Постанова

від 02.09.2009 по справі 39658/09/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004 м. Харків вул. Мар`їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 вересня 2009 р. № 39658/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд

у складі: головуючого судді Білової О.В.,

за участю секретаря судового засідання Карамушко І.І.,

за участю: прокурора Савицького Є.М., представника позивача Борецької М.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Харкові справу за адміністративним позовом

Лозівського міжрайонного прокурора Харківської області в інтересах держави в особі Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм валютного регулювання та пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, -

В С Т А Н О В И В:

Лозівський міжрайонний прокурор Харківської області звернувся до суду в інтересах держави в особі Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заборгованість до бюджету з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм валютного регулювання та пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в сумі 50797,33 грн., обґрунтовуючи свої вимоги наступним.

05 квітня 2006 року Виконавчим комітетом Лозівської міської ради Харківської області проведено державну реєстрацію фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , про що видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи підприємця. Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку, як платник податків у Лозівській об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області.

Згідно пунктів 1,2 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» Лозівська об`єднана державна податкова інспекція у Харківській області здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплатою податків та зборів (обов`язкових платежів) щодо відповідача та забезпечує правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків.

Станом на 01 червня 2009 року фізична особа-підприємець ОСОБА_1 має заборгованість до бюджету на загальну суму 50797,33 грн., яка складається з:

- податку на додану вартість у сумі 11005,67 грн.: з якої основний платіж у сумі 7374,85 грн., штрафні (фінансові) санкції у сумі 2967,63 грн., що підтверджується деклараціями відповідача наданими платником податків до Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області та рішенням контролюючого органу; у сумі 663,19 грн. складає пеня.

- податку з доходів фізичних осіб у сумі 7986,66 грн.:

з якої: основний платіж - у сумі 7056,53 грн., штрафні (фінансові) санкції - у сумі 651,97 грн., що підтверджується податковими повідомленнями рішеннями контролюючого органу; у сумі 278,16 грн. складає пеня.

- штрафних санкцій за порушення норм валютного регулювання у сумі 340,00 грн., що підтверджується рішенням Лозівської ОДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій,

- пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 31465,00 грн., що підтверджується рішенням Лозівської ОДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Згідно підпункту 5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`від 21 грудня 2000 року № 2181-ІІІ (далі Закон) податкове зобов`язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання податкового повідомлення та підлягає сплаті платником податків.

Платник податків зобов`язаний погасити нараховану суму протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення (підпункт 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону).

Згідно пункту 5.1. ст.5 Закону податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої декларації та не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до пп. 5.3.1 п. 5.3. ст. 5 Закону платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону узгоджена сума податкового зобов`язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму протягом тридцяти календарних днів від дня отримання повідомлення про таке нарахування (підпункт 5.3.1 п.5.3 5 Закону).

Відповідно до ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»№185/94-ВР (зі змінами та доповненнями) державні податкові інспекції вправі за слідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

Станом на 01 червня 2009 року заборгованість до бюджету у встановлені законом строки в сумі 50797,33 грн. ФОП ОСОБА_1 не сплачена.

Враховуючи, що відповідачем самостійно не сплачені податкові зобов`язання та на виконання вимог ст. 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2І81-Ш «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`Лозівською ОДПІ боржнику вручено першу та другу податкові вимоги, які було отримано відповідачем. Все майно та майнові права боржника знаходяться в податковій заставі.

В п.п. 1,4 п.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування`зазначено, що податок на додану вартість та податок з доходів фізичних осіб відноситься до загальнодержавних податків і зборів (обов`язкових платежів).

Положенням статті 67 Конституції України закріплено обов`язок громадян сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідач - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 - в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце судового розгляду повідомлявся повістками з поштовими повідомленнями, які направлялись за місцем проживання згідно Довідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с. 12), заперечень та клопотань суду не надав.

Прокурор Савицький Є.М. та представник позивача - Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області Борецька М.В. в судове засідання з`явилися, просили суд задовольнити поданий позов в повному обсязі.

Суд, заслухавши пояснення прокурора, представника позивача, дослідивши матеріали справи, встановив такі обставини.

Згідно Довідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців серії АВ № 341116 фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрований Виконавчим комітетом Лозівської міської ради Харківської області 05 квітня 2006 року (а.с.9).

