Постанова

від 21.03.2024 по справі 751/1035/23

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 751/1035/23 Головуючий у 1 інстанції Ченцова С. М. Провадження № 33/4823/259/24 Категорія - ч.1 ст. 483 МК України.

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 березня 2024 року місто Чернігів

Чернігівський апеляційний суд - суддя Антипець В. М.,

з участю представника Чернігівської митниці Мушенок Г. П., захисника адвоката Тарасюка В. М.

Розглянув у відкритому судовому засіданні в місті Чернігові апеляційну скаргу представника Чернігівської митниці Мушенок Г. П. на постанову Новозаводського районного суду м. Чернігова від 02 лютого 2024 року,

В С Т А Н О В И В:

Цією постановою закрите провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянин України, працюючий директором ТОВ «Інкас Україна», юридична адреса м. Київ, вул. Василя Тютюнника, 37/1, секція 3, офіс 83, до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Із протоколу про порушення митних правил № 0007/10200/23 від 17.01.2023 вбачається, що 15.12.2021 до відділу митного оформлення № 2 митного поста «Чернігів» Чернігівської митниці подано митну декларацію № UA102180/2021/013359, за якою задекларовано товар «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 , 2021 року випуску, новий, тип двигуна бензиновий, робочий об`єм 3996 см3», код - згідно УКТ ЗЕД 8703241000, ставка ввізного мита 2,3%, фактурна вартість 80000 євро.

Під час виконання митних формальностей митницею прийняте рішення про визначення коду товару від 16.12.2021 № KT-UA 102000-0050-2021, зі зміною коду товару відповідно УКТЗЕД на 8703401080 (тип двигуна - гібрид (бензин - електро), ставка ввізного мита також 2,3%, на підставі якого винесено картку відмови у митному оформленні товару від 16.12.2021 № UA102180/2021/000176.

Водночас на одному з наданих цифрових фото вказаного товару наявний державний номерний знак НОМЕР_2 (країна реєстрації Німеччина), що може вказувати на перебування автомобіля на постійній реєстрації.

На запит Чернігівської митниці від 16.12.2021 № 7.11-3/7.11-20-03/13/7173 з приводу реєстрації автомобіля, особою, уповноваженою на декларування, ФОП ОСОБА_2 надане письмове пояснення ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІНКАС Україна» (Імпортер), яким повідомляється, що після придбання автомобіля в офіційного дилера «AUDI» в Німеччині, водій, з метою економії часу та коштів на евакуатор, самостійно своїм ходом перемістив авто до охоронюваної стоянки і для цього прикріпив невідомий номерний знак, щоб не викликати підозру в німецької поліції.

У подальшому, 17.12.2021 відділом митного оформлення № 2 митного поста «Чернігів» Чернігівської митниці оформлено митну декларацію №UA102180/2021/013449, за якою задекларовано товар «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 , 2021 року випуску, новий, тип двигуна бензиновий, робочий об`єм 3996 см 3», код згідно УКТ ЗЕД 8703401080, ставка ввізного мита 2,3%, фактурна вартість 80000 євро. Автомобіль випущено у вільний обіг зі сплатою митних платежів у розмірі 564844 гривень 58 копійок.

Товар «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » було ввезено на митну територію України 14.12.2021 через зону діяльності Волинської митниці (пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск" митного поста "Ягодин") за митною декларацією від 13.12.2021 типу IM 40 EE № 102180/2021/03274 із зазначенням в гр. 31 опису товару автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 - новий, в гр. 15 «країна відправлення/експорту» Естонія, Invoice № 211231.3 від 13.12.2021 з зазначенням автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_3 як «new» - новий.

Відправник (продавець товару) компанія "Winforta OU",Endla tn 4 Kesklinna linnaosa Harju maakond 10142 Tallinn.

Одержувач ТОВ «Інкас Україна», код ЄДРПОУ 41795840, 03150, м. Київ, вул. Василя Тютюнника, 37/1, секція 3, офіс 83.

