Рішення

від 22.01.2024 по справі 120/15737/23

ВІННИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

22 січня 2024 р. Справа № 120/15737/23

Вінницький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Віятик Наталії Володимирівни,

за участю

секретаря судового засідання Ридванської Наталії Борисівни

представника позивача Панасюк Вікторії Вікторівни

розглянувши у відкритому судовому в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Вінницькій області до Приватно-орендного підприємства Сільськогосподарське підприємство Колос про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Вінницькій області до Приватно-орендного підприємства Сільськогосподарське підприємство Колос про стягнення податкового боргу.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем станом на дату звернення до суду рахується податкова заборгованість в сумі 399386,97 грн, що складається з:

- орендна плата з юридичних осіб 102025,30 грн основний платіж, 42,00 грн пеня;

- податок на прибуток приватних підприємств 166500,00 грн основний платіж;

- податок на додану вартість 44839,14 грн основний платіж, 2040,00 грн штрафні санкції;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п 82158,97 штрафної санкції;

- екологічний податок 204,91 грн основний платіж;

- рентна плата за спец. Використання води 1576,65 грн основний платіж.

Вказаний борг відповідач добровільно не погасив, а тому позивач звернувся до суду з вимогою про стягнення з рахунків у банках, що обслуговують Приватно-орендне підприємство Сільськогосподарське підприємство Колос, кошти в рахунок погашення податкового боргу в сумі 399386,97 грн.

Ухвалою суду від 17.10.2023 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у даній справі та призначено справу до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження (ст. 262 КАС України) без повідомлення сторін (у письмовому провадженні). Даною ухвалою також надано відповідачу строк на подання відзиву на позовну заяву.

23.10.2023 представник відповідача надіслав до суду заяву, у якій просив не брати до уваги матеріали справи, оскільки вони не були надані стороні відповідача. Вказує, що отримав лише позовну заяву.

09.11.2023 представник позивача надав клопотання, у якому просив суд долучити до матеріалів справи докази направлення позовної заяви з додатками відповідачу, а саме: накладну №2102803256068 від 09.11.2023 та вкладення з описом предметів, доданих у листі.

20.11.2023 представник відповідача надіслав відзив на позовну заяву, у якому вказує, що не визнає вимоги позову, оскільки податкові повідомлення-рішення, що зазначені у позові на адресу ПОП «СП «Колос» не надходили та податкові зобов`язання ними не узгоджувались. Крім того, зазначає, що матеріали справи ним отримаю, а тому не може надати їм оцінку та просить суд не приймати їх до уваги.

Ухвалою від 21.11.2023 розгляд справи вирішено проводити в порядку спрощеного позовного провадження з викликом сторін. Призначено судове засідання на 01.12.2023.

Судове засідання. Призначене на 01.12.2023 відкладено на 22.01.2024, у зв`язку з неявкою сторін. Сторони були належним чином повідомлені про дату, час та місце судового розгляду справи, що підтверджується довідками про доставку електронного листа в електронний кабінет.

У судовому засіданні 22.01.2024 представник позивача Панасюк В.В. просила суд задовольнити позовні вимоги, оскільки відповідачем податковий борг не сплачено.

Представник ПОП «Сільськогосподарське підприємство «Колос» у судове засідання не з`явився, хоча був належним чином повідомленим про дату, час та місце судового розгляду справи, що підтверджується довідками про доставку електронного листа в електронний кабінет.

Відповідно до абз. 1 ч. 7 ст. 18 КАС України, особі, яка зареєструвала електронний кабінет в Єдиній судовій інформаційно-комунікаційній системі або її окремій підсистемі (модулі), що забезпечує обмін документами, суд вручає будь-які документи у справах, в яких така особа бере участь, виключно в електронній формі шляхом їх направлення до електронного кабінету такої особи, що не позбавляє її права отримати копію судового рішення у паперовій формі за окремою заявою.

Відповідно до п. 1 ч. 3 ст. 205 КАС України у разі неявки без поважних причин або без повідомлення причин неявки в судове засідання учасника справи, який був належним чином повідомлений про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи.