10 квітня 2006 року фізична особа-підприємець ОСОБА_1 взятий на облік як платник податків до Лозівської ОДПІ, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 10 квітня 2006 року № 223 (а.с. 10).

Згідно договору та рішенню про розстрочення (відстрочення) податкових зобов`язань від 28 вересня 2007 року № 25/1/24-025 Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області ФОП ОСОБА_1 розстрочена сплата податкових зобов`язань з податку на додану вартість, а саме визначено, що податкові зобов`язання в сумі 4700,20 грн. повинні бути сплачені до 25 грудня 2007 року, з яких фактично було сплачено 3770,35 грн. (а.с.13-15)

У зв`язку з несвоєчасною сплатою розстрочених податкових зобов`язань відповідачу була нарахована пеня в розмірі 663,19 гривень, що підтверджується розрахунком пені станом на 01.06.2009 року (а.с. 8).

Згідно податковому повідомленню-рішенню № 0008931702/0 від 21 грудня 2007 року, винесеному на підставі Акту перевірки № 321/17-117 від 21.12.2007 року, до ФОП ОСОБА_1 за порушення граничного строку сплати узгодженого податкового зобов`язання з податку на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в розмірі 3311,33 грн. застосований штраф у розмірі 10% від суми заборгованості, що склав 331,13 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення відповідач отримав 21 грудня 2007 року, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення (а.с.36)

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість № 49873 від 21 січня 2008 року, поданої ФОП ОСОБА_1 до Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області, сума податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду, а саме грудня 2007 року, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду, складала 686,00 грн. (а.с.32-33)

Податковим повідомленням-рішенням № 0004061702/0 від 19 червня 2008 року, винесеним на підставі акту перевірки № 154/17-151 від 19.06.2008 року (а.с. 40-41), за порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме несвоєчасне подання декларації з ПДВ за квітень 2008 року, до ФОП ОСОБА_1 застосовані штрафні (фінансові) санкції в сумі 170,00 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення відповідач отримав 19 червня 2008 року, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення. (а.с.39)

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 49147 від 18 грудня 2008 року, ФОП ОСОБА_1 самостійно уточнена сума податкових зобов`язань. Сума виявленої помилки склала 703,00 грн., відповідачем самостійно нарахований штраф у розмірі 35,00 грн. у зв`язку виправленням помилки. (а.с.34)

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 49161 від 18 грудня 2008 року, ФОП ОСОБА_1 самостійно уточнена сума податкових зобов`язань. Сума виявленої помилки склала 215,00 грн., відповідачем самостійно нарахований штраф у розмірі 11,00 грн. у зв`язку з виправленням помилки. (а.с.35)

19 січня 2009 року Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області було проведено планову виїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 липня 2007 року по 30 вересня 2008 року, за результатами якої був складений акт № 27/17-213/1999725394 від 19 січня 2009 року. (а.с.46-60)

Податковим повідомленням-рішенням Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області № 0000091700/0 від 29 січня 2009 року, що складено на підставі акту перевірки від 19 січня 2009 року № 27/17-213/ НОМЕР_1 , встановлено порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у зв`язку з чим визначено суму податкового зобов`язання з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій ФОП ОСОБА_1 за платежем - податок на додану вартість у розмірі 7261,50 грн., з яких: за основним платежем 4841,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 2420,50 грн. Зазначене рішення було отримано відповідачем 29 січня 2009 року, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення. (а.с.45)

Згідно договору та рішенню про розстрочення (відстрочення) податкових зобов`язань від 28 вересня 2007 року № 25/2/24-025 Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області ФОП ОСОБА_1 розстрочена сплата податкових зобов`язань з податку на доходи від підприємницької діяльності в сумі 2866,30 грн. з граничним строком оплати до 25 грудня 2007 року, з яких фактично було сплачено 103,06 грн. (а.с. 16-18) У зв`язку з несвоєчасною сплатою розстроченої суми податкових зобов`язань відповідачу було нараховано пеню в розмірі 7,29 грн., що підтверджується розрахунком пені станом на 01.06.2009 року (а.с. 8).