З метою проведення перевірки законності переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення товару «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » було направлено ряд запитів до уповноважених органів іноземних держав. Проведеною перевіркою встановлено:

Згідно відповіді митних органів республіки Польща (лист Держмитслужби від 08.07.2022 № 26/26-04/7.11/981) митне оформлення автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 13.12.2021 здійснювалось митними органами Польщі за експортною декларацією №21PL301010E1420050 o 15 год. 03 хв., яку було анульовано того ж дня о 15 год. 22 хв.

Відповідно до інформації, наданої митними органами Естонії (лист Дермитслужби від 12.08.2022 № 26/26-04/7.11/1209), компанія "Winforta OU" зареєстрована в Комерційному реєстрі Естонії, але не мала жодних трансакцій експорту з Естонії протягом 2020-2022 років. Компанія "Winforta OU" придбала названі автомобілі на внутрішньому ринку СС без митного оформлення. Названі у запиті експортні трансакції не зареєстровані в естонській податковій та митній базі даних.

Згідно відповіді митних органів Німеччини (лист Держмитслужби від 08.12.2022 № 26/26-04/7.11/2018) оформлення експорту автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 13.12.2021 митними органами Німеччини не здійснювалось. Автомобіль був вперше зареєстрований в Німеччині 07.12.2021 та виведений з експлуатації 08.07.2022 року, мав реєстраційний знак HB-WB 34. Вказана інформація свідчить про попередню експлуатацію автомобіля та втрату його статусу як нового автомобіля.

У матеріалах митного оформлення наявний Договір на міжнародне перевезення вантажів автомобільним транспортом від 04.03.2019 б/н відповідно до якого перевезення даного вантажу здійснювалась на замовлення ТОВ "ІНКАС УКРАЇНА", за маршрутом Germany, Sengenthal Weichselsteiner Strasse, 2 м. Київ.

У своїх письмових поясненнях від 16.12.2021 перевізник вантажу громадянин України ОСОБА_3 повідомив, що перевезення автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 здійснював безпосередньо з території Німеччини на прохання представника ТОВ «Інкас Україна».

Відповідно до службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Чернігівської митниці від 23.12.22 № 7.11-15.01/448 оформлений за митною декларацією № UA102180/2021/013449 автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 відповідно до пояснення до позиції 8703, до групи 87, необхідно класифікувати як такий, що використовувався не більш 5 років (не новий) у товарній підкатегорії 8703409010 із застосуванням ставки з ЄС - 4.5%, внаслідок чого різниця між нарахованою сумою митних платежів особою та сумою митних платежів, що підлягала сплаті складає 72 007 гривень 60 копійок, сума митних платежів, яка підлягала сплаті 636852 гривень18 копійок.

З метою з`ясування обставин переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення засобу транспортного засобу «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » направлено запрошення громадянину ОСОБА_1 від 21.12.2022 № 7.11-3/7.11-20-03-/14/6164 ( згідно повідомлення підприємства Укрпошта вручено підприємству за довіреністю 27.12.2022) та від 28.12.2022 № 7.11-3/7.11-20-03-/14/6272 (згідно повідомлення підприємства Укрпошта вручено підприємству за довіреністю 03.01.2023) з проханням прибути до Чернігівської митниці для надання пояснень, проте у визначені терміни до Чернігівської митниці він не прибув, про причини своєї неявки не повідомляв.

Таким чином, директор ТОВ «Інкас Україна» громадянин України ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » вартістю 2 436 168 гривень (станом на момент переміщення через митний кордон України) через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів, документів: митної декларації від 13.12.2021 типу IM 40 EE № 102180/2021/03274, Invoice № 211231.3 від 13.12.2021, які містять неправдиві відомості щодо: країни відправника товару та неправдиві відомості необхідні для визначення коду товару, згідно УКТ ЗЕД, маючи на меті уникнення сплати митних платежів у повному обсязі.

Закриваючи провадження у справі, місцевий суд вказав, що стосується зазначення у митній декларації неправильних відомостей про країну відправника товару, то про такий факт Чернігівській митниці було відомо ще під час виконання митних формальностей 16.12.2021, із фото вказаного автомобіля, де був наявний реєстраційний знак HB-WB 34 (країна реєстрації Німеччина). Однак, Чернігівська митниця 17.12.2021 оформила митну декларацію, автомобіль випущено у вільний обіг із сплатою митних платежів у розмірі 564844 гривень 58 копійок, а потім майже через рік звернулася до компетентних органів Німеччини із запитом.

