Постанова

від 23.01.2024 по справі 725/7012/23

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 січня 2024 року м. Чернівці

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ та справ про адміністративні правопорушення Чернівецького апеляційного суду Марчак В.Я. за участю секретаря судового засідання Михайлюка М.І., представника митниці Білобрицького С.Г., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу в.о. начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. на постанову Першотравневого районногосуду м.Чернівцівід 20грудня 2023року відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, керівника ТОВ «ВІНСАЙД ЛАЙТ» ( пров. Складський, 11Б, м. Чернівці, ЄДРПОУ 44258870), який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , за ч.1 ст.485 МК України,-

УСТАНОВИВ:

Короткий зміст оскарженого судового рішення.

Постановою Першотравневого районного суду м.Чернівці від 20 грудня 2023 року провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 закрито за відсутності в його діях події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України.

Вимоги апеляційної скарги та узагальнені доводи апелянта.

На вказану постанову в.о. начальника Чернівецької митниці подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову та прийняти нову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України та накласти на нього стягнення в межах санкції вказаної статті.

Вказує, що постанова районного суду є помилковою по своїй суті, тому підлягає скасуванню.

Щодо твердження про порушення права ОСОБА_1 на захист, зазначає, що йому Чернівецькою митницею було надіслано протокол про порушення митних правил та через адвоката Поповича В.М. повторно надіслано копію протоколу із роз`ясненням положень ст.63 Конституції України, ст.ст. 468,500,521 МК, що підтверджується матеріалами справи.

Вказує, що твердження районного суду про те, що ОСОБА_1 надав Чернівецькій митниці правдиві відомості при проведенні митного оформлення товару відповідно до митної декларації «IM40ДЕ» №UA408020/2022/053481( MRN 22 UA408020005348U0) та достовірності експортної митної декларації митних органів Турецької республіки від 03.11.2022 року є безпідставними і такими, що не ґрунтуються на доказах.

Зазначає, що в діях ОСОБА_1 наявний умисел на ухилення від сплати митних платежів при проведенні митного оформлення товару відповідно до митної декларації «IM40ДЕ» №UA408020/2022/053481(MRN 22 UA408020005348U0). Даний факт підтверджується контрактом №05042022 від 05.04.2022 року ( а.с.34-35), експортною митною декларацією Турецької Республіки від 03.11.2022 року № 22341300ЕХ00914777, товарною накладною від 03.11.2023 року ( а.с.18,69-73), INVOCE №SDН20222000000991 (а.с.29-31) та іншими доказами, наявними у справі.

Вказує, що за результатами проведеної перевірки митним органом встановлено, що вартість товару, визначеного контрактом №05042022 від 05.04.2022 року, відповідно до

ЄУНСС 725/7012/23 Головуючий в І інстанції: Нестеренко Є.В.

Номер справи 33/822/39/24 Суддя-доповідач: Марчак В.Я.

експортної декларації Турецької Республіки становить 43138 доларів США. Під час проведення митного оформлення цього товару в Україні ОСОБА_1 як директором ТОВ «ВІНСАЙД ЛАЙТ» надано той самий контракт, однак подано інший INVOCE №SDН20222000000991, відмінний від документів, що слугували випуском з Турецької Республіки, з вартістю 16526, 21 доларі США.

Таким чином, ТОВ « ВІНСАЙД ЛАЙТ» в особі директора сплачено до державного бюджету 193764, 46 грн., однак з розрахунку дійсної вартості товару, що встановлено на підставі міжнародної взаємодії митних органів України та Турецької Республіки, в сумі 43138 доларів США, сума необхідних до сплати податків мала б становити 500395, 66 грн.

Отже, сума несплачених до бюджету України платежів становить 306631,20 грн. Тому, митний орган вважає, що у діях ОСОБА_1 наявний умисел на отримання прибутку шляхом ухилення від сплати митних платежів.

Крім того, просить врахувати при прийнятті рішення лист Чернівецької обласної прокуратури від 20.12.2023 року та витяг з ЄРДР від 27.10.2023 року, згідно з якого до ЄРДР внесено відомості, що можуть свідчити про вчинення директором ТОВ «ВІНСАЙД ЛАЙТ» ОСОБА_1 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.222 КК України.

Обставини, встановлені Судом першої інстанції.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0623/40800/23 від 24.07.2023 року, 05.04.2022 року ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" (58018, Чернівецька обл. м. Чернівці пров. Складський, буд. 11-Б код ЄДРПОУ 44258870), в особі директора (керівника) ОСОБА_1 було укладено контракт №05042022 з фірмою SAADET GHDA PAZARLAMA SAN. VE TIC. A.S. ( АДРЕСА_2 ) на поставку товарів, у відповідності до інвойсів, які являються невід`ємною частиною контракту.