Актом про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати податку на доходи від підприємницької діяльності № 322/17-117 від 21 грудня 2007 року встановлено порушення п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме, несвоєчасна сплата податку на доходи від підприємницької діяльності у розмірі 955,33 грн. з фактичною затримкою у 22 дня. (а.с.74, 75)

За результатами перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області № 0008941702/0 від 21 грудня 2007 року, яким ФОП ОСОБА_1 зобов`язано сплатити штраф у розмірі 95,53 грн. Дане податкове повідомлення-рішення відповідачем отримано 21 грудня 2007 року. (а.с.73)

Згідно податковому повідомленню-рішенню Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області № 0000101700/0 від 29 січня 2009 року, складеному на підставі акту перевірки № 27/17-213/ НОМЕР_1 від 19 січня 2009 року, встановлено порушення ст. 13 Декрету КМУ «Про прибутковий податок з громадян`та визначено суму податкового зобов`язання з податку з доходів від підприємницької діяльності в розмірі 2512,00 грн. (а.с. 53) Зазначене податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 29 січня 2009 року, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення (а.с. 44)

26 березня 2009 року Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області було проведено перевірку ФОП ОСОБА_1 , за результатами якої був складений акт про результати документальної невиїзної (камеральної) перевірки своєчасності сплати податку на доходи від підприємницької діяльності № 82/17-159 від 26 березня 2009 року. Зазначеним актом встановлено порушення п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме, несвоєчасна сплата податку на доходи від підприємницької діяльності у розмірі 1113,49 грн. з фактичною затримкою у 192 дня. (а.с.71,72)

Податковим повідомленням-рішенням Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області № 0041451702/0 від 26 березня 2009 року, що складено на підставі акту перевірки № 82/17-159 від 26 березня 2009 року, до ФОП ОСОБА_1 застосовано штраф у розмірі 556,44 коп. Зазначене податкове повідомлення-рішення відповідач отримав 26 березня 2009 року, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення. (а.с.70)

У зв`язку з несвоєчасною сплатою квартальних авансових платежів за 2008 рік у розмірі 1113,49 грн. з податку на доходи від підприємницької діяльності відповідачу було нараховано пеню в розмірі 270,87 грн., що підтверджується розрахунком пені станом на 01.06.2009 року (а.с. 8).

Перерахунком податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 2007 рік № 0000000011/1702 від 14 лютого 2008 року, що було складено на підставі поданої відповідачем Декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2007 року (а.с. 68-69), ФОП ОСОБА_2 визначена сума податку до сплати в розмірі 2654,08 грн. (а.с. 66) На підставі зазначеного перерахунку Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області відповідачу було направлено податкове повідомлення форми «Ф» № 0000101702/0 від 14 лютого2008 року, яке останнім отримано 15 лютого 2008 року, що підтверджується корінцем зазначеного повідомлення (а.с. 65) Частина нарахованих податкових зобов`язань була сплачена відповідачем в розмірі 2303,02 грн.

Розрахунком авансових платежів прибуткового податку на 2008 рік від 14 лютого 2008 року ФОП ОСОБА_2 нараховано суму прибуткового податку в розмірі 4453,92 грн. (а.с. 67) На підставі зазначеного розрахунку Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області відповідачу було направлено податкове повідомлення форми «Ф» № 0000821702/0 від 14 лютого 2008 року, яким визначено квартальні суми податкових зобов`язань в розмірі 1113,49 грн, що підлягали сплаті до 14 березня 2008 року, 14 травня 2008 року, 14 серпня 2008 року, 14 листопада 2008 року відповідно. Зазначене податкове повідомлення відповідачем отримано 15 лютого 2008 року, що підтверджується корінцем зазначеного повідомлення (а.с. 65) Частина нарахованих податкових зобов`язань була сплачена відповідачем в розмірі 1113,49 грн.

Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області № 0000091700/0 від 29 січня 2009 року, що прийнято на підставі акту перевірки від 19 січня 2009 року № 27/17-213/ НОМЕР_1 (а.с. 57), встановлено порушення п. 1 Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей та майна, що незаконно знаходяться за її межами та Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за її межами», а саме порушення строків подання Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, у зв`язку з чим до ФОП ОСОБА_1 застосовані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 340,00 грн. Зазначене рішення отримане відповідачем 29 січня 2009 року, що підтверджується корінцем рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій (а.с.42)

Згідно рішенню про застосування штрафних (фінансових) санкцій Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області № 0000012200 від 29 січня 2009 року, що прийнято на підставі акту перевірки від 19 січня 2009 року № 27/17-213/ НОМЕР_1 , встановлено порушення ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме несвоєчасне надходження валютної виручки на рахунок ФОП ОСОБА_1 (а.с. 56) та до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 33465,00 грн. (а.с.43), частина яких була сплачена в сумі 2000,00 грн.

