Постанова

від 30.10.2007 по справі 2а-1987/2007

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа №2а-1987/07

Справа

№2а-1987/07

П О С Т А Н О В А

іменем України

                30

жовтня 2007 року                           Харківський

окружний адміністративний суд

у складі

головуючого - судді Ральченка І.М.

при секретарі

Спіріній О.С.

за участі представників:

позивача - Олійник О.М.

відповідача - Федоренка О.А.

третьої особи з боку відповідача

Демчан А.В.

                розглянув

у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з

обмеженою відповідальністю „Континент ресурс” до Державної податкової інспекції

у  Дзержинському районі м.Харкова, 3-тя

особа : Державна податкова адміністрація у Харківській області  про скасування рішення,

В С Т А Н О В И В

:

ТОВ „Континент ресурс” звернулося до суду із позовом у якому просило

визнати недійсним рішення ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова №

0006172301 від 25.06.2007р. про застосування до товариства з обмеженою

відповідальністю „Континент ресурс" штрафних (фінансових) санкцій згідно

п. 13 ст. 3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових

операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" на суму

145069,25 грн. Не погоджуючись з зазначеним рішенням позивач вказав, що на

момент перевірки, сума готівкових коштів на місці проведення розрахунків у

розмірі 4937,77 гривень відповідала сумі грошових коштів, яка зазначена у поточному

звіті РРО, виручка з АЗС по вул.. Клочківській, 134-А у розмірі  у розмірі 14836,83 грн. та з АЗС по вул..

Дерев'янко, 1-В у розмірі 14177,04 грн., разом - 29013,87 гривень були

підготовлені до інкасації відповідно до договору № 5 від 21.11.2005 р. та

містились в належним чином опломбованій сумці, що знаходилась в

адміністративному приміщенні АЗС  на

вул.. Клочківській,134-А. Також позивач зазначив, що працівники ДПА у

Харківській області безпідставно зарахували суму коштів, які знаходилися в

зазначеній сумці до каси, та саме таким чином встановили невідповідність суми

готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в

денному звіті. Тому висновки перевірки від 05.06.2007р. проведеної робітниками

ДПА у Харківській області щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у

сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької

діяльності, згідно якої встановлено порушення з боку позивача п. 13 ст.3 Закону

України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,

громадського харчування та послуг" не відповідають дійсності, рішення

прийняте відповідачем про застосування штрафних санкцій безпідставне. Виходячи

з викладеного, позивач просив скасувати рішення ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова

№ 0006172301 від 25.06.2007р., про застосування штрафних (фінансових)

санкцій.         

У судовому засіданні представник позивача Олійник О.М.

позовні вимоги підтримала, просила позов

задовольнити в повному обсязі та скасувати рішення про застосування штрафних фінансових санкцій.

Представники відповідача та третьої особи з боку

відповідача позовні вимоги не визнали, просили відмовити позивачу у задоволенні позову, вказали, що на

момент перевірки на місці проведення

розрахункових операцій була встановлена не відповідність суми готівкових коштів, яка зазначена в поточному звіті РРО на

суму 29013грн.85 коп., чим порушені вимоги Закону України „Про застосування

реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування

та послуг" на підставі чого винесене рішення про застосування штрафних

санкцій яке є правомірним. Повноваження працівників ДПА на проведення перевірки

позивача були оформлені направленнями на перевірку від 04.06.2007р. №№

9769,9770. Встановлений законодавством порядок проведення перевірок за

здійсненням розрахункових операцій з готівку був повністю дотриманий

працівниками ДПА.

Вислухавши пояснення учасників судового розгляду,

дослідивши матеріали справи судом

встановлене наступне.

                05.06.2007

року податковими інспекторами-ревізорами ДПА в Харківській області на підставі

плану перевірок за здійсненням розрахункових операцій на червень 2007 року та

направлень №№9769, 9770 була проведена планова перевірка щодо контролю за

здійсненням розрахункових операцій ТОВ „Континент ресурс” на АЗС, яка

розташована за адресою: м.Харків, вул.Клочківська, 124А., за результатами

перевірки складений акт б/н від 05.06.2007 року яким встановлено

невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахункових

операцій, сумі коштів, яка вказана у денному поточному звіті РРО у розмірі

29013,85 грн., чим порушено п.13 ст. 3 Закону України „Про застосування РРО у

сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

                Виявлені

порушення стали підставою для прийняття ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова

рішення № 0006172301 від 25.06.2007 року про застосування до ТОВ „Континент

ресурс” штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 145069,25 грн.

Згідно ст.2 Закону „Про застосування РРО...” місце проведення розрахунків -

місце, де здійснюються розрахунки із покупцем за продані товари (надані

послуги) та зберігаються отримані за реалізовані товари (надані послуги)

готівкові кошти, а також місце отримання покупцем попередньо оплачених товарів

(послуг) із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо.

