

Вимогами підпунктів б) та г) пункту 5 частини 8 статті 257 МК України передбачено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей та заявленої мети переміщення вносяться відомості, крім інших, про код товару згідно з УКТ ЗЕД та звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар.

Обов`язок здійснити декларування товару відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом, унормований ст. 266 МК України.

Митним кодексом України чітко визначено про обов`язок декларанта заявити точні та достовірні відомості про товари, а також про їх права, які є похідними від виконання обов`язків останніми, а також передують поданням митної декларації у зв`язку з подальшим виконанням їх обов`язків та відповідно, у разі їх невиконання, встановлена відповідальність, передбачена саме по даному факту ст. 472 МК України.

Правом проведення фізичного огляду та відбору проб товару, з метою перевірки їх відповідності опису (відомостям), зазначеним у товаросупровідних документах, до подачі митної декларації згідно з частиною 2 статті 266 Митного кодексу України директор ТОВ "ХІМЗАХІД" ОСОБА_1 не скористалася, тим самим підтверджуючи наявність точних відомостей про характеристики товару (наявність, найменування або назва, кількість тощо), необхідних для заповнення митної декларації у звичайному порядку.

Вчинення дій, визначених ч. 2 ст. 266 МК України, є правом, яке кореспондується обов`язку здійснити декларування товарів у відповідності до установленого порядку. Відтак невчинення таких дій є свідомим волевиявленням з усвідомлення можливих наслідків.

Так, у гр. 31 МД від 13.01.2023 року № 23UA903220001143U9 було заявлено товар «Бензин неетильований 95 UNLEADED PETROL "Premium", однак після отримання лабораторного дослідження виявлено, що результати дослідження проби товару не узгоджуються з інформацією у частині «вміст сірки» та у частині «детонаційної стійкості» саме у гр. 31 заявлений показник становить 95,3, фактично встановлено 92,1.

Згідно з пунктами 8 та 9 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2013 року №927 «Про затвердження Технічного регламенту щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив» кожна партія палива, що вводиться в обіг або перебуває в обігу, повинна мати документ про якість (паспорт якості) палива, що містить нормативні значення та фактичні результати випробувань, які підтверджують відповідність марки палива.

Крім того, зазначеною постановою визначено, що імпортер - це будь-яка фізична чи юридична особа, яка є резидентом України і вводить в обіг на ринку України продукцію походженням з іншої держави та несе відповідальність за її відповідність вимогам Технічного регламенту, а обіг палива на ринку це є переміщення транспортування) палива від виробника (імпортера, постачальника) до споживача або будь-які дії, пов`язані з транспортуванням, зберіганням, продажем.

Інструкцією з контролювання якості нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженою наказом Міністерства палива та енергетики України, Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики 04.06.2007 за №271/121, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 4 липня 2007 р. за N 762/14029 (далі - Інструкція) встановлено єдиний порядок організації та проведення робіт, пов`язаних з контролюванням якості товарної нафти та нафтопродуктів під час їх приймання, зберігання, транспортування та відпуску. Дія Інструкції з контролювання якості нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України поширюється на всі групи, класи, типи і види нафти та типи, марки і види нафтопродуктів.

Так, пунктом 6.4.7 визначено, що у разі виявлення випробувальною лабораторією відхилення якості нафтопродукту, що відпускається, від вимог нормативного документа хоча б за одним показником про це повідомляється керівництву підприємства-вантажовідправника. Реалізація нестандартних нафтопродуктів негайно призупиняється, і вживаються заходи з усунення причин псування нафтопродукту.

Таким чином, директор ТОВ "ХІМЗАХІД" ОСОБА_1 після проведення дослідження у СЛЕД, прийняттям митницею класифікаційного рішення, не вжила заходів, передбачених вказаною Інструкцією.

Станом на теперішній час, висновок СЛЕД Держмитслужби, класифікаційне рішення, а також будь-які інші дії посадових осіб митниці не оскаржувались та не спростовані стороною захистом.

Посилання сторони захисту на статтю 69 МК України відхиляються судом, оскільки не є підставою для закриття провадження у цій справі за відсутності складу адміністративного правопорушення, з огляду на таке.

