Рішення

від 31.01.2024 по справі 300/8247/23

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"31" січня 2024 р. справа № 300/8247/23

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД" про стягнення податкового боргу в сумі 519087,33 грн., -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД" про стягнення податкового боргу в сумі 519087,33 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що відповідач добровільно не сплатив податковий борг з податку на додану вартість, який складається з: основного зобов`язання в сумі 341340,09 грн., штрафних (фінансових) санкцій, на суму 144860,06 грн., а також пені на суму 32887,18 грн., що обліковується в ІКП платника, за платежем: податок на додану вартість.

Ухвалою від 04.12.2023 Івано-Франківський окружний адміністративний суд відкрив провадження в справі та постановив здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).

Ухвала про відкриття провадження від 04.12.2023 була направлена за адресою місця реєстрації Товариства з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД": вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002, однак така ухвала повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За таких обставин, вважається, що відповідачу вручено ухвалу суду від 04.12.2023 належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Встановлені судом обставини справи:

11.03.2008 проведено державну реєстрацію Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАКІ ПРОДАКШЕН», як суб`єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

24.12.2018 внесено зміни до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Відбулась зміна адреси та найменування підприємства. Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАКІ ПРОДАКШЕН» перейменовано на Товариство з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД", податкова адреса змінилась з вулиця Харківське Шосе, будинок 182, Дарницький район, м. Київ, 10212, на вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002 (а.с. 5-10).

Головним управлінням ДФС в місті Києві на підставі акта перевірки № 15060/26-15-12-06-16 від 22.08.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0823891206 від 13.11.2018, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання з з штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасне подання податкової звітності в сумі 381429,00 грн. з податку на додану вартість (а.с. 11).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за актуальною на той час податковою адресою відповідача: вулиця Харківське Шосе, будинок 182, Дарницький район, м. Київ, 10212. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, вказане податкове повідомлення-рішення вручене відповідачу 20.11.2018 (а.с. 12).

19.12.2018 Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАКІ ПРОДАКШЕН» подало звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2018, у якій самостійно визначило суму, що підлягає сплаті до державного бюджету - 6948,00 грн.

Головним управлінням ДФС в місті Києві на підставі акта перевірки № 15060/26-15-12-06-16 від 22.08.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0823891206 від 13.11.2018, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання в сумі 95357,25 грн. з податку на додану вартість (а.с. 11).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за актуальною на той час податковою адресою відповідача: вулиця Харківське Шосе, будинок 182, Дарницький район, м. Київ, 10212. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, вказане податкове повідомлення-рішення вручене відповідачу 20.11.2018 (а.с. 12).

Головним управлінням ДФС в місті Києві на підставі акта перевірки № 27274/26-15-12-13-20 від 16.11.2018 прийнято податкові повідомлення-рішення форми "Ш" № 0946711213 та за № 0946731213 від 18.12.2018, якими відповідачу визначено грошове зобов`язання з штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасне подання податкової звітності з податку на додану вартість на суму 14951,09 грн. та 336,12 грн. відповідно (а.с. 17-18).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за актуальною на той час податковою адресою відповідача: вулиця Харківське Шосе, будинок 182, Дарницький район, м. Київ, 10212. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, вказані податкове повідомлення-рішення вручені відповідачу 27.12.2018 (а.с 19).

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області на підставі акта перевірки № 350/09-19-55-12/35792585 від 22.01.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Н" № 0007305512 від 22.01.2019, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання в сумі 30245,60 грн. з штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) за платежем: податок на додану вартість (а.с. 23).

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002. Однак поштове відправлення повернулися на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 26).

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області на підставі акта перевірки № 623/09-19-55-12/35792585 від 01.02.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми "ПС" № 0012075512 від 01.02.2019, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання в сумі 1020,00 грн. з штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) за платежем: податок на додану вартість (а.с. 27).

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002. Однак поштове відправлення повернулися на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 29).

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області на підставі акта перевірки № 877/09-19-55-12/35792585 від 15.02.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0018175512 від 15.02.2019, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання в сумі 694,80 грн. з штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) за платежем: податок на додану вартість (а.с. 31).

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002. Однак поштове відправлення повернулися на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 33).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акта перевірки № 1126/09-19-55-04/34792585 від 18.05.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0065735504 від 18.05.2020, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання в сумі 9203,20 грн. з штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) за платежем: податок на додану вартість (а.с. 35).

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002. Однак поштове відправлення повернулися на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 38).

Відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість на суму 32887,18 грн. відповідно до статті 129 Податкового кодексу України.

25.09.2023 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області виставило відповідачу податкову вимогу форми "Ю" № 0005571-1302-0919 з детальним розрахунком суми податкового боргу на 519087,33 грн. (а.с.39, зворотній бік а.с. 39), яку направлено податкову адресу відповідача: вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002. Однак поштове відправлення повернулось на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання " (а.с. 40).

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 15.11.2023 загальна сума заборгованості відповідача становить 519087,33 грн.

Вирішуючи даний спір суд виходив з таких мотивів та норм права. Висновки суду:

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5. пункту 54.3. статті 54 Податкового кодексу України).

Пунктом 14.1.39 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

В пункті 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України зазначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Приписами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків.

За визначенням підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Пунктами 42.1, 42.2 статті 42 Податкового кодексу України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Суд звертає увагу на те, що податкові повідомлення-рішення, на підстав яких виник податковий борг, направлено відповідачу на його податкову адресу, однак поштові відправлення повернулися на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання". Вказані податкові повідомлення-рішення відповідач не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано. Отже, суми грошових зобов`язань за платежем податок на додану вартість визначені цими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими. Суду не подано доказів сплати вказаних сум у визначений податковим законом строк.

Окрім цього, згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Так, відповідачу нараховано пеню з податку на додану вартість в сумі 32887,18 грн.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

25.09.2023 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області виставило відповідачу податкову вимогу форми "Ю" № 0005571-1302-0919 з детальним розрахунком суми податкового боргу на 519087,33 грн. (а.с.39, зворотній бік а.с. 39), яку направлено податкову адресу відповідача: вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002. Однак поштове відправлення повернулось на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: "за закінченням терміну зберігання " (а.с. 40).

З дня виставлення вказаної податкової вимоги податковий борг відповідача жодного разу не переривався, що підтверджується витягом з облікової картки платника податку (податок на додану вартість). Отже, податкова вимога форми "Ю" № 0005571-1302-0919 від 25.09.2023 є невідкликаною.

Позивачем дотримано строк для стягнення коштів з відповідача, передбачений пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Заборгованість відповідача в розмірі 519087,33 грн. підтверджується довідкою про суми податкового боргу платника податків станом на 15.11.2023 та витягами з бази даних контролюючого органу: витягом з картки платника податків - відповідача з податку на додану вартість - код класифікації доходів бюджету 14060100 (а.с. 4, 41-42).

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 519087,33 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із позовом про його стягнення у спосіб, визначений пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України.

Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД" про стягнення податкового боргу в сумі 519087,33 грн. є обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.

Щодо судових витрат у справі:

Суд, з огляду на частину другу статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, дійшов висновку покласти на позивача судові витрати по сплаті судового збору за подання цього позову до суду.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД" (ідентифікаційний код - 35792585, вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002) відкритих у банківських установах, які його обслуговують, та за рахунок належної йому готівки, в дохід Державного бюджету України податковий борг в розмірі 519087 (п`ятсот дев`ятнадцять тисяч вісімдесят сім) гривень 33 копійки.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код ВП 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Нексі ЛТД", ідентифікаційний код - 35792585, вулиця Хриплинська, 11, місто Івано-Франківськ, 76002.

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.