Рішення

від 13.03.2024 по справі 420/1641/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/1641/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 березня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Бутенка А.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «СЕРДЮК» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі,-

ВСТАНОВИВ:

Стислий зміст позовних вимог.

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «СЕРДЮК», в якій просить суд:

- надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ «СЕРДЮК» (код ЄДРПОУ: 00906019), що перебуває у податковій заставі.

Виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що станом на дату подачі позову; відповідно до довідки про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість ТОВ «СЕРДЮК» перед бюджетом становить 445 398 грн. 21 коп. Позивач вживав заходи щодо погашення податкової заборгованості, визначені Податковим кодексом України, у тому числі звертався до суду з позовом про стягнення податкової заборгованості та надсилав податкові вимоги, однак, вказані заходи не призвели до надходження коштів до бюджету для погашення податкового боргу відповідачем, інкасові доручення повернуті без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках платника. З цих підстав позивач просить надати дозвіл на погашення усієї податкової заборгованості за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі.

Заяви чи клопотання від сторін не надходили.

Процесуальні дії вчинені судом.

Ухвалою суду від 16.01.2024 року було прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Копія ухвали про прийняття справи до провадження була розміщена на сайті Судова влада України, Одеський окружний адміністративний суд (https://adm.od.court.gov.ua/sud1570/).

Суд зауважує, що Відповідач відзив на адміністративний позов не надав.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю «СЕРДЮК» зареєстроване Білгород-Дністровською районною державною адміністрацією за №15301230004000175 від 11.03.1996 року.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області Товариство з обмеженою відповідальністю «СЕРДЮК» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Білгород-Дністровській державній податковій інспекції за №0836 від 11.03.1996 року.

Станом на 1.01.2024 року, відповідно до довідок про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість ТОВ «СЕРДЮК» перед бюджетом становить 445 398,21 грн.

Заборгованість з орендної плати з юридичних осіб (б/к -18010600) у сумі 57174,56 грн. виникла в результаті:

- податковий розрахунок земельного податку № 9048573422 від 27.04.2022 за березень-грудень 2023;

- податковий розрахунок земельного податку № 9083848406 від 18.04.2023 терм.спл. за лютий-травень 2023;

- податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № 14652/15-32-04-08-20 від 22.06.2023;

- податковий розрахунок земельного податку № 9035142903 від 18.02.2022 за березень-листопад 2023.

Заборгованість з податну на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (б/к -14060100) у сумі 111 497,06 грн. виникла в результаті:

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9171261963 від-18.07.2020 терм.спл. 30.07.2020

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9202907111 від 16.08.2020 терм.спл. 31.08.2020

- Донараховано ШС (за невчасну сплату) акт пот р Податкове повідомлення-рішення (форма 'ІП') N 0107495304 від 21.07.2020

- Донараховано ШС (за невчасну сплату) акт пот р Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0107495304 від 21.07.2020

- Донараховано ШС (за невчасну сплату) акт пот р Податкове повідомлення-рішення (форма ІІГ) N 0119075304 від 22.09.2020

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9306204329 від 19.11.2020 терм.спл. 30.11.2020

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9340388890 від 21.12.2020 терм.спл. 30.12.2020

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9031156003 від 20.02.2021 терм.спл. 02.03.2021

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9312072505 від 21.10.2021 терм.спл. 01.11.2021

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9351096898 від 19.11.2021 терм.спл. 30.11.2021

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9422401798 від 20.01.2022 терм.спл. 31.01.2022

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9036162799 від 20.02.2022 терм.спл. 02.03.2022

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9049447467 від 02.05.2022 терм.спл. 02.05.2022

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9088315794 від 21.06.2022 терм.спл. 30.06.2022

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9139980207 від 27.07.2022 терм.спл. 28.07.2022

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9134550590 від 21.07.2022 терм.спл. 01.08.2022

- Штрафні санкції донарах в поточному році за актом перевірки м:р Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 0274961809 від 10.11.2021

- Штрафні санкції донарах в поточному році за актом перевірки м.р Податкове повідомлення-рішення (ф`орма 'ПС') N 1089/15-32-04-08/00906019 від 20.01.2023

- Штрафні санкції донарах в поточному році за актом перевірки м.р Податкове повідомлення-рішення (форма`ПС1) N 0277811809 від 12.11.2021