Матеріали справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України надійшли до Новозаводського районного суду м. Чернігова 06 лютого 2023 року, тобто після спливу шести місяців з дня виявлення правопорушення, тому провадження у справі про порушення митних правил підлягає закриттю, у зв`язку з закінченням, на момент надходження до суду матеріалів про адміністративне правопорушення, строків, передбачених ч. 1 ст. 467 Митного Кодексу України.

В апеляційній скарзі представник Чернігівської митниці просить постанову суду скасувати, постановити нову, якою притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України та накласти на нього адміністративне стягнення в межах санкції даної статті.

Мотивує тим, що у законодавстві чітко не вказано момент виявлення правопорушення, тоді як судова практика послідовно пов`язує цей момент з днем виявлення правопорушення саме органом, який уповноважений на складання відповідного протоколу про адміністративне правопорушення, як початкового етапу процедури притягнення особи до адміністративної відповідальності.

Звертає увагу на те, що місцевим судом не надана правова оцінка документам, що містяться в справі про порушення митних правил.

З метою проведення перевірки законності переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення товару «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » у відповідності до вимог п. 8 ч. 1 ст. 336 Митного Кодексу України, Чернігівською митницею, як однією з форм митного контролю, було направлено ряд запитів до уповноважених іноземних держав. Проведеною перевіркою встановлено: згідно відповіді митних органів республіки Польща (лист Держмитслужби від 08.12.2022 № 26/26-04/7.11/981) митне оформлення автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » 13.12.2021 здійснювалось митними органами Польщі за експортною декларацією №21PL301010E1420050 o 15 год. 03 хв., яку було анульовано того ж дня о 15 год. 22 хв. Відповідно до інформації, наданої митними органами Естонії (лист Дермитслужби від 12.08.2022 № 26/26-04/7.11/1209), компанія "Winforta OU" зареєстрована в Комерційному реєстрі Естонії, але не мала жодних трансакцій експорту з Естонії протягом 2020-2022 років. Компанія "Winforta OU" придбала названі автомобілі на внутрішньому ринку СС без митного оформлення. Названі у запиті експортні трансакції не зареєстровані в естонській податковій та митній базі даних. Згідно відповіді митних органів Німеччини (лист Держмитслужби від 08.12.2022 № 26/26-04/7.11/2018) оформлення експорту автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 13.12.2021 митними органами Німеччини не здійснювалось. Автомобіль був вперше зареєстрований в Німеччині 07.12.2021 та виведений з експлуатації 08.07.2022 року, мав реєстраційний знак HB-WB 34. Вказана інформація свідчить про попередню експлуатацію автомобіля та втрату його статусу як нового автомобіля.

Дані документи отримані Чернігівською митницею в установлений Митним Кодексом України спосіб, засвідчені належним чином і не викликають сумнівів у їх достовірності.

Тобто, зазначене напряму впливає на класифікацію товару, як такого що використовувався не більше 5 років (не новий) в товарній під категорії 8703409010 із застосуванням ставки з ЄС 4.5, що в кінцевому висновку призводить до заниження розміру митних платежів на 72 007, 60 грн., що перераховуються до Держбюджету України.

Під час апеляційного розгляду представник Чернігівської митниці підтримала доводи апеляційної скарги, просила її задовольнити з викладених у ній підстав.

Захисник адвокат Тарасюк В. М. заперечував проти задоволення апеляційної скарги, акцентуючи увагу на тому, що митниця робила запити для перевірки митного оформлення автомобіля в Єстонію - 17.06.2022 та Німеччину - 07.11.2022 з різницею майже в п`ять місяців. Надав копії постанов Новозаводського районного суду м. Чернігова від 04.10. 2023 та Чернігівського апеляційного суду від 24.11.2023 щодо ОСОБА_2 , якого митниця намагалася притягнути до відповідальності за ст.. 485 МК України, а суди закрили провадження через закінчення строків давності накладення адміністративного стягнення.