У зв`язку з несплатою податкової заборгованості Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області ФОП ОСОБА_1 направлялися перша податкова вимога №1/33 від 10 квітня 2008 року (а.с.76), яка була отримана відповідачем, що підтверджується копією поштового повідомлення про отримання (а.с.77), та друга податкова вимога №2/47 від 21 травня 2008 року, яка була також отримана відповідачем 24 травня 2008 року, що підтверджується копією поштового повідомлення про отримання (а.с.77).

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожний зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. п. 1,11 ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні`від 04.12.1990 року № 509-ХІІ органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право: здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов`язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов`язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб`єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов`язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов`язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Підпунктом 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні`визначено право державних податкових інспекцій подавати в суди до боржників позови про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до абз. 1 преамбули Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`від 21 грудня 2000 року № 2181-ІІІ цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов`язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов`язкових платежів), включаючи збір на обов`язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.

Відповідно до абз. 1,2 п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов`язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок.

Відповідно до п. 5.2.1. п. 5.2 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`податкове зобов`язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

Відповідно до абз. 1, 3 п. 5.3.1. п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. У разі визначення податкового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов`язаний погасити нараховану суму податкового зобов`язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`у разі коли сума податкового зобов`язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов`язань, сума податку чи збору (обов`язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов`язання (штрафних санкцій за їх наявності).

Відповідно до абз. 1 п.п. 6.2.1 п. 6.2. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов`язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Відповідно до п. п. 6.2.2. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкові вимоги мають містити крім відомостей, передбачених підпунктом 6.2.3 цієї статті, посилання на підстави їх виставлення; суму податкового боргу, належного до сплати, пені та штрафних санкцій; перелік запропонованих заходів із забезпечення сплати суми податкового боргу. Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов`язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.

Відповідно до п.п. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов`язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов`язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків. обов`язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до абз. 1,2,3 п.п. 6.2.4. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення.

Відповідно до п.п. 14.1.1.-14.1.3 п. 14.1 ст. 14 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`розстроченням податкових зобов`язань є надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов`язань без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з пунктом 16.4 статті 16 цього Закону. Відстроченням податкових зобов`язань є перенесення сплати основної суми податкових зобов`язань платника податків без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з пунктом 16.4 статті 16 цього Закону, на пізніший термін. Платник податків, який звертається до податкового органу з заявою про розстрочення, відстрочення податкових зобов`язань, вважається таким, що узгодив суму такого податкового зобов`язання.

Відповідно до п.п. 16.1.1. п. 16.1 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до п.п. 16.1.2. п. 16.1 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов`язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, визначеного цим Законом;

б) при нарахуванні суми податкового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.

Відповідно до п.п. 16.3.1. п. 16.3 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`нарахування пені закінчується у день прийняття банком, обслуговуючим платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу. У разі часткової сплати суми податкового боргу нарахування пені зупиняється на таку сплачену частку.

Відповідно до п.п. 16.4.1. п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Відповідно до п.п. 16.4.2 п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`зазначений розмір пені діє щодо всіх видів податків і зборів (обов`язкових платежів), крім пені щодо порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється окремим законодавством.

Відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами`у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов`язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов`язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, - у розмірі п`ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу. Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1 - 17.1.6 цього пункту, чи ні.

Порядок сплати податку на доходи фізичних осіб приватних підприємців, що застосовують загальну систему оподаткування, регулюється Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян`від 26 грудня 1992 року № 4-92.

Відповідно до абз. «б`ч. 1 ст. 14 Декрету КМ України «Про прибутковий податок з громадян`з доходів, зазначених у цьому розділі Декрету, податок обчислюється податковими органами на підставі декларацій, поданих громадянами про очікуваний (оціночний) у поточному році доход або про фактично одержані у звітному календарному році доходи та інших відомостей про доходи громадян, визначених у цьому розділі.