Суд зазначає, що відповідачу достеменно відомо про відкрите провадження у даній справі, що підтверджується рекомендованим повідомлення про вручення ухвали від 17.10.2023 про відкриття провадження. Крім цього, відповідач двічі надсилав до суду процесуальні документи.

Пунктом 3 ч. 2 ст. 44 КАС України передбачено, що учасники справи мають право ознайомлюватися з матеріалами справи, робити з них витяги, копії, одержувати копії судових рішень.

Згідно ч. 2 ст. 44 КАС України, учасники справи зобов`язані добросовісно користуватися належними їм процесуальними правами і неухильно виконувати обов`язки.

Тобто, відповідач, знаючи про відкрите провадження у справі щодо стягнення з нього податкового боргу, не був позбавлений права ознайомитися з матеріалами справи чи з`явитися у судове засідання і надати пояснення.

Враховуючи наведене, суд вважає, що наявні підстави для розгляду даної адміністративної справи за наявними матеріалами справи.

Дослідивши наявні у справі докази та письмові аргументи, суд встановив, що ПОП «Сільськогосподарське підприємство «Колос» є юридичною особою, код ЄДРПОУ: 30612168, яка знаходиться за адресою: вул. Тваринників, буд. 1, с. Куна, Гайсинський район, Вінницька область та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків та зборів.

Із довідки про розрахунок суми позову по підприємству ПОП «Сільськогосподарське підприємство «Колос» станом на 09.10.2023 встановлено, що за відповідачем рахується: - орендна плата з юридичних осіб 102025,30 грн основний платіж, 42,00 грн пеня;

- податок на прибуток приватних підприємств 166500,00 грн основний платіж;

- податок на додану вартість 44839,14 грн основний платіж, 2040,00 грн штрафні санкції;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п 82158,97 штрафної санкції;

- екологічний податок 204,91 грн основний платіж;

- рентна плата за спец. використання води 1576,65 грн основний платіж.

Загальна сума податкового боргу становить 399386,97 грн.

Заборгованість з орендної плати підтверджується податковими деклараціями від 20.02.2022, від 20.02.2023 та карткою особового рахунку.

Заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств підтверджується податковою декларацією від 29.08.2023 року та карткою особового рахунку.

Заборгованість з податку на додану вартість підтверджується податковими деклараціями від 20.12.2022, від 21.03.2022, податковими повідомленнями-рішеннями №8755/04-07 від 08.11.2022, №0034420704 від 29.03.2023 та карткою особового рахунку.

Заборгованість з податку на походи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п підтверджується податковим повідомленням-рішенням №0096840711 від 27.10.2021 та карткою особового рахунку.

Заборгованість з екологічного податку підтверджується податковими деклараціями від 08.02.2023, від 10.08.2023 та карткою особового рахунку.

Заборгованість з рентної плати за спец. використання води підтверджується податковими деклараціями від 10.05.2023, від 12.05.2023, від 10.08.2023 та карткою особового рахунку.

Податкове повідомлення-рішення « 0096840711 від 27.10.2021 було направлено за зареєстрованим місцезнаходженням ПОП СП «КОЛОС».

Податкові повідомлення-рішення №8755/04-07 від 08.11.2022, « 0034420704 від 29.03.2023 особисто вручені представнику ПОП СП «КОЛОС», що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Податкові повідомлення-рішення №8755/04-07 від 08.11.2022, №0034420704 від 29.03.2023 не були оскаржені у адміністративному чи судовому порядку, а тому набули статусу узгоджених.

Податкове повідомлення-рішення №0096840711 від 27.10.2021 оскаржувалося відповідачем в адміністративному порядку до Державної податкової служби України та Рішенням №502/6/99-00-06-01-04-06 від 12.01.2022 скаргу залишено без розгляду, а тому податкове зобов`язання набуло статусу узгодженого.

Також відповідно до вимог ст. 42 та ст. 59 Податкового кодексу України, ГУ ДПС у Вінницькій області надіслало відповідачу податкову вимогу №0000323-1305-0230 від 04.04.2023.

