Рішення

від 13.02.2024 по справі 420/34530/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/34530/23

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 лютого 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Бутенка А.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі,-

ВСТАНОВИВ:

Стислий зміст позовних вимог.

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно», в якій просить суд:

- надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» (код ЄДРПОУ: 37958508), що перебуває у податковій заставі.

Виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що станом на 14.08.2023 року, відповідно до довідок про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість товариство з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» перед бюджетом по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (крім тих, що оподатковуються згідно підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України); по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послу) та по пальному становить всього 774 672 гривень 96 копійок. Позивач вживав заходи щодо погашення податкової заборгованості, визначені Податковим кодексом України, у тому числі звертався до суду з позовом про стягнення податкової заборгованості та надсилав податкові вимоги, однак, вказані заходи не призвели до надходження коштів до бюджету для погашення податкового боргу відповідачем, інкасові доручення повернуті без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках платника. З цих підстав позивач просить надати дозвіл на погашення усієї податкової заборгованості за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі.

Заяви чи клопотання від сторін не надходили.

Процесуальні дії вчинені судом.

Ухвалою суду від 18.12.2023 року було прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Копія ухвали про прийняття справи до провадження була розміщена на сайті Судова влада України, Одеський окружний адміністративний суд (https://adm.od.court.gov.ua/sud1570/).

Суд зауважує, що Відповідач відзив на адміністративний позов не надав.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» зареєстроване Саратським районним управлінням юстиції Одеської області за №15471020000000643 від 12.12.2011 року.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Саратській державній податковій інспекції за №1350 від 14.12.2011 року.

Станом на 14.08.2023 року, відповідно до довідок про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість товариство з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» перед бюджетом по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (крім тих, що оподатковуються згідно підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України); по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послу) та по пальному становить всього 774 672 гривень 96 копійок.

Заборгованість, що підлягає сплаті по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (крім тих, що оподатковуються згідно підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України) виникла в результаті:

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9146249202 від 16.08.2016 року на загальну суму 9 202,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9170373498 від 16.09.2016 року на загальну суму 6 465,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9194814807 від 18.10.2016 року на загальну суму 7 085,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9219499035 від 16.11.2016 року на загальну суму 4 575,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9238291842 від 12.12.2016 року на загальну суму 3 030,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9262419373 від 11.01.2017 року на загальну суму 6 915,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9019959524 від 15.02.2017 року на загальну суму 177,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9043708732 від 17.03.2017 року на загальну суму 34,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9066512464 від 14.04.2017 року на загальну суму 1,00 грн (основний платіж).

Заборгованість, що підлягає сплаті по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (крім тих, що оподатковуються згідно підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України) виникла в результаті:

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9078998072 від 17.05.2016 року на загальну суму 42 786,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9100425452 від 16.06.2016 року на загальну суму 45 639,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9122221988 від 16.07.2016 року на загальну суму 44 939,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9146248659 від 16.08.2016 року на загальну суму 11 811,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9170373377 від 16.09.2016 року на загальну суму 16 863,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9194814555 від 18.10.2016 року на загальну суму 11 083,00 грн (основний платіж);

нарахування по додатку 6 податковій декларації №9238291430 від 12.12.2016 року на загальну суму 4 747,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9262190071 від 11.01.2017 року на загальну суму 1 287,00 грн (основний платіж).

Заборгованість, що підлягає сплаті по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послу) виникла в результаті:

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Ш») №0005481201 від 14.11.2016 року на загальну суму 4 000,00 грн (штрафна санкція);

нарахування згідно ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 27.12 2016 року по справі №815/5216/16 на загальну суму 201 624,70 грн (основний платіж);

нарахування згідно ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 27.12 2016 року по справі №815/5216/16 на загальну суму 3 999,96 грн (штрафна санкція);

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Н») №0036221209 від 10.08.2017 року на загальну суму 236 694,81 грн (штрафна санкція);

нарахування згідно ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 27.12 2016 року по справі №815/5216/16 на загальну суму 100 812,30 грн (основний платіж);

нарахування згідно ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 27.12 2016 року по справі №815/5216/16 на загальну суму 2 000,04 грн (штрафна санкція).

Заборгованість, що підлягає сплаті по пальному виникла в результаті:

нарахування по податковій декларації №9219500353 від 16.11.2016 року на загальну суму 1 308,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9239912364 від 13.12.2016 року на загальну суму 1 061,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9266479940 від 18.01.2017 року на загальну суму 1 830,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9018040292 від 14.02.2017 року на загальну суму 236,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «ПС») №0005264001 від 27.06.2017 року на загальну суму 19 581,54 грн (штрафна санкція);

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «ПС») №0005214001 від 27.06.2017 року на загальну суму 2 714,16 грн (штрафна санкція). 9 202,00 грн (основний платіж) 4 987,29 грн (сплачено) + 6 465,00 грн (основний платіж) + 7 085,00 грн (основний платіж) + 4 575,00 грн (основний платіж) + 3 030,00 грн (основний платіж) + 6 915,00 грн (основний платіж) + 177,00 грн (основний платіж) + 34,00 грн (основний платіж) + 1,00 грн (основний платіж) + 42 786,00 грн (основний платіж) 12 823,63 грн (сплачено) + 45 639,00 грн (основний платіж) + 44 939,00 грн (основний платіж) + 11 811,00 грн (основний платіж) + 16 863,00 грн (основний платіж) + 11 083,00 грн (основний платіж) + 4 747,00 грн (основний платіж) + 1 287,00 грн (основний платіж) + 4 000,00 грн (основний платіж) + 201 624,70 грн (основний платіж) + 3 999,96 грн (штрафна санкція) + 236 694,81 грн (штрафна санкція) + 100 812,30 грн (основний платіж) + 2 000,04 грн (основний платіж) + 1 308,00 грн (основний платіж) 17,63 грн (сплачено) + 1 061,00 грн (основний платіж) + 1 830,00 грн (основний платіж) + 236,00 грн (основний платіж) + 19 581,54 грн (штрафна санкція) + 2 714,16 грн (штрафна санкція) = 774 672,96 грн

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №575-17 від 06.07.2016 року.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 16.11.2016 року по справі №815/5216/16 з товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» вирішено стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 308 437 гривень 00 копійок.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 29.05.2019 року по справі №420/2035/19 з товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» вирішено стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 174 851 гривень 76 копійок.

