Постанова

від 11.04.2024 по справі 686/24784/23

ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 686/24784/23

Провадження № 3/686/210/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 квітня 2024 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Піндрак О.О., з участю секретаря Біланя І.В., представника Хмельницької митниці Сурник А.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Хмельницькому справу про притягнення до відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жителя АДРЕСА_1 , директора ТОВ «Агрофірма Рокитне»,

за ст. 485 МК України,

встановив:

18.11.2022 ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524) на виконання контракту RВ20221115 від 15.11.2022, укладеного з іноземною компанією Balorum Trade KFT (2100 Godollо, Gardonyi Geza utca 9, Hangary), на митному посту «Хмельницький» Хмельницької митниці в митному режимі «експорт» згідно з митною декларацією (далі - МД) типу ЕК10АА: 22UA400040040933U0 від 18.11.2022, було оформлено товар «насіння соняшника врожаю 2022 року, виробник - ТОВ «Агро-цвіт-2012» загальною вагою нетто 738 550 кг, загальною вартістю 236 336,00 доларів США, що за курсом НБУ станом на момент оформлення складало 8 642 476,65 грн.

У графі 36 митної декларації заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), у зв`язку з чим застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%.

Законом України «Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур» на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено ставку вивізного мита в розмірі 10% від митної вартості товару.

З метою забезпечення міжнародних зобов`язань України, взятих в рамках угод про вільну торгівлю, відповідно до Угоди про асоціацію між Україною та ЄЄ в 2022 році на товар за кодом УКТЗЕД 120600 (насіння соняшнику подрібнене або неподрібнене) встановлено експортне мито в розмірі 3,6% від митної вартості товару (за умови документального підтвердження преференційного походження товару).

Відповідно до статті 16 розділу V протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та ЄС, преференційне походження товару підтверджується наступними документами:

-сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1;

-декларація про походження, зроблена експортером на інвойсі, якщо сукупна вартість товарів не перевищує 6000 Євро (ст. 22 розділу V протоколу І до Угоди).

Для застосування преференційної ставки вивізного мита експортером - ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524) було подано Сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 А400.025774 від 18.11.2022 щодо преференційного українського походження товару. Згідно з графою 47 вищезазначеної МД ТОВ «Агрофірма Рокитне» сплачено вивізне мито за пільговою ставкою (3,6 %) на загальну суму 311 129,16 грн.

З метою отримання вищезазначеного сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 та на підтвердження законності походження товару «насіння соняшника» до Хмельницької митниці ТОВ «Агрофірма Рокитне» надані наступні документи: заява для видачі сертифікату з перевезенню (походження) товару EUR.1, декларацію експортера, декларацію постачальника товарів, що мають преференційний статус походження, контракт КВ20221115 від 15.11.2022, інвойс КВ2022115-1 від 16.11.2022, договір купівлі-продажу № 10-10/22 від 10.10.2022, укладений між ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) та ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) на товар «насіння соняшника» в кількості 6500 +/- 10% тонн, договір поставки № 18/07-22 від 18.07.2022, укладений між ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) та ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524) на товар «насіння соняшника» в кількості 6500 +/- 10% тонн, договір купівлі-продажу № 09-11/22 від 09.11.2022, укладений між ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) та ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) на товар «насіння соняшника» в кількості 720 +/- 10% тонн, договір купівлі-продажу № 28-09/22 від 28.09.2022, укладений між ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) та ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524) на товар «насіння соняшника» в кількості 720 +/- 10% тонн, видаткова накладна № 78 від 10.10.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 2105,2 тонн від ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПО 37823845) в адресу ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595), видаткова накладна № 101 від 09.11.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 722 тонн від ТОВ «Агро - цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) в адресу ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943), видаткова накладна № 122 від 11.10.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 2105,2 тонн від ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) в адресу ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524), видаткова накладна № 139 від 10.11.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 722 тонн від ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) в адресу ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524), звіт ТОВ «Агро-цвіт-2012» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2022 року.

З метою перевірки достовірності вищевказаних документів, наданих експортером на підтвердження законності походження товару, Хмельницькою митницею направлено запит до ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) (лист від 08.06.2023 № 7.26-2/20-01/13/2435).