- Донараховано в поточному році штрафні санкції згідно з п 120 1 1, 120 1 2 ст. 120 1 ПКУ за актом минулих років Податкове повідомлення-рішення (форма Н') N 0110690408/15-32-04-08-20/906019 від 09.12.2022

- Штрафні санкції донарах в поточному році за актом перевірки м.р Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 3715/15-32-04-08-20/00906019 від 10.03.2023

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9112084511 від 15.05.2023 терм.спл. 16.05.2023

- Штрафні санкції донарах в поточному році за актом перевірки м.р Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 7312/15-32-04-08/0906019 від 26.04.2023

- Донарах.штрафні санкції за актом перевірки(поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 8931/15-32-04-08/906019 від 09.05.2023

- Збільш.суми ПДВ, що підлягала сплаті (ут.роз.до декл.пот.р.) Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок N 9142005848 за 01.04.2023

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9242667723 від 19.09.2023 терм.спл. 02.10.2023

- Донарах.штрафні санкції за актом перевірки(поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма ПС) N 22195/15-32-04-08-20/906019 від 04.09.2023

- Донарах.штрафні санкції за актом деревірки(поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 22197/15-32-04-08-20/906019 від 04.09.2023

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9275673589 від 18.10.2023 терм.спл. 30.10.2023

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9315753156 від 22.11.2023 терм.спл. 30.11.2023

- Нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість N 9345490074 від 19.12.2023 терм.спл. 01.01.2024

Заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств (б/к -11021000) у сумі 200 102,00 гривень виникла в результаті:

- Нарах, плат, самост. о.п. зарік (декл.термін спл. пот.рік) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9310035266 від 27.03.2023 терм.спл. 27.03.2023

- Нарах, плат, самост. штр.санк. (уточ.звіт.термін спл. пот.рік) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9310119008 від 29.03.2023

- Нарах, плат, самост. о.п. згідно уточ.звіт.(термін спл. пот.рік) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9310119008 від 29.03.2023 терм.спл. 29.03.2023

- Штрафні санкції донарах в поточному році за актом перевірки м.р Податкове повідомлення-рішення (форма ПС') N 10934/15-32-04-08-20/00906019 від 07.12.2022

- Донарах. штрафні санкції за актом перевірки(поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 7595/15-32-04-08-20/00906019 від 28.04.2023

Заборгованість з єдиного податку с/г виробників (б/к -18050500) у сумі 76 378,27гривень виникла в результаті:

- Нарах, плат, самост. о.п. по строку (декл.термін спл. пот.рік) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи N 9017146343 від 10.02.2020 терм.спл. 30.04.2020

- Нарах, плат, самост. о.п. по строку (декл.термін спл. пот.рік) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи N 9017146343 від 10.02.2020 терм.спл. 30.07.2020

- Нарах, плат, самост. о.п. по строку (декл.термін спл. пот.рік) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи N 9017146343 від 10.02.2020 терм.спл. 30.10.2020

- Нарах, плат, самост. о.п. по строку (декл.термін спл. пот.рік) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи N 9017146343 від 10.02.2020 терм.спл. 01.02.2021

Заборгованість з податку На доходи фізичних осіб (б/к -11010100) у сумі 246,12 гривень виникла в результаті:

- Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (СОУЮ-19)) Розрахунок пені на суму грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки з 22.08.2023 по .. на Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 001329/15-32-24-09/906019 від 11.07.2023

- Нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (СОУГО-19)) Розрахунок пені на суму грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки з 21.02.2023 по .. на Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 002718/15-32-24-09/906019 від 16.12.2022

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» № 7877-53 від 10.03.2020 року.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих ТОВ «СЕРДЮК» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, від яких було отримано нижчезазначені відповіді:

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №466-13-07-05 від 27.04.2023 року на суму 4 964,95 грн.

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №460-13-07-05 від 27.04.2023року на суму 19 094,56 грн.

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №456-13-07-05 від 2 7.04.2023 року на суму 20 242,00 грн.

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №457-13-07-05 від 27.04.2023 року на суму 20 242,00 грн.

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №461-13-07-05 від 27.04.2023 року на суму 19 094,56 грн.

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №464-13-07-05 від 27.04.2023 року на суму 4 964,95 грн.

Платіжні інструкції були повернуті без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках боржника.

27.10.2023 року позивач прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №674/15-32-13-07-22.

