Рішення

від 02.04.2024 по справі 300/573/24

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"02" квітня 2024 р. справа № 300/573/24

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест про стягнення податкового боргу в сумі 3434,57 грн. -

Короткий виклад позицій сторін. Процесуальні дії суду:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест (далі відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 3434,57 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що відповідач добровільно не сплатив грошові зобов`язання в сумі 3434,57 грн., з яких: податок на додану вартість - 1224,57 грн. (57,00 грн. - податкове зобов`язання; 1167,57 грн. - штрафні санкції); податок на прибуток - 2210,00 грн. (штрафні санкції).

Ухвалою від 31.01.2024 Івано-Франківський окружний адміністративний суд відкрив провадження в справі та постановив здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).

Ухвала про відкриття провадження від 31.01.2024 була направлена за адресою місця реєстрації Товариства з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест: вулиця Дністровська, 26, місто Івано-Франківськ, 76000, однак повернулась на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За таких обставин, вважається, що відповідачу вручено ухвалу суду від 31.01.2024 належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

В зв`язку з перебуванням головуючого судді у відпустці та його хворобою в період з 01.03.2024 по 29.03.2024, рішення в цій справі ухвалене судом у розумний строк після виходу судді на роботу.

Встановлені судом обставини справи:

18.04.2016 проведено державну реєстрацію Товариства з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест як суб`єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

За відповідачем обліковується податковий борг в сумі 3434,57 грн.:

1) з податку на додану вартість на суму 1224,57 грн.:

- основне зобов`язання на суму 57,00 грн., що виникло на підставі податкової декларації за 2017 рік, поданої 17.01.2018 на суму 294816,00 грн.;

- штрафних санкцій в сумі 1167,57 грн.:

- Головним управлінням ДФС в місті Києві на підставі акта перевірки № 18531/26-15-12-13-20 від 16.07.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми ПС від 19.07.2019 за № 0603601213, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 170,00 грн. у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) (а.с. 7-8). Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на актуальну на той час податкову адресу відповідача: вулиця Бориспільська, будинок 2, місто Київ, 02099. Однак поштове відправлення повернулося на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 9);

- Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акта перевірки № 527/09-19-55-04/40429656 від 24.03.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Н від 24.03.2020 за № 0039275504, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 997,57 грн. у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) (а.с. 10-11). Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу відповідача: вулиця Дністровська, 26, місто Івано-Франківськ, 76000. Однак поштове відправлення повернулося на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 12-13).

2) з податку на прибуток підприємства, в розмірі 2210,00 грн.:

- Головним управлінням ДФС в місті Києві на підставі акта перевірки № 10158/16-15-12-12-12/40429656 від 12.10.2017 прийнято податкове повідомлення-рішення форми ПС від 05.12.2017 за № 0061581212, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання з податку на прибуток підприємства в сумі 1020,00 грн. у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) (а.с. 14, 16). Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на актуальну на той час податкову адресу відповідача: вулиця Бориспільська, будинок 2, місто Київ, 02099. Однак поштове відправлення повернулося на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 15).

- Головним управлінням ДФС в місті Києві на підставі акта перевірки № 19738/26-15-12-12-12/40429656 від 24.11.2017 прийнято податкове повідомлення-рішення форми ПС від 09.01.2018 за № 0017761212, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання з податку на прибуток підприємства в сумі 1020,00 грн. у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) (а.с. 18,20). Вказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на актуальну на той час податкову адресу відповідача: вулиця Бориспільська, будинок 2, місто Київ, 02099. Однак поштове відправлення повернулося на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 16).

02.10.2018 Головне управління ДФС в в місті Києві прийняло податкову вимогу форми Ю № 192686-17 про сплату податкового боргу в розмірі 2267,00 грн., яку направлено на актуальну на той час податкову адресу відповідача: вулиця Бориспільська, будинок 2, місто Київ, 02099, однак поштове відправлення повернулось на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 6).

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 08.01.2024 загальна сума заборгованості відповідача становить 3434,57 грн., з яких: податок на додану вартість (код бюджетного класифікатора - (30/14060100)) - 1224,57 грн. (57,00 грн. основне зобов`язання, 1167,57 грн. штрафні санкції); податок на прибуток (код бюджетного класифікатора (85/11021000) - 2210,00 грн. (штрафні санкції) (а.с. 5).

Вирішуючи даний спір суд виходив з таких мотивів та норм права. Висновки суду:

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5. пункту 54.3. статті 54 Податкового кодексу України).

Пунктом 14.1.39 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

В пункті 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України зазначено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно положень пункту 54.1 статті 54 та пункту 57.1 статті 57 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

При цьому, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Приписами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктами 42.1, 42.2 статті 42 Податкового кодексу України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Суд звертає увагу на те, що податкові повідомлення-рішення, на підставі яких виник податковий борг згідно викладених судом вище обставин, направлено відповідачу на його актуальну податкову адресу, однак повернулися на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання. Отже, відповідно до статті 42 ПК України, такі податкові повідомлення-рішення вважаються врученим відповідачу. Вказані податкові повідомлення-рішення відповідач не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано.

Отже, грошові зобов`язання позивача з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, згідно самостійно поданої платником податків податкової декларації та вказаних вище податкових повідомлень-рішень, які не сплачені ним у встановлений законом строк, є узгодженими. Отже, такі грошові зобов`язання є податковим боргом.

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 08.01.2024 загальна сума заборгованості відповідача становить 3434,57 грн., з яких: податок на додану вартість (код бюджетного класифікатора - (30/14060100)) - 1224,57 грн. (57,00 грн. основне зобов`язання, 1167,57 грн. штрафні санкції); податок на прибуток (код бюджетного класифікатора (85/11021000) - 2210,00 грн. (штрафні санкції) (а.с. 5).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

02.10.2018 Головне управління ДФС в в місті Києві прийняло податкову вимогу форми Ю № 192686-17 про сплату податкового боргу в розмірі 2267,00 грн., яку направлено на актуальну на той час податкову адресу відповідача: АДРЕСА_1 . Податкова вимога повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання (а.с. 5). Отже, за змістом вимог статей 42, 59 ПК України, податкова вимога вважається врученою платнику податків.

З дня виставлення вказаної податкової вимоги податковий борг відповідача жодного разу не переривався, що підтверджується витягами з карток особового рахунку платника податків (а.с. 23-29). Отже, податкова вимога форми Ф № 192686-17 02.10.2018 не відкликана.

Позивачем дотримано строк для стягнення коштів з відповідача, передбачений пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 3434,57 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із позовом про його стягнення в дохід Державного бюджету України в спосіб, визначений пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України.

Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест про стягнення податкового боргу в сумі 3434,57 грн. є обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.

Щодо судових витрат у справі:

Сторони не понесли судових витрат у справі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест (ідентифікаційний код - 40429656, вулиця Дністровська, 26, місто Івано-Франківськ, 76000) відкритих у банківських установах, які його обслуговують, та за рахунок належної йому готівки, в дохід Державного бюджету України податковий борг в розмірі 3434 (три тисячі чотириста тридцять чотири) гривні 57 копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю Арлін Інвест, ідентифікаційний код - 40429656, вулиця Дністровська, 26, місто Івано-Франківськ, 76000.

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.