На виконання вищенаведених рішень Одеського окружного адміністративного суду в порядку статті 95 ПК України виставлено інкасові доручення від 05.07.2018 року №73989-17, №73997-17, №73998-17, від 03.06.2019 року №146279/52, №146284/52, №146285/52, №146286/52, №146287/52, від 27.08.2019 року №301876-52, №301877-52, №301879-52, №301880-52, від 17.09.2019 року №305041-52, №305054-52, №305055-52, №305056-52, №305057-52, від 08.12.2021 року №112225- 1305, №112226- 1305, №112227- 1305, №112228- 1305, №112228- 1305, №112229- 1305, №112230- 1305, №112230- 1305, №112231- 1305, від 08.11.2022 року №6769-13-06, №6770-13-06, №6771-13-06, №6773-13-06, №6774-13-06, №6775-13-06, №6775-13-06, №6777-13-06, від 07.09.2023 року №1510-13-06-1527, №1511-13-06-1527.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу.

31.10.2018 року позивач прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №772/15-32-17-02.

На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, був складений акт опису майна товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» №10/15-32-17-02-33 від 31.10.2018 року.

Враховуючи те, що за товариством з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» обліковується податковий борг у розмірі 774 672,96 грн, а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, позивач звернувся до суду зцією позовною завою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно», що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна №10/15-32-17-02-33 від 31.10.2018 року.

Джерела права й акти їх застосування.

Відповідно до статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В силу ч.2 ст.124 Конституції України, юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі.

Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (далі - ПК України).

Згідно підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Норми підпункту 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлюють, що орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Підпунктом 14.1.155 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податкова застава - спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов`язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом. У разі невиконання платником податків грошового зобов`язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.

Приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.16.1.4 ст.16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу, про що зазначено у пункті 88.1 статті 88 Податкового кодексу України.

Згідно пункту 88.2 вказаної статті, право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

При цьому, відповідно до пункту 89.1 статті 89 Податкового кодексу України, встановлено, що право податкової застави виникає:

89.1.1. у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

89.1.2. у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу;

89.1.3. у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Пунктом 89.2 статті 89 Податкового кодексу України встановлено, що з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Порядок продажу майна, що перебуває у податковій заставі, врегульовано положеннями статті 95 ПК України.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Нормами пункту 95.3 статті 95 ПК України визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до пункту 95.9 статті 95 ПК України, у разі якщо продажу підлягає майно якого перебуває у державній або комунальній власності, чи якщо згідно із законодавством з питань приватизації для відчуження майна підприємства необхідна попередня згода органу приватизації або іншого державного органу, уповноваженого здійснювати управління корпоративними правами, продаж майна такого підприємства організовується державним органом приватизації за поданням відповідного контролюючого органу із дотриманням законодавства з питань приватизації. При цьому інші способи приватизації, крім грошової, не дозволяються.

Висновки суду.

Аналіз вказаних норм дає підстави для висновку, що податковий борг платника податків може бути погашений за рахунок будь-якого майна такого платника, переданого у податкову заставу, при цьому рішення про погашення усієї суми податкового боргу шляхом продажу майна, яке перебуває у податковій заставі приймається на підставі рішення суду.

Тобто, обов`язковими умовами, наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у контролюючого органу права на звернення до суду із даним позовом є: наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів); сума заборгованості платника податків на момент звернення контролюючого органу до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку; відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.

Аналогічна позиція висловлена Верховним Судом у постанові від 28 березня 2023 року по справі № 440/11471/21.

Сукупність вказаних обставин наділяє контролюючий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.

Суд зазначає, що контролюючим органом здійснені заходи, що передують процедурі продажу майна платника податків, а саме: позивач звернувся до суду з позовом до ТОВ «Арегва техно» про стягнення з розрахункових рахунків коштів на погашення податкового боргу та на виконання рішення суду, яке набрало законної сили, направив до банків інкасові доручення (розпорядження) на відповідні суми, однак, у платника податків недостатньо коштів, які перебувають у його власності, для погашення податкового боргу.

Враховуючи вжиття податковим органом заходів з погашення податкового боргу, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника, що перебуває у податковій заставі.

Частиною 1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Принцип обґрунтованості рішення суб`єкта владних повноважень має на увазі, що рішенням повинне бути прийнято з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії), на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення. Європейський Суд з прав людини у рішенні по справі "Суомінен проти Фінляндії" (Suominen v. Finland), N 37801/97, п. 36, від 1 липня 2003 року, вказує, що орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв`язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.

Відповідно до ст.242 КАС України, судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Розподіл судових витрат.

Згідно з вимогами ст.139 КАС України судові витрати не стягуються.

Керуючись ст.ст.6, 72-73, 77, 132, 139, 143, 241-246, 250-251 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» (вул. 28-го Червня, 208, с. Зоря, Білгород-Дністровський р-н, Одеська область, 68251, код ЄДРПОУ 37958508) про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі - задовольнити.

2. Надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «Арегва техно» (код ЄДРПОУ: 37958508), що перебуває у податковій заставі.

Порядок і строки оскарження рішення визначаються ст.ст.293, 295 КАС України.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст.255 КАС України.

СуддяА.В. Бутенко