На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу; був складений акт опису майна ТОВ «СЕРДЮК» №384/15-32-13-02-35 від 03.11.2023 року.

Враховуючи те, що за ТОВ «СЕРДЮК» обліковується податковий боргу розмірі 445 398 грн. 21 коп., а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, у контролюючого органу наявні всі правові підстави для звернення до суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ «СЕРДЮК», що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна N9384/15-32-13-02-35 від 03.11.2023року.

Джерела права й акти їх застосування.

Відповідно до статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В силу ч.2 ст.124 Конституції України, юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі.

Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (далі - ПК України).

Згідно підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Норми підпункту 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлюють, що орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Підпунктом 14.1.155 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податкова застава - спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов`язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом. У разі невиконання платником податків грошового зобов`язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.

Приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.16.1.4 ст.16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу, про що зазначено у пункті 88.1 статті 88 Податкового кодексу України.

Згідно пункту 88.2 вказаної статті, право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

При цьому, відповідно до пункту 89.1 статті 89 Податкового кодексу України, встановлено, що право податкової застави виникає:

89.1.1. у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

89.1.2. у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу;

89.1.3. у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Пунктом 89.2 статті 89 Податкового кодексу України встановлено, що з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Порядок продажу майна, що перебуває у податковій заставі, врегульовано положеннями статті 95 ПК України.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Нормами пункту 95.3 статті 95 ПК України визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до пункту 95.9 статті 95 ПК України, у разі якщо продажу підлягає майно якого перебуває у державній або комунальній власності, чи якщо згідно із законодавством з питань приватизації для відчуження майна підприємства необхідна попередня згода органу приватизації або іншого державного органу, уповноваженого здійснювати управління корпоративними правами, продаж майна такого підприємства організовується державним органом приватизації за поданням відповідного контролюючого органу із дотриманням законодавства з питань приватизації. При цьому інші способи приватизації, крім грошової, не дозволяються.

Висновки суду.

Аналіз вказаних норм дає підстави для висновку, що податковий борг платника податків може бути погашений за рахунок будь-якого майна такого платника, переданого у податкову заставу, при цьому рішення про погашення усієї суми податкового боргу шляхом продажу майна, яке перебуває у податковій заставі приймається на підставі рішення суду.

Тобто, обов`язковими умовами, наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у контролюючого органу права на звернення до суду із даним позовом є: наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів); сума заборгованості платника податків на момент звернення контролюючого органу до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку; відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.

Аналогічна позиція висловлена Верховним Судом у постанові від 28 березня 2023 року по справі № 440/11471/21.

Сукупність вказаних обставин наділяє контролюючий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.

Суд зазначає, що контролюючим органом здійснені заходи, що передують процедурі продажу майна платника податків, а саме: позивач звернувся до суду з позовом до ТОВ «Арегва техно» про стягнення з розрахункових рахунків коштів на погашення податкового боргу та на виконання рішення суду, яке набрало законної сили, направив до банків інкасові доручення (розпорядження) на відповідні суми, однак, у платника податків недостатньо коштів, які перебувають у його власності, для погашення податкового боргу.

Враховуючи вжиття податковим органом заходів з погашення податкового боргу, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника, що перебуває у податковій заставі.

Частиною 1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Принцип обґрунтованості рішення суб`єкта владних повноважень має на увазі, що рішенням повинне бути прийнято з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії), на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення. Європейський Суд з прав людини у рішенні по справі "Суомінен проти Фінляндії" (Suominen v. Finland), N 37801/97, п. 36, від 1 липня 2003 року, вказує, що орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв`язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.

Відповідно до ст.242 КАС України, судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Розподіл судових витрат.

Згідно з вимогами ст.139 КАС України судові витрати не стягуються.

Керуючись ст.ст.6, 72-73, 77, 132, 139, 143, 241-246, 250-251 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «СЕРДЮК» (вул. 28 червня, буд. 89, с. Софіївка, Білгород-Дністровський р-н, Одеська обл., 67791, код ЄДРПОУ 00906019) про надання дозволу на погашення суми податкового боргу - задовольнити.

2. Надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ «СЕРДЮК» (код ЄДРПОУ: 00906019), що перебуває у податковій заставі.

Порядок і строки оскарження рішення визначаються ст.ст.293, 295 КАС України.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст.255 КАС України.

СуддяА.В. Бутенко