Згідно з відповіддю ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) від 19.06.2023 № 19/06-1 підприємство не має жодних взаємовідносин з ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) та ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595). Договори з цими підприємствами не укладались. В доданих до запиту копіях документів підпис не співпадає з оригінальним підписом директора, а відбиток печатки не відповідає дійсності; видаткові накладні з даними підприємствами відсутні, юридична адреса, вказана у договорах не актуальна з березня 2021 року, банківський рахунок не використовується, статистичний звіт не відповідає дійсності.

Виходячи з вищенаведеного, виробник - ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) не здійснювало господарських операцій, на підтвердження яких Хмельницькій митниці надані: договір купівлі-продажу № 10-10/22 від 10.10.2022, укладений між ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) та ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) на товар «насіння соняшника» в кількості 6500 +/- 10% тонн, договір купівлі-продажу № 09-11/22 від 09.11.2022, укладений між ТОВ «Агро-цвіт- 2012» (код ЄДРПОУ 37823845) та ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) на товар «насіння соняшника» в кількості 720 +/- 10% тонн, видаткова накладна № 78 від 10.10.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 2105,2 тонн від ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) в адресу ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595), видаткова накладна № 101 від 09.11.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 722 тонн від ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) в адресу ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943), статистичний звіт ТОВ «Агро-цвіт-2012» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2022 року.

Отже документи, які подані ТОВ «Агрофірма Рокитне» для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 А400.025774 від 18.11.2022 містять неправдиві відомості щодо виробника товару ТОВ «Агро-цвіт-2012». Тобто, вищезазначені сертифікати з перевезення (походження) товару були одержані ТОВ «Агрофірма Рокитне» незаконним шляхом.

Відтак ТОВ «Агрофірма Рокитне» протиправно використано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в розмірі 3,6%. Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «Агрофірма Рокитне» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшника» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄЄ складає 10 %. Загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по МД 22UА400040040933U0 від 18.11.22 складає 864 247,67 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 311 129,16 грн., загальна сума зменшення розміру митних платежів становить 553 118,51 грн.

Згідно з ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України (далі МК України) декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягай 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України).

Відповідно до відомостей з податкових баз даних станом на 18.11.2022 директором ТОВ «Агрофірма Рокитне» був гр. України ОСОБА_1 .

Таким чином директор ТОВ «Агрофірма Рокитне» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, що призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 553 118,51 грн., шляхом подання (через митного брокера ТОВ "Агроінвестпром" ОСОБА_2 ) для здійснення митного оформлення та застосування преференційної ставки вивізного мита сертифікату з перевезення (походження) товару форми EUR.1: А400.025774 від 18.11.2022, одержаного незаконним шляхом.

В судове засідання ОСОБА_1 , будучи своєчасно сповіщеним про місце та час розгляду справи, не з`явився, про причини неявки суд не повідомив, заяв про відкладення розгляду справи від нього не надходило. У відповідності до ч. 4 ст. 526 МК України суд розглядає справу за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Представник Хмельницької митниці Сурник А.Ю. в ході судового розгляду підтримала позицію митного органу, надала доводи на її обґрунтування, просила визнати директора ТОВ «Агрофірма Рокитне» ОСОБА_1 винним у вчиненні порушень митних правил, передбаченихст. 485 МК Українита накласти стягнення, передбачене санкцією цієї статті.

Заслухавши представника митниці, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні вищевказаного правопорушення повністю підтверджується зібраними доказами, а саме:

-контрактом RВ20221115 від 15.11.2022, укладеного ТОВ «Агрофірма Рокитне» з іноземною компанією Balorum Trade KFT (2100 Godollо, Gardonyi Geza utca 9, Hangary) та митною декларацією типу ЕК10АА: 22UA400040040933U0 від 18.11.2022 щодо оформлення товару «насіння соняшника врожаю 2022 року, виробник - ТОВ «Агро-цвіт-2012» загальною вагою нетто 738 550 кг, загальною вартістю 236 336,00 доларів США;

-сертифікатом з перевезення (походження) товару EUR.1 А400.025774 від 18.11.2022 щодо преференційного українського походження товару;