                Допитана

у судовому засіданні в якості свідка касир-оператор АЗС ТОВ

„Континент-ресурс”  ОСОБА_1. вказала, що

05.06.2007 року о 08-00 год. директор з іншої автозаправної станції привіз

виручку, яку разом з виручкою за попередню зміну на перевіряємому АЗС

перерахували, запакували в сумку, опломбували та поклали до сейфу в іншому

приміщенні для наступної інкасації. На вимогу перевіряючих ОСОБА_1.

перерахувала кошти у касі, повідомила про наявність у службовому приміщенні

коштів для інкасації, однак відмовилася відкривати сумку, послалась на її

призначення для інкасації, однак кошти були внесені до акту перевірки, після

чого о 13-10 год. кошти були інкасовані.

                Згідно

договору про збирання та доставку готівки від 21.11.2005 року та додатку №3 до

зазначеного договору АКБ „Золоті ворота” здійснює збирання грошової готівки

(інкасацію) ТОВ „Континет ресурс” щоденно о 13-10 год. (а.с. 14-18).

Досліджені судом письмові докази: копія супровідної відомості до сумки з

готівкою від 05.06.2007 року, копія видаткового касового ордеру від 05.06.2007

року (а.с.28), довідка АКБ „Золоті ворота” від 05.06.2007 року, у сукупності

об'єктивно підтверджують, що кошти у розмірі 29013,87 грн. були інкасовані на

АЗС ТОВ „Континент ресурс” за адресою: м.Харків, вул.Клочківська, 134-А  05.06.2007 року о 13-10 хв.

Під час перевірки оператор-касир ОСОБА_1. склала опис наявних купюр та

монет до якого кошти у сумі 29013,87 грн. були внесені з позначкою „грошові

кошти підготовлені для інкасації” однією сумою без покупюрного перерахунку

(а.с.70).

Допитаний у судовому засіданні у якості свідка податковий ревізор-інспектор

ОСОБА_2. пояснив, що не пам'ятає чи була опломбована сумка з коштами для

інкасації. Касир повідомила йому про наявність грошових коштів крім тим, які

знаходилися у касі. Грошові кошти у розмірі 29000 грн. знаходилися біля каси на

робочому місці касира.

Проте, пояснення свідка ОСОБА_2. слід оцінювати критично, так як вони

містять у собі неузгодженості відносно обставин перевірки, а тому є сумнвними.

Так, свідок не спростовував, що сумка була опломбована, проте чітко вказав суму

наявних коштів - 29000 грн., чого знати не міг; не пам'ятав чи була опломбована

сумка - натомість чітко пам'ятав місце знаходження коштів - на робочому місці

касира.

Натомість, пояснення свідка ОСОБА_1. щодо викладених нею обставин перевірки

узгоджуються із іншими дослідженими судом доказами, підстав ставити їх під

сумнів немає, а тому, вони повністю приймаються судом.

Відповідно до ст. 22 Закону „Про застосування РРО „ у разі невідповідності

суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка

зазначена в денному звіті до суб'єктів підприємницької діяльності

застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено

невідповідність.

Судом встановлено, що під час перевірки ТОВ „Континент ресурс” грошові

кошти у сумі 29013,87 грн. знаходилися в службовому приміщенні, де розрахунки

не здійснювалися (не на місці проведення розрахунків), а тому відповідальність,

передбачена ст. 22 Закону Про РРО за рішенням ДПІ у Дзержинському районі

м.Харкова № 0006172301 від 25.06.2007 року до позивача була застосована

безпідставно. Виходячи з цього зазначене рішення ДПІ є незаконним, а тому

підлягає скасуванню судом.

Доводи позивача про відсутність підстав для проведення перевірки з огляду

на положення Указу Президента України „Про деякі заходи з дерегулювання

підприємницької діяльності” судом не приймаються, оскільки зазначений Указ

Президента №817/98 від 23.07.998 року не регулює порядок проведення перевірок з

питання контролю за здійсненням розрахункових операцій суб'єктами

підприємницької діяльності.

Судові витрати розподіляються відповідно до ст. 94 КАС

України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 4, 8, 11, 94,

104, 159, 160-162 КАС України,

ст.ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових

операцій у сфері торгівлі, громадського

харчування та послуг ", суд -

П О С Т А Н О В И

В :

                Позов

задовольнити.

                Визнати

недійсним та скасувати рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському

районі м. Харкова від 25.06.2007 року № 0006172301.про застосування до

товариства з обмеженою відповідальністю „Континент ресурс” штрафних

(фінансових) санкцій у розмірі 145069 грн. 25 коп.

Стягнути з Державного бюджету України на користь ТОВ „Континент

ресурс”  (код 33203830, м.Харків,

пл.Свободи, 7) судові витрати по справі у розмірі 3 (три) грн. 40 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про

апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву

про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк,

постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не

скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського

апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний

суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня складання постанови у повному обсязі

заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів

апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку

ч. 5 ст. 186 КАС України.

                Повний

текст постанови виготовлений 05 листопада 2007року.

Суддя (підпис)

Постанова не набрала законної сили. З оригіналом згідно.

Суддя                                                             

І.М. Ральченко