Відносно порушень в сфері зовнішньоекономічної діяльності суд зазначає, що відповідно до ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті`від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Відповідно до ч. 1 ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті`порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Відповідно до ч. 2 ст. 1 Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами`від 8 червня 1994 року № 319/94 суб`єктам підприємницької діяльності України, декларування суб`єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, здійснюється щоквартально.

Відповідно до п. 2,3 Наказу Міністерства фінансів України від 25 грудня 1995 року № 207 «Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами`декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб`єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб`єктів підприємницької діяльності. Встановити, що обов`язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб`єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, починаючи з підсумків за 1995 рік, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями - щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності, починаючи з підсумків діяльності за 1995 рік.

Відповідно до п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого Постановою КМ України від 28 лютого 2000 року № 419, квартальна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) подається підприємствами органам, зазначеним у пункті 2, не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.

Податкові повідомлення-рішення № 0008931702/0 від 21 грудня 2007 року, № 0008941702/0 від 21 грудня 2007 року, № 0004061702/0 від 19 червня 2008 року, № 0000101700/0 від 29 січня 2009 року, № 0000091700/0 від 29 січня 2009 року, № 0041451702/0 від 26 березня 2009 року, а також рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000022200 та № 0000012200 від 29 січня 2009 року отримані відповідачем особисто, в адміністративному або судовому порядку не оскаржувалися, тобто зазначені в них суми є узгодженими. Крім того, часткове погашення зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності та штрафних санкцій за перевищення термінів розрахунків в сфері зовнішньоекономічної діяльності розцінюється судом як визнання відповідачем правомірності нарахування (донарахування), що було здійснено Лозівською об`єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області.

Із врахуванням вищевикладених обставин суд вважає, що позовні вимоги позивача обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 10, 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-ХІІ від 04грудня 1990 року, абз. 1 преамбули, ст. ст. 1, 4, 5, 6, 14,16, 17 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21 грудня 2000 року, ст. 67 Конституції України, ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян`від 26.12.1992 року № 4-92, ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР, ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», ст. 1 Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами`від 8 червня 1994 року № 319/94, п. 2,3 Наказу Міністерства фінансів України від 25 грудня 1995 року № 207 «Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами», п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого Постановою КМ України від 28 лютого 2000 року № 419, ст. ст. 8-14, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Лозівського міжрайонного прокурора Харківськоїобласті в інтересах держави в особі Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм валютного регулювання та пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , р/р НОМЕР_2 в АКІБ «Укрсиббанк», МФО 351005) на користь держави в особі Лозівської об`єднаної державної податкової інспекції у Харківській області (64600, Харківська область, м. Лозова, м-н 3, буд. 5, код ЄДРПОУ 22706216, реєстраційний рахунок 35211001000862 в УДК Харківської області, МФО 851011) заборгованість по податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм валютного регулювання та пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД до бюджету в розмірі 50797.33 (п`ятдесят тисяч сімсот дев`яносто сім) гривень 33 копійки, з яких: по податку на додану вартість в розмірі 11005 (одинадцять тисяч п`ять) гривень 67 копійок на р/р 31117029700015, одержувач Лозівське УДК у Харківській області, код 24134414, банк: ГУДКУ у Харківській області, МФО 851011, по податку з доходів фізичних осіб у розмірі 7986 (сім тисяч дев`ятсот вісімдесят шість) гривень 66 копійок на р/р 33214801700015, одержувач Лозівське УДК у Харківській області, код 24134414, банк: ГУДКУ у Харківській області, МФО 851011, штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм валютного регулювання та пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в розмірі 31805 (тридцять одна тисяча вісімсот п`ять) гривень 00 копійок на р/р 31116105700015, одержувач Лозівське УДК у Харківській області, код 24134414, банк: ГУДКУ у Харківській області, МФО 851011.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження в десятиденний строк з дня складання постанови в повному обсязі та поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, з одночасною подачею її копії до суду апеляційної інстанції, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження чи апеляційної скарги.

У повному обсязі постанова виготовлена 07 вересня 2009 року.

Суддя Білова О.В.