Відповідно до частини 5 статті 69 МК України під складним випадком класифікації товару розуміється випадок, коли у процесі контролю правильності заявленого декларантом або уповноваженою ним особою коду товару виникають суперечності щодо тлумачень положень УКТ ЗЕД, вирішення яких потребує додаткової інформації, спеціальних знань, проведення досліджень тощо.

Відповідно до частини 6 статті 69 МК України штрафи та інші санкції за несплату митних платежів та за інші порушення, виявлені у зв`язку з неправильною класифікацією товарів, застосовуються органами доходів і зборів виключно у разі, якщо прийняте органом доходів і зборів рішення про класифікацію цих товарів у складному випадку було прийнято на підставі поданих заявником недостовірних документів, наданої ним недостовірної інформації та/або внаслідок ненадання заявником всієї наявної у нього інформації, необхідної для прийняття зазначеного рішення, що суттєво вплинуло на характер цього рішення.

Вказані вимоги застосування частини 6 статті 69 МК України стосуються повноважень митного органу та не дають підстав для звільнення особи від відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 472 МК України.

Доводи про те, що відсутні підстави для застосування штрафів та інших санкцій за несплату митних платежів та за інші порушення, виявлені у зв`язку із неправильної класифікацією товарів, відхиляються судом, оскільки до складу адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 472 МК України, не віднесено несплату митних платежів, а встановлена сукупність інших об`єктивних та суб`єктивних ознак цього правопорушення.

Виходячи з викладеного, підстави для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 472 МК України, наявні.

При цьому, з матеріалів справи та пояснень учасників справи вбачається, що безпосередні предмети правопорушення не вилучались, оскільки були випущені у вільний обіг.

Відповідно до ч. 2 ст. 541 МК України у разі неможливості конфіскації товарів, транспортних засобів, зазначених у п. 3 ст. 461 цього Кодексу, з осіб, які вчинили порушення митних правил, держаним виконавцем за рішенням суду в установленому законом порядку може стягуватися вартість цих товарів, транспортних засобів.

Згідно з п. 14 постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», якщо особу визнано винною у вчиненні правопорушення, але зазначені товари чи транспортні засоби відсутні, суд вправі вирішити у постанові питання про стягнення їхньої вартості.

Отже, суд доходить висновку, що ОСОБА_1 підлягає притягненню до відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст. 472 МК України, з застосуванням санкцій, визначених даною нормою закону, а саме: штрафу в розмірі вартості товару та, внаслідок неможливості виконання конфіскації товару, стягненню загальної вартості товару, який переміщувався через митний кордон України, - 1 080 118, 34 грн.

Відповідно до Закону України "Про судовий збір" до стягнення із ОСОБА_1 підлягає судовий збір в сумі 536 грн. 80 коп.

Керуючись положеннями статті 283, 284, 294 КУпАП та ст. 458 Митного кодексу України, суд,

постановив:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 472 Митного кодексу України та накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, у сумі 1 080 118, 34 грн. із стягненням вартості товару у розмірі 1 080 118, 34 грн. (один мільйон вісімдесят тисяч сто вісімнадцять) грн. 34 коп.

Стягнути із ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір в сумі 536 грн. 80 коп. (п`ятсот тридцять шість грн. 80 коп.).

Згідно з ч. 1 ст. 307 КУпАП штраф має бути сплачений порушником не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, крім випадків, передбачених статтями 300-1, 300-2 цього Кодексу, а в разі оскарження такої постанови - не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.

Відповідно до ст. 308 КУпАП у разі несплати правопорушником штрафу у строк, установлений частиною першою статті 307 цього Кодексу, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до органу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна в порядку, встановленому законом.

У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується: подвійний розмір штрафу, визначеного у відповідній статті цього Кодексу та зазначеного у постанові про стягнення штрафу; витрати на облік зазначених правопорушень. Розмір витрат на облік правопорушень визначається Кабінетом Міністрів України.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її винесення і набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Подільський районний суд міста Києва.

Строк пред`явлення постанови до виконання 3 (три) місяці.

Суддя Л. В. Казмиренко