Заслухавши представника Чернігівської митниці, захисника, перевіривши матеріали справи, дослідивши доводи апеляційної скарги суд вважає, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає.

Як вбачається з матеріалів справи, товар «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » було ввезено на митну територію України 14.12.2021 через зону діяльності Волинської митниці (пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск" митного поста "Ягодин") за митною декларацією від 13.12.2021 типу IM 40 EE № 102180/2021/03274 із зазначенням в гр. 31 опису товару автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 - новий, в гр. 15 «країна відправлення/експорту» Естонія, Invoice № 211231.3 від 13.12.2021 із зазначенням легкового автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 як - новий, тип двигуна бензиновий, робочий об`єм 3996 см3», код - згідно УКТ ЗЕД 8703241000, ставка ввізного мита 2,3%, фактурна вартість 80000 євро.

Під час виконання митних формальностей митницею прийняте рішення про визначення коду товару від 16.12.2021 № KT-UA 102000-0050-2021, зі зміною коду товару відповідно УКТЗЕД на 8703401080 (тип двигуна - гібрид (бензин - електро)), ставка ввізного мита також 2,3%, на підставі якого винесено картку відмови у митному оформленні товару від 16.12.2021 № UA102180/2021/000176 (а.с. 20, 21).

Із протоколу слідує, що на одному з наданих цифрових фото вказаного товару наявний державний номерний знак НОМЕР_2 (країна реєстрації Німеччина), що може вказувати на перебування автомобіля на постійній реєстрації.

16.12.2021, на запит Чернігівської митниці від 16.12.2021 з приводу реєстрації автомобіля, особою, уповноваженою на декларування, ФОП ОСОБА_2 надане письмове пояснення ОСОБА_1 , директора ТОВ «ІНКАС Україна» (Імпортер), яким повідомляється, що автомобіль є новим , у розумінні законодавства України та був куплений у офіційного дилера Аudi в Німеччині. Стосовно номерного знака на одному із фото на автомобілі пояснив, що оскільки транспортування автомобіля з автосалону до стоянки, яка охороняється, відбувалось у вихідний день 11.12.2021, водій ОСОБА_4 який здійснював доставку, з метою економії часу та коштів на евакуатор, самостійно своїм ходом перемістив авто до стоянки і для цього прикріпив невідомий номерний знак, щоб не викликати підозр у німецької поліції (а.с. 43).

У подальшому, 17.12.2021 відділом митного оформлення № 2 митного поста «Чернігів» Чернігівської митниці оформлено митну декларацію №UA102180/2021/013449, за якою задекларовано товар «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 , 2021 року випуску, новий, тип двигуна гібрид( бензин-електро), робочий об`єм 3996 см3», код згідно УКТ ЗЕД 8703401080, ставка ввізного мита 2,3%, фактурна вартість 80000 євро. Автомобіль випущено у вільний обіг зі сплатою митних платежів у розмірі 564844 гривень 58 копійок (а.с. 17).

Тобто, після подання 17.12.2021 вказаної декларації, митний орган прийняв рішення про прийняття митної декларації.

Відповідно до листа від 08.07.2022 року Держмитслужба на адресу Чернігівської митниці надіслала копію відповіді Республіки Польща, де зазначено що митне оформлення автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 13.12.2021 здійснювалось митними органами Польщі за експортною декларацією №21PL301010E1420050 o 15 год. 03 хв., яку було анульовано того ж дня о 15 год. 22 хв. Оформлення польською митною службою експортної декларації від 13.12.2021 №21PL301010E14200 у графі №2 відправником зазначена естонська компанія (а.с.47).

Відповідно до листа від 12.08.2022 Держмитслужби на адресу Чернігівської митниці митними органами Естонії на запит Дермитслужби від 17.06.2022 № 26/26-04/7.11/1209 повідомлено, що компанія "Winforta OU" зареєстрована в Комерційному реєстрі Естонії, не мала жодних трансакцій експорту з Естонії протягом 2020-2022 років. Компанія "Winforta OU" придбала названі автомобілі на внутрішньому ринку ЄС без митного оформлення. Названі у запиті експортні трансакції не зареєстровані в естонській податковій та митній базі даних, тому офіційної інформації про купівлю і продаж автомобіля не можуть надати. (а.с. 51).