-заявою для видачі сертифікату з перевезенню (походження) товару EUR.1, деклараціями експортера та постачальника товарів, що мають преференційний статус походження, контрактом КВ20221115 від 15.11.2022, інвойсом КВ2022115-1 від 16.11.2022, договором купівлі-продажу № 10-10/22 від 10.10.2022, укладеного між ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) та ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) на товар «насіння соняшника» в кількості 6500 +/- 10% тонн, договором поставки № 18/07-22 від 18.07.2022, укладеного між ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) та ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524) на товар «насіння соняшника» в кількості 6500 +/- 10% тонн, договором купівлі-продажу № 09-11/22 від 09.11.2022, укладеного між ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) та ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) на товар «насіння соняшника» в кількості 720 +/- 10% тонн, договором купівлі-продажу № 28-09/22 від 28.09.2022, укладеного між ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) та ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524) на товар «насіння соняшника» в кількості 720 +/- 10% тонн, видатковою накладною № 78 від 10.10.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 2105,2 тонн від ТОВ «Агро-цвіт-2012» (код ЄДРПО 37823845) в адресу ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595), видатковою накладною № 101 від 09.11.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 722 тонн від ТОВ «Агро - цвіт-2012» (код ЄДРПОУ 37823845) в адресу ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943), видатковою накладною № 122 від 11.10.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 2105,2 тонн від ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595) в адресу ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524), видатковою накладною № 139 від 10.11.2022 щодо постачання партії товару «насіння соняшнику» в кількості 722 тонн від ТОВ «Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) в адресу ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524), звітом ТОВ «Агро-цвіт-2012» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2022 року;

-запитом Хмельницькоїмитниці доТОВ «Агро-цвіт-2012»від 08.06.2023№ 7.26-2/20-01/13/2435та відповіддювказаного товариствавід 19.06.2023№ 19/06-1про те,що підприємствоне маєжодних взаємовідносинз ТОВ«Агроліга Таврійська» (код ЄДРПОУ 44413943) та ФГ «Київщина» (код ЄДРПОУ 42815595), договори з цими підприємствами не укладались, в доданих до запиту копіях документів підпис не співпадає з оригінальним підписом директора, а відбиток печатки не відповідає дійсності; видаткові накладні з даними підприємствами відсутні, юридична адреса, вказана у договорах не актуальна з березня 2021 року, банківський рахунок не використовується, статистичний звіт не відповідає дійсності;

-витягом з ІТС «Податковий блок», згідно з яким момент митного оформлення вищевказаного товару ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «Агрофірма Рокитне» (код ЄДРПОУ 42996524).

Вищенаведені досліджені судом докази підтверджують, що керівник ТОВ «Агрофірма Рокитне» ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 553118,51 грн., шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів та країни виробництва товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав.

Тобто ОСОБА_1 вчинив порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ст. 485 МК України, а саме надання митному органу з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів документів, що містять неправдиві відомості.

Суд відхиляє подане ОСОБА_1 до суду клопотання про закриття провадження у справі в зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, посилаючись на його неосудність, оскільки за даними висновку судово-психіатричного експерта № 22 від 06.03.2024 ОСОБА_1 на момент вчинення інкримінованого йому адміністративного правопорушення міг та на цей час може усвідомлювати значення своїх дій та керувати ними.

Відповідно до ст. 20 КУпАП не підлягає адміністративній відповідальності особа, яка під час вчинення протиправної дії чи бездіяльності була в стані неосудності, тобто не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хронічної душевної хвороби, тимчасового розладу душевної діяльності, слабоумства чи іншого хворобливого стану.

Згідно з ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

За змістом ст.23КУпАП адміністративні стягнення є мірою відповідальності і застосовуються з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобіганню вчинення нових правопорушень, як самим правопорушником, так і іншими особами.

Відповідно до ч. 1 ст.458МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 2 ст.83МК України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідальність за ст.485МК України настає, зокрема, у разі за надання митному органу з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів документів, що містять неправдиві відомості.

Оцінюючи зібрані та досліджені в судовому засіданні докази у їх сукупності, суд приходить до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченогост. 485 МК України, доведена та на останнього, з урахуванням характеру вчиненого правопорушення та особи порушника, який не вперше притягається до відповідальності, слід накласти адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % від суми несплачених митних платежів, а саме 553118,51 грн., що є необхідним та достатнім для виправлення та попередження вчинення нових правопорушень.

З урахуванням наведеного, керуючись ст.ст. 459, 461, 487, 526, 528 МК України, ст.ст.401, 283, 284, 285 КУпАП,

постановив:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України,та накласти на нього стягнення у виді штрафу у розмірі 100 % від суми несплачених митних платежів, що становить 553118 грн. 51 коп. (п`ятсот п`ятдесят три тисячі сто вісімнадцять гривень п`ятдесят одну копійку).

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави 605 грн. 60 коп. судового збору.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення. Апеляційна скарга подається через Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області.

Суддя: