Рішення

від 23.01.2024 по справі 400/12775/23

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 січня 2024 р. № 400/12775/23 м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі судді Брагар В. С. в порядку письмового провадження розглянув адміністративну справу

за позовом:Головного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Лягіна, 6,м. Миколаїв,54001,

до відповідача:Фермерського господарства "Маяк" Кухарука Олександра Анатолійовича, вул. Ювілейна, 93,м. Баштанка,Миколаївська обл., Баштанський р-н,56101,

про:стягнення податкового боргу у сумі 4 323 661,34 грн,

Головне управління ДПС у Миколаївській області (надалі - позивач) звернулося з позовом про стягнення з фермерського господарства "Маяк" Кухарука Олександра Анатолійовича (надалі - відповідач) податкового боргу в сумі 4 323 661,34 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивач зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток у сумі 289330,00 грн, податку на додану вартість у сумі 4016898,64 грн, земельного податку в сумі 17166,42 грн та земельного податку у сумі 266,28 грн, визначений у поданих ним податкових деклараціях.

Ухвалою від 20.10.2023 р. розгляд справи призначено за загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 15 листопада 2023 року - 10:30 год.

Ухвала, надіслана на юридичну адресу відповідача, повернулася без вручення адресату. На підставі ч. 1 ст. 126 КАС України ухвала вважається врученою належним чином. Крім того, суд повідомляв відповідача за наявними у справі номером телефону.

Ухвалою суду від 29.11.2023 року суд закрив підготовче провадження та призначенл справу №400/12775/23 до судового розгляду по суті. Судове засідання призначити на 20 грудня 2023 р. - 11:00 год.

З`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дослідивши матеріали, що містяться у справі, суд

ВСТАНОВИВ:

17.02.2020 р. відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток за 2019 рік, в якій визначено грошове зобов`язання в сумі 252032,00 грн. Сплачено 45583,00 грн., сума несплаченого податкового зобов`язання склала 206449,00

21.07.2020 р. відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток за півріччя 2020 року, в якій визначено грошове зобов`язання в сумі 20232,00 грн.

09.11.2020 року відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток за три квартали 2020 року, в якій визначено грошове зобов`язання в сумі 25351,00 грн.

16.02.2021 року відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток за 2020 рік, в якій визначено грошове зобов`язання в сумі 20585,00 грн.

17.08.2023 року відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток за 2023 рік, в якій визначено грошове зобов`язання в сумі 16713,00 грн.

Отже, заборгованість відповідача з податку на прибуток становить 289330,00 грн.

Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок Nє9344362871 за 01.11.2020 р., за період листопад 2020 року, строк сплати 24.1.2020, визначено грошове зобов`язання у сумі 91 477,99 грн. (основний платіж);

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов?язань з податку на додану вартість у зв?язку з виправленням самостійно виявлених помилок Nє9344362871 за 01.11.2020 р., за період листопад 2020 року, строк сплати 24.12.2020, нараховано штрафних санкцій у сумі 4 792 грн.

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 30.03.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') N 0002975104 від 11.02.2020, за період 30.03.2020-27.12.2020, строк сплати 28.12.2020, у сумі 2701.88 грн.

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 17.07.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0000625104 від 26.06.2020, за період 17.07.2020-27.12.2020, строк сплати 28.12.2020, у сумі 87.99 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN 3 17.07.2020 Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш") N 0000625104 від 26.06.2020, за період 17.07.2020-27.12.2020, строк сплати 28.12.2020, у сумі 2,70 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 21.08.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 00000775104 від 06.08.2020, за період 21.08.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 14,27 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 28.08.2020 по на Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 0000725104 від 03.08.2020, за період 28.08.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 36,38 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 18.09.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0000875104 від 03.09.2020, за період 18.09.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 6,02 грн.

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 26.11.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') № 00008020413 від 11.11.2020, за період 26.11.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 0,55 грн.

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 26.11.2020 Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш") N 00008020413 від 11.11.2020, за період 26.11.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 0,38 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 26.11.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») N 00008020413 від 11.11.2020, за період 26.11.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 4,44 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 26.11.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш") N 00008020413 від 11.11.2020, за період 26.11.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 15,34 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ N AUTOPEN з 23.12.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0018620413 від 07.12.2020, за період 23.12.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 1,21 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ Nє AUTOPEN 3 23.12.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0018620413 від 07.12.2020, за період 23.12.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 0,09 грн.;

Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) невизначений документ Nє AUTOPEN з 23.12.2020 на Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш') N 0018620413 від 07.12.2020, за період 23.12.20-27.12.20, строк сплати 28.12.2020, у сумі 0,65 грн.;

Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9337145912 від 17.12.2020, за період листопад 2020 року, строк сплати 30.12.2020, у сумі 35853,00 грн.;

Нараховано на ППР (форма 'Р') N 0010170702 від 17.02.2021, за період серпень 2019 року, строк сплати 05.04.2021, у сумі 40776,00 грн.;

Нараховано на ППР (форма 'Р') N 0010170702 від 17.02.2021, за період серпень 2019 року, строк сплати 05.04.2021, у сумі 10194,00 грн. (штраф) ;

Нараховано на ППР (форма 'ПН') N 0010130702 від 17.02.2021, за період серпень 2019 року, строк сплати 05.04.2021, у сумі 15182,3 грн. (штраф);

Нараховано пені (ст.129 ПКУ) Податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') N 689914290703 з 13.08.2021 на Акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства N 5007/14-29-07-03/23040999 від 09.07.2021, за період 13.08.21-23.09.21, строк сплати 23.09.2021, у сумі 8408,82 грн.;