На підставі вищезазначеного контракту 07.11.2022 року керівником ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" ОСОБА_1 (код ДФРО 2993216857) у Чернівецьку митницю було подано до митного оформлення електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ №UA408020/2022/053481 (MRN 22UA4080200053481U0) та документи, а саме: інвойс №SDH2022000000991 від 03.11.2022; packing list б/н від 03.11.2022; CMR №086945 від 03.11.2022; сертифікат про походження товару №Y0273529 від 03.11.2022 у відповідності до яких на адресу ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" (ЄДРПОУ 44258870) на умовах поставки «FCA Istanbul» надійшов товар: «вироби - желейні цукерки з різними смаками та ароматами в асортименті, без вмісту жирових добавок. В первинній упаковці: SAADET PОVI MARSHMELOW (30gr*24pcs*6bxs) - 294шт. SAADET JELOPY FAMILY JELLY (1000gr*12bags) - 720шт. SAADET POVI TWIST MARSHMELOW (30gr*12pcs*4cartela) -140шт. SAADET POVI MARSHMELOW (60gr*24pcs) - 535шт. SAADET POVI MARSHMELOW (20gr*24pcs*12bxs) 518 шт. всього 2209 місць (коробок) вагою брутто 16752 кг, нетто 13865,76 кг, вартістю 16 526,21 USD.

На підставі відомостей, зазначених у ЕМД та документах, суб`єктом ЗЕД (ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ") сплачено 193 764,46 гривень необхідних податків/платежів (мито - 53 346,98 грн., ПДВ -140417,48 грн.).

Згідно статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії.

Електронне декларування здійснюється з використанням ЕМД, засвідченої електронним цифровим підписом, та інших електронних документів або їх реквізитів у встановлених законом випадках. Митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено Митним кодексом України, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 08.06.2023 року №26/26-04/7.2/1409 «Про відповідь митних органів Турецької Республіки» на адресу Чернівецької митниці було надіслано відповідь Міністерства митної справи та торгівлі Туреччини та надано роздруківки документів, щодо переміщення товарів «кондитерські вироби» на адресу ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" (ЄДРПОУ 44258870).

Згідно наданої митними органами Республіки Туреччина документів, а саме: е-фактури від 03.11.2022 №SDH2022000000991 турецької експортної митної декларації від 03.11.2022 №22341300ЕХ00914777 на адресу ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" (Чернівецька обл. м. Чернівці пров. Складський, буд. 11-Б) на умовах поставки «FCA ISTANBUL» відправлено товар «кондитерські вироби» кількістю 2209 місць (коробок) вагою брутто 16752 кг, нетто 13865,76 кг, що відповідає відомостям зазначеним у МД № UA408020/2022/053481 та ТСД, вартістю 43138,00 USD. що на 26611,79 USD більше ніж в документах при декларуванні вказаного товару. Продавцем та відправником товару виступає турецька фірма SAADET GIDA PAZARLAMA SAN. VETIC.A.S. (Туреччина).

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернівецької митниці від 19.07.2023 №7.2-15-01-09/604 за результатами опрацювання отриманих копій документів, які надійшли від митних органів Республіки Туреччина здійснено розрахунок сум платежів, які були б сплачені за умови розрахунку митної вартості товарів виходячи із отриманих копій документів наданих митною адміністрацією Туреччини (е-фактури від 03.11.2022 №SDH202200000099l, турецької експортної МД від 03.11.2022 №22341300ЕХ00914777), а саме при ввезенні на митну територію України даних товарів сума необхідних до сплати податків та зборів повинна була становити 500 395,66 грн. (мито - 146 680,35 грн., ПДВ 353 715,31грн.). Різниця у сумах митних платежів за поданою ЕМД 22UA4080200053481U0 від 07.11.2022 року за розрахунком складає 306 631,20 грн. (в т.ч. мито - 93 ЗЗЗІ37 грн., ПДВ - 213 297,83 грн.).

Таким чином, на думку митного органу громадянинУкраїни ОСОБА_1 як керівник ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" начебто вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів в сумі 306 631,20 гривень шляхом подання до митного оформлення документів, в яких занижено вартість товару.

Митним органом складений протокол, відносно громадянина України ОСОБА_1 за ст. 485 МК України, за вчинення дій спрямованих на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів шляхом подання до митного оформлення документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару.

При розгляді справи, суд першої інстанції дійшов висновку, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад і подія адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України через відсутність в матеріалах справи достатніх даних та доказів на підтвердження вини останнього.

Позиції учасників апеляційного провадження.

Представник Чернівецької митниці Білобрицький С.Г. підтримав подану апеляційну скаргу та просив задовольнити.