Так, контролюючий орган просить стягнути з відповідача з рахунків у банках кошти в рахунок погашення податкового боргу відповідача в сумі 399386,97 грн.

Визначаючись щодо заявлених позовних вимог, суд виходив із такого.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-17 (далі - ПК України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно з п.п. 15.1-15.2 ст.15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом, та законами з питань митної справи.

Грошове зобов`язання платника податків відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 ПК України).

Приписами п. 49.2 ст. 49 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Податкове зобов`язання згідно з п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно із п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Статтею 31 ПК України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк. вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Відповідно до п. 54.5 ст. 54 ПК України якщо сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

В силу приписів п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

З матеріалів справи вбачається, що заборгованість з орендної плати підтверджується податковими деклараціями від 20.02.2022, від 20.02.2023 та карткою особового рахунку; заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств підтверджується податковою декларацією від 29.08.2023 року та карткою особового рахунку; заборгованість з податку на додану вартість підтверджується податковими деклараціями від 20.12.2022, від 21.03.2022, податковими повідомленнями-рішеннями №8755/04-07 від 08.11.2022, №0034420704 від 29.03.2023 та карткою особового рахунку; заборгованість з податку на походи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п підтверджується податковим повідомленням-рішенням №0096840711 від 27.10.2021 та карткою особового рахунку; заборгованість з екологічного податку підтверджується податковими деклараціями від 08.02.2023, від 10.08.2023 та карткою особового рахунку; заборгованість з рентної плати за спец. використання води підтверджується податковими деклараціями від 10.05.2023, від 12.05.2023, від 10.08.2023 та карткою особового рахунку.

Податкові повідомлення-рішення №8755/04-07 від 08.11.2022, №0034420704 від 29.03.2023 були вручені представнику відповідачу, що підтверджується рекомендованим повідомлення про вручення поштового відправлення.

Інформація щодо оскарження таких рішень в адміністративному та (або) у судовому порядку у суду відсутня.

Несплата відповідачем узгодженого податкового боргу в необхідних розмірах у встановлений законом термін на підставі підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України є податковим боргом.

За правилами, визначеними пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За змістом пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган, надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України позивач, на адресу відповідача, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань рекомендованим листом з повідомленням про вручення направляв податкову вимогу форми "Ю" №0000323-1305-0232 від 04.04.2023 на загальну суму 205237,89 грн, яка була вручена.

Суд зазначає, що п. 58.3 ст. 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п. 42.1. ст. 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Згідно із п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Отже, податкові повідомлення-рішення та податкова вимога належним чином вручені відповідачу відповідно до вимог, встановлених ПК України.

Водночас, відповідач суму податкового боргу не сплатив, який станом на момент звернення ГУ ДПС у Вінницькій області до суду становить 399386,97 грн.

Стаття 61 ПК України передбачає, що контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів покладено на органи фіскальної служби.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено право контролюючих органів звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з вимогами п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів з платника податків проводиться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надсилання такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 95.3 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідач у встановлені законодавством строки до бюджету не сплатив, наявність у відповідача податкового боргу підтверджується матеріалами справи, суд доходить висновку про необхідність стягнути з рахунків у банку, що обслуговують Приватно-орендне підприємство Сільськогосподарське підприємство Колос кошти в рахунок погашення податкового боргу у сумі 399386,97 грн.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, сплачений позивачем при зверненні до суду судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись ст. 73, 74, 75, 76, 77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Приватно-орендне підприємство Сільськогосподарське підприємство Колос податковий борг у сумі 399 386,97 грн (триста дев`яносто дев`ять тисяч триста вісімдесят шість гривень 97 копійок).

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Повний текст рішення складено 25.01.2024.

Позивач: Головне управління ДПС у Вінницькій області (вул. Хмельницьке шосе, 7, м. Вінниця, 21036; код ЄДРПОУ ВП 44069150);

Відповідач: Приватно-орендне підприємство Сільськогосподарське підприємство Колос (вул. Тваринників, буд. 1, с. Куна, Гайсинський район, Вінницька область, 23714; код ЄДРПОУ 30612168).

СуддяВіятик Наталія Володимирівна