Донараховано в поточному році ШС (за невчасну сплату) за акт мин.р Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 00003150407 від 17.01.2023, за період квітень-травень 2020, строк сплати 24.02.2023, у сумі 10 817,00 грн.;

Донараховано в поточному році штрафних санкцій (за невчасну сплату) за акт мин.р Податкове повідомлення рішення (форма 'Ш') N 00003160407 від 17.01.2023, за період серпень-жовтень 2020, строк сплати 24.02.2023, у сумі 22759,5 грн.;

Поновлено в поточному році виключ/скасован в мин.роках О.П. за актами ріш.суд. ППР (форма 'Р') Nє 689914290703 від 13.08.2021 по Рішення суду про підтвердж.донар.сум Nє 400/8976/21 від 25.01.2023, за період жовтень-листопад 2019, строк сплати 08.03.2023, у сумі 733 914 грн.;

Поновлено в пот.році виключ/скасован в мин роках О.П. за актами ріш.суд. ППР (форма 'Р') Nє 689914290703 від 13.08.2021 по Рішення суду про підтвердж.донар.сум 08.03.2023, у сумі 2935656 грн.; Nє 400/8976/21 від 25.01.2023, за період жовтень-листопад 2019, строк сплати 08.03.2023, у сумі 2935656,00 грн.

Нараховано пені (ст.129 ПКУ) Податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') N 689914290703 з 13.08.2021 на Рішення суду про підтвердж.донар.сум N 400/8976/21 від 25.01.2023, за період 13.08.2021-08.03.2023, строк сплати 08.03.2023, у сумі 99433,67 грн.;

Донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС) N 00036050407 від 31.05.2023, за період січень- грудень 2020, строк сплати 17.07.2023, у сумі 3 740,00 грн.

Донараховано штрафні санкції згідно з п. 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПКУ за актом поточного року Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') N 00056200407 від 25.07.2023, за період січень 2023 року, строк сплати 08.08.2023, у сумі 2,46 грн.;

Донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 00055540407 від 24.07.2023, за період лютий 2023, строк сплати 09.08.2023, у сумі 1020 грн.;

Отже, заборгованість відповідача з ПДВ становить 4016898,64 грн.

Відповідно до податкового розрахунку земельного податку від 19.01.2022 р. № 9003506245, нараховане самостійно платником податку податкове зобов`язання (строк сплати з 30.03.2022 по 30.01.2023) за період 2022 року становить 10 390,85 грн.;

Відповідно до податкового розрахунку земельного податку від 09.02.2023 р. № 9018346070, нараховане самостійно платником податку податкове зобов`язання (строк сплати з 02.03.2023 по 30.01.2023) за період 2023 року становить 6775,58 грн.;

Отже, заборгованість відповідача з земельного податку становить 17166,42 грн.

Земельний податок з юридичних осіб:

Основний платіж нараховано платником самостійно по строку (декл.термін спл. пог.рік). Податковий розрахунок земельного податку N 9003506445 від 19.01.2022, за період з 30.03.2022 по 30.01.2023, у сумі 158,72 грн.;

Основний платіж нараховано платником самостійно по строку (декл.термін спл. пог.рік). Податковий розрахунок земельного податку N 9018345741 від 09.02.2023, за період 2023 року, строк сплати з 02.03.2023 по 31.08.2023, у сумі 108,01 грн.

Отже, заборгованість відповідача з земельного податку з юридичний осіб становить 266,28 грн.

Таким чином, згідно розрахунку позивача та доданих доказів податковий борг відповідача складає 4 323 661,34 грн, з них: 3 410 525,69 грн основний платіж, 802 421,26 грн штрафні санкції та 110 714,39 пеня.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі - Податковий кодекс).

Відповідно до підпункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно до статті 16 Податкового кодексу платники податків зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язанням та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У відповідності до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України (далі ПК України) платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

А згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПК України строк, є податковим боргом.

Пунктами 95.1, 95.2 ст. 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Податкова вимога була направлена відповідачу 12.03.2020 р. за № 2433-51 та отримана ним 27.03.2020 р.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Матеріалами справи підтверджується наявність у відповідача податкового боргу у розмірі 4 323 661,34 грн. Ураховуючи викладене в сукупності, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог, які підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.

Оскільки позивач звільнений від сплати судового збору відповідно до пункту 27 частини першої статті 5 Закону України «Про судовий збір» і такий фактично не сплачувався, відсутні підстави для вирішення питання щодо розподілу судових витрат.

Керуючись ст.ст. 6-10, 14, 72-77, 90, 139, 159, 241-246, 262, 293-295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

Керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В :

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Лягіна, 6, м. Миколаїв, 54001, ідентифікаційний код ВП 44104027) до Фермерського господарства "Маяк" Кухарука Олександра Анатолійовича (вул. Ювілейна, 93, м. Баштанка, Миколаївська область, 56101, ідентифікаційний код НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 4 323 661,34 грн задовольнити повністю.

2. Стягнути з рахунків у банках обслуговуючих Фермерське господарство "Маяк" ОСОБА_1 (вул. Ювілейна, 93, м. Баштанка, Миколаївська область, 56101, ідентифікаційний код НОМЕР_1 ) податковий борг у сумі 4 323 661,34 грн (чотири мільйони триста двадцять три тисячі шістсот шістдесят одна грн 34 коп.) на користь Державного бюджету.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Суддя В. С. Брагар