ОСОБА_1 та його захисник Мар`ян М.І. були належним чином повідомлені про дату, час та місце розгляду справи, однак в судове засідання не з`явилися, а тому апеляційний суд на підставі ч.6 ст.294 КУпАП, вважає за можливе розглядати справу без їх участі.

Мотиви Суду.

Дослідивши матеріали справи про порушення митних правил, заслухавши пояснення представника митниці, перевіривши доводи апеляційної скарги, суд дійшов наступних висновків.

За положеннями ст.1 КУпАП, завданням Кодексу України про адміністративні правопорушення є охорона прав і свобод громадян, власності, конституційного ладу України, прав і законних інтересів підприємств, установ і організацій, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституції і законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством.

Згідно положень ст.7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності. Застосування уповноваженими на те органами і посадовими особами заходів адміністративного впливу провадиться в межах їх компетенції, у точній відповідності з законом.

Згідно ст.253 КУпАП, якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.

Апеляційний суд вважає, що вирішуючи справу про адміністративне правопорушення, суд першої інстанції вище наведених вимог закону не дотримався.

З матеріалів справи встановлено, що митним органом складений протокол, відносно громадянина України ОСОБА_1 за ст. 485 МК України, за вчинення дій спрямованих на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів шляхом подання до митного оформлення документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0623/40800/23 від 24.07.2023 року ( а.с.1-3), 05.04.2022 року ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ", в особі директора ОСОБА_1 було укладено контракт №05042022 з фірмою SAADET GIDA PAZARLAMA SAN. VE TIC. A.S. на поставку товарів, у відповідності до інвойсів, які являються невід`ємною частиною контракту.

На підставі вищезазначеного контракту 07.11.2022 року директором ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" ОСОБА_1 у Чернівецьку митницю було подано до митного оформлення електронну митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA408020/2022/053481 (MRN 22UA4080200053481U0) та документи, а саме: інвойс №SDH2022000000991 від 03.11.2022; packing list б/н від 03.11.2022; CMR №086945 від 03.11.2022; сертифікат про походження товару №Y0273529 від 03.11.2022 - у відповідності до яких на адресу ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" на умовах поставки «FCA Istanbul» надійшов товар: «вироби - желейні цукерки з різними смаками та ароматами в асортименті, без вмісту жирових добавок. В первинній упаковці: SAADET PОVI MARSHMELOW (30gr*24pcs*6bxs) - 294шт. SAADET JELOPY FAMILY JELLY (1000gr*12bags) - 720шт. SAADET POVI TWIST MARSHMELOW (30gr*12pcs*4cartela) -140шт. SAADET POVI MARSHMELOW (60gr*24pcs) - 535шт. SAADET POVI MARSHMELOW (20gr*24pcs*12bxs) 518 шт. всього 2209 місць (коробок) вагою брутто 16752 кг, нетто 13865,76 кг, вартістю 16 526,21 USD.

На підставі відомостей, зазначених у ЕМД та документах, суб`єктом ЗЕД (ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ") сплачено 193 764,46 гривень необхідних податків/платежів (мито - 53 346,98 грн., ПДВ -140417,48 грн.).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 08.06.2023 року №26/26-04/7.2/1409 «Про відповідь митних органів Турецької Республіки» на адресу Чернівецької митниці було надіслано відповідь Міністерства митної справи та торгівлі Туреччини та надано роздруківки документів, щодо переміщення товарів «кондитерські вироби» на адресу ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ".

Згідно наданої митними органами Республіки Туреччина документів, а саме: е-фактури від 03.11.2022 №SDH2022000000991 турецької експортної митної декларації від 03.11.2022 №22341300ЕХ00914777 на адресу ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" на умовах поставки «FCA ISTANBUL» відправлено товар «кондитерські вироби» кількістю 2209 місць (коробок) вагою брутто 16752 кг, нетто 13865,76 кг, що відповідає відомостям зазначеним у МД № UA408020/2022/053481 та ТСД, вартістю 43138,00 USD. що на 26611,79 USD більше ніж в документах при декларуванні вказаного товару. Продавцем та відправником товару виступає турецька фірма SAADET GIDA PAZARLAMA SAN. VETIC.A.S. (Туреччина).

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернівецької митниці від 19.07.2023 №7.2-15-01-09/604 за результатами опрацювання отриманих копій документів, які надійшли від митних органів Республіки Туреччина здійснено розрахунок сум платежів, які були б сплачені за умови розрахунку митної вартості товарів виходячи із отриманих копій документів наданих митною адміністрацією Туреччини (е-фактури від 03.11.2022 №SDH202200000099l, турецької експортної МД від 03.11.2022 №22341300ЕХ00914777), а саме при ввезенні на митну територію України даних товарів сума необхідних до сплати податків та зборів повинна була становити 500 395,66 грн. (мито - 146 680,35 грн., ПДВ 353 715,31грн.). Різниця у сумах митних платежів за поданою ЕМД 22UA4080200053481U0 від 07.11.2022 року за розрахунком складає 306 631,20 грн. (в т.ч. мито - 93 ЗЗЗІ37 грн., ПДВ - 213 297,83 грн.).

