Постанова
від 16.02.2024 по справі 761/2205/24
ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/2205/24

Провадження № 3/761/923/2024

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 лютого 2024 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Мартинов Є.О., за участю представника Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Ясінської О.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, керівника ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (ЄДРПОУ 41325975, м. Одеса, вул. Академічна, 20-Б, офіс 8) (у період з 10.11.2022 по 07.12.2022), зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , за статтею 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

Як убачається з протоколу про порушення митних правил № 0149/126000/23 від 04 жовтня 2023 року, у період з 10 листопада 2022 року по 07 грудня 2022 року ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (ЄДРПОУ 41325975) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митні декларації (далі в тексті Постанови - ЕМД) типу «ЕК 10 ДР», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 10.11.2022 № UA500370/2022/006259, від 10.11.2022 № UA500370/2022/006266, від 16.11.2022 № UA500370/2022/006470, від 21.11.2022 № UA500370/2022/006581, від 21.11.2022 № UA500370/2022/006583, від 02.12.2022 № UA500370/2022/006887, від 02.12.2022 № UA500370/2022/006888, від 07.12.2022 № UA500370/2022/006977, від 07.12.2022 № UA500370/2022/006978 загальною вагою (нетто) 6 904,58 тонн, вартістю 1 853 346,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 67 774 283,15 грн. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, виробник - ФГ «НАДІЯ-8» (код ЄДРПОУ 32288886), ставка мита - пільгова (3,6%).

Агентом з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та документи, зазначені в графі 44, зокрема зовнішньоекономічний контракт від 13.10.2022 № 0-122-294-S/13.10.2022, укладений між ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975, вул. Академічна, буд 20 Б, кв. (офіс 8), Приморський район, м. Одеса, поштовий індекс 65009) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «QINGDAO SILK ROAD IMPORT AND EXPORT CO. LTD» (Lijianvgu Community, Liuting, Qingdao, Shandong, China).

Відповідно до графи 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 3,6%.

Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.

Директором ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975) громадянином України ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 08.11.2022 № А500.057070, від 08.11.2022 № А500.057071, від 15.11.2022 № А500.058127, від 19.11.2022 № А500.058638, від 16.11.2022 № А500.058243, від 29.11.2022 № А500.059509, від 30.11.2022 № А500.059645, від 05.12.2022 № А500.060147, від 05.12.2022 № А500.060148.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975) для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Одеської митниці від 20.09.2023 № 7.9-1/7.9-24-1/7/3028. Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 27.09.2023 №7.10-3/28.9/7/18612 (від 28.09.2023 вх. № 3619/7-16), ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975) для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одними з документів, які надавались митному органу, є декларації експортера, в яких вказано, що «Виробником продукції є ФГ «Надія-8», Чернігівська обл., 15452, Новгород- Сіверський р-н, с. Погорільці, код 32288886, ІПН 322888825181».

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРГІОУ 41325975) з ФГ «НАДІЯ-8» (код ЄДРПОУ 32288886), Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 29.08.2023 № 7.9-1/24/13/2677 на адресу ФГ «НАДІЯ-8» (код ЄДРПОУ 32288886).

Згідно з отриманою відповіддю від 19.09.2023 № 38 (від 19.09.2023 вх. № 3452/13-18) повідомлено, що ФГ «НАДІЯ-8» (код ЄДРПОУ 32288886) не проводило ніяких розрахунків і ніколи не працювало з ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975) та вирощувало насіння соняшнику в 2022 році, але в набагато менших розмірах.

Відповідно до листів Одеської митниці від 27.09.2023 № 7.10-3/28.9/7/18612 (вх. від 28.09.2023 № 3619/7-16) та від 29.09.2023 № 7.10-4/28.9/7/18772 (вх. від 29.09.2023 №3658/7-16), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за ЕМД.

За наданими розрахунками Одеської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 6 777428,32 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 2 439 874,20 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 4 337 554,12 грн.

Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 6 904,58 тонн, вартістю 1 853 346,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 67 774 283,15 грн, з метою експорту до Болгарії, митне оформлення якого здійснено за ЕМД: від 10.11.2022 № UA500370/2022/006259, від 10.11.2022 № UA500370/2022/006266, від 16.11.2022 № UA500370/2022/006470, від 21.11.2022 № UA500370/2022/006581, від 21.11.2022 № UA500370/2022/006583, від 02.12.2022 № UA500370/2022/006887, від 02.12.2022 № UA500370/2022/006888, від 07.12.2022 № UA500370/2022/006977, від 07.12.2022 № UA500370/2022/006978 із зменшенням розміру митних платежів, ОСОБА_1 подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6% (повна ставка 10%) сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видано на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав.

Відповідно до частини 2 статті 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до частини 3 статті 65 Господарського кодексу України для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства, який є підзвітним власнику, його уповноваженому органу чи наглядовій раді.

Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами (частини 5 статті 65 Господарського кодексу України).

З облікової картки суб`єкта зовнішньої діяльності та АІС «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) обіймав посаду керівника ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975).

Таким чином, на переконання представника митного органу, керівник ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (код ЄДРПОУ 41325975) ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), вчинив протиправні дії спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 4 337 554,12 грн, шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR. 1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав.

В судовому засіданні представник Державної митної служби України Ясінська О.Я. просила визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, та застосувати до нього адміністративне стягнення, встановлене санкцією ст. 485 Митного кодексу України.

На виклик до суду ОСОБА_1 не з`явився, про розгляд справи повідомлявся завчасно та належним чином.

Судові засідання у даній справі неодноразово відкладалися у зв`язку з неявкою ОСОБА_1 у судові засідання.

Одночасно, суд звертає увагу, що Європейський суд з прав людини наголошує на тому, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Відповідно до ч. 4 ст. 526 МК України справа про порушення митних правил може бути розглянута за відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, лише у випадках, якщо є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про перенесення розгляду справи.

З урахуванням наведеного та враховуючи, що ОСОБА_1 викликався для розгляду справи завчасно та належним чином, судові засідання неодноразово відкладалися у зв`язку з його неявкою, з метою дотримання вимог ст.6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, яка гарантує право кожного на справедливий і публічний розгляд його справи впродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, суддя вважає можливим розглянути справу за відсутності ОСОБА_1 .

Заслухавши доводи представника Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Ясінської О.Я., дослідивши матеріали справи, суддя дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 2 статті 83 Митного кодексу України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

У ч. 1 ст. 489 МК України зазначено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Так, з матеріалів справи вбачається та встановлено в судовому засіданні, що у період з 10 листопада 2022 року по 07 грудня 2022 року ТОВ «ІМПОРТПРОДАЖ» (ЄДРПОУ 41325975) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано ЕМД типу «ЕК 10 ДР», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 10.11.2022 № UA500370/2022/006259, від 10.11.2022 № UA500370/2022/006266, від 16.11.2022 № UA500370/2022/006470, від 21.11.2022 № UA500370/2022/006581, від 21.11.2022 № UA500370/2022/006583, від 02.12.2022 № UA500370/2022/006887, від 02.12.2022 № UA500370/2022/006888, від 07.12.2022 № UA500370/2022/006977, від 07.12.2022 № UA500370/2022/006978 загальною вагою (нетто) 6 904,58 тонн, вартістю 1 853 346,40 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 67 774 283,15 грн. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, виробник - ФГ «НАДІЯ-8» (код ЄДРПОУ 32288886), ставка мита - пільгова (3,6%).