Відповідно до листа від 08.12.2022 Держмитслужби на адресу Чернігівської митниці митний орган Німеччини на запит Держмитслужби від 07.11.2022 року зазначив щодо надання інформації про ввезення автомобіля марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 , що в рамках дослідження експорту пов`язаного із № шасі автомобіля не вдалося відшукати повідомлений експорт на підставі надісланих документів. Одночасно повідомлено, що автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8» був вперше зареєстрований в Німеччині 07.12.2021 та виведений з експлуатації 08.07.2022 року, мав реєстраційний знак HB-WB 34. (а.с.57).

Відповідно до інвойса № 211213.3-WIN/INK від 13.12.2021 та специфікації поставки №1 від 13.12.2021 (додаток №1 від 13.12.2021 до контракту № 19/21 WIN/INK рік автомобіля 2021 (новий).

Відповідно до висновку експерта за результатами проведення судово-товарознавчої експертизи №21Е-21 від 21.12.2021 автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 за своїми якісними характеристиками є товаром, класифікація якого охоплюється кодом 8703 40 10 80, як новий, згідно Українського класифікатора товарів зовнішньоекономічної діяльності (а.с. 70-84).

Згідно із ст. 489 Митного Кодексу України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 467 Митного Кодексу України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Як вбачається з матеріалів справи, 17 січня 2023 року головним державним інспектором відділу аналітичної роботи УБК та ПМП Чернігівської митниці складений протокол №0007/10200/23 року про порушення митних правил без присутності особи, що притягується до відповідальності, ОСОБА_1 як директора ТОВ «Інкас Україна», яке придбало автомобіль .

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, а саме за переміщення товару «Легковий автомобіль марки «AUDI», модель «RS Q8», номер кузова НОМЕР_1 » через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів, документів: митної декларації від 13.12.2021 типу IM 40 EE № 102180/2021/03274, Invoice № 211231.3 від 13.12.2021, які містять неправдиві відомості щодо: країни відправника товару та неправдиві відомості необхідні для визначення коду товару, згідно УКТ ЗЕД, маючи на меті уникнення сплати митних платежів у повному обсязі.

Але, із матеріалів справи вбачається, що після рішення митного органу про визначення коду товару від 16.12.2021, подана митна декларація від 17.12.2021 №UA102180/2021/013449, із визначеним митницею коду товару.

Що стосується зазначення у митній декларації неправильних відомостей про країну відправника товару, то про такий факт Чернігівській митниці було відомо ще під час виконання митних формальностей 16.12.2021, із фото вказаного автомобіля, де був наявний реєстраційний знак HB-WB 34 (країна реєстрації - Німеччина).

Однак, Чернігівська митниця 17.12.2021 оформила митну декларацію, автомобіль випустила у вільний обіг зі сплатою митних платежів у розмірі 564844 гривень 58 копійок, а потім майже через рік звернулася до компетентних органів Німеччини із запитом.

Місцевий суд вірно вказав, що матеріали справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України надійшли до Новозаводського районного суду міста Чернігова 06 лютого 2023 року, тобто після спливу шести місяців з дня виявлення правопорушення, тому провадження у справі про порушення митних правил підлягає закриттю, у зв`язку з закінченням, на момент надходження до суду матеріалів про адміністративне правопорушення, строків, передбачених ч. 1 ст. 467 Митного Кодексу України.

Обґрунтування вимог апеляційної скарги щодо порушення місцевим судом законодавства при винесенні постанови, яке полягало у неповному з`ясуванні судом першої інстанції всіх обставин, що мають значення для правильного вирішення справи, не знайшло свого підтвердження при апеляційному перегляді.

Враховуючи наведене та керуючись ст. ст. 245, 280, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу представника Чернігівської митниці Мушенок Г. П. залишити без задоволення, а постанову Новозаводського районного суду м. Чернігова від 02 лютого 2024 року про закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, без змін.

Постанова є остаточною й касаційному оскарженню не підлягає.

СуддяВ. М. Антипець