Таким чином, на думку митного органу громадянин України ОСОБА_1 як керівник ТОВ "ВІНСАЙД ЛАЙТ" вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення необхідних до сплати податків та зборів в сумі 306 631,20 гривень шляхом подання до митного оформлення документів, в яких занижено вартість товару.

Окрім цього, з матеріалів справи встановлено, що начальник управління боротьби з контрабандою та порушенням митних правил Чернівецької митниці 26.10.2023 року звернувся до Чернівецької обласної прокуратури з повідомленням про протиправне діяння, що містить ознаки злочину ( а.с. 74-76), у якому зазначає обставини, що можуть свідчити про вчинене протиправне діяння, які є аналогічним тим, які зазначені в протоколі про порушення митних правил №0623/40800/23 року щодо ОСОБА_1 за ст.485 МК України, який був предметом розгляду в суді першої інстанції.

Згідно з повідомлення Чернівецької обласної прокуратури, за результатами розгляду скерованих митницею матеріалів, до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.222 КК України за № 4202326000000254, підслідність у якому визначено за ТУ БЕБ у Чернівецькій області (а.с.88).

З витягу ЄРДР вбачається, що ТУ БЕБ у Чернівецькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 4202326000000254 від 27.10.2023 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.222 КК України ( а.с.89).

Апеляційним судом встановлено, що на даний час, досудове розслідування кримінального провадження провадженні № 4202326000000254 від 27.10.2023 року триває.

Таким чином, з наведеного вище, вбачається, що по даному факту та обставинах, зазначених у протоколі про порушення митних правил запроваджено справу про адміністративне правопорушення за порушення митних правил та розпочато досудове розслідування кримінального провадження, яке на даний час триває, кінцеве процесуальне рішення не приймалося.

Отже, фактичні обставини порушення митних правил викладені в протоколі про порушення митних правил №0623/40800/23 від 24.07.2023 року та додані до нього матеріали, на даний час є предметом перевірки органом досудового розслідування в межах кримінального провадження № 4202326000000254 від 27.10.2023 року.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно ст.9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

За змістом ч. 2 ст. 9 КУпАП адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим Кодексом, настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.

У відповідності до вимог ст. 61 Конституції України, ніхто не може бути двічі притягнений до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення.

З огляду на вище зазначене, апеляційний суд вважає, що судовий розгляд справи, на даний час, є неможливим, за відсутності результатів досудового розслідування в кримінальному провадженні № 4202326000000254 від 27.10.2023 року.

Відповідно ст. 253 КУпАП, якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.

Разом з цим, апеляційний суд вважає, що оскільки прокуратурою Чернівецької області доручено здійснювати досудове розслідування ТУ БЕБ в Чернівецькій області, то матеріали справи про порушення митних правил №0623/40800/23 від 24.07.2023 року підлягають направленню виключно органу досудового розслідування у кримінальному провадженні № 4202326000000254 від 27.10.2023 року, з метою відповідного дослідження та оцінці в порядку кримінального провадження. При цьому, об`єктивних та обґрунтованих підстав для здійснення митним органом доопрацювання цих матеріалів, або додаткової перевірки, апеляційним судом не встановлено.

Враховуючи вищенаведене, апеляційний суд вважає, що постанова суду першої інстанції підлягає скасуванню, а матеріали справи про порушення митних правил №0623/40800/23 від 24.07.2023 року, в порядку ст.253 КУпАП, слід направити органу досудового розслідування Територіальному управлінню БЕБ у Чернівецькій області.

На підставі наведеного та керуючись ст.294 КУпАП апеляційний суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу в.о. начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. залишити без задоволення.

Постанову Першотравневого районного суду м. Чернівці від 20 грудня 2023 року - скасувати.

Прийняти нову постанову, якою на підставі ст.253 КУпАП, матеріали справи про порушення митних правил №0623/40800/23 від 24.07.2023 ( ЄУН №725/7012/23) відносно ОСОБА_1 за ст.485 МК України направити до Територіального управління БЕБ у Чернівецькій області.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Чернівецького

апеляційного суду [підпис] В.Я. Марчак

Згідно з оригіналом

Суддя Чернівецького

апеляційного суду

(посада) (М.П., підпис) (ПІБ)

23.01.2024 року

(дата засвідчення копії)