Постанова

від 07.03.2024 по справі 521/23970/23

МАЛИНОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Справа №521/23970/23

Номер провадження 3/521/881/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 березня 2024 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді Крижановського О.В.,

за участю секретаря Шиян А.І.,

за участю представника Одеської митниці

Державної митної служби України Бурчо І.Й.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі справу про порушення митних правил, що надійшла з Одеської митниці ДМС України за протоколом №1066/50000/23 від 07.06.2023 року складеним відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце роботи ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ», посада або рід занять - керівник, місце проживання - Україна Паспорт НОМЕР_1 від 08.05.2007, ідентифікаційний код - НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, суд

ВСТАНОВИВ:

До Малиновського районного суду м. Одеси надійшов протокол №1066/50000/23від 07.06.2023року про порушення митних правил з відповідними матеріалами, у відношенні ОСОБА_1 , за ознаками скоєння правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що 25.02.2023 директором/декларантом ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» (ЄДРПОУ 44845773) ОСОБА_1 подано до митного оформлення митну декларацію типу «ІМ40ТН» (далі - МД) № 23UA500080000914U0.

Відповідно до графи 31 МД № 23UA500080000914U0 заявлено товар № 1 «Полотна основов`язані з синтетичних волокон, пофарбовані. Основов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, з синтетичних поліефірних волокон 100%» та товар № 2 «Пряжа із штучних штапельних волокон, розфасована для роздрібної торгівлі. Пряжа (мохер, акрил, поліамід, поліестер) розфасована для роздрібної торгівлі, різних кольорів».

За результатом проведення митним органом огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 01.03.2023, шляхом повного вивантаження 283 місць, розпакуванням 65 місць встановлено, що:

товар № 1 являє собою тканину у кількості 3501 кг., арт. К111. Торгівельна марка не встановлена.

товар № 2 являє собою пряжу у кількості -9824 кг. наступних артикулів: lot 959088 -95 кг., lot 307 - 2212 кг., арт.159-126 -6594 кг., Lot 139 -209кг., Lot 206 -520 кг., Lot 171 -98 кг., Lot431 -96 кг. Встановлена торгівельна марка YarnArt.

У зв`язку з порушеннями вимог п. 206.1 ст. 206 Податкового кодексу України (далі ПК України) та п. 1.4 ст. 266 Митного Кодексу України (далі МК України) в частині не сплати обов`язкових митних платежів до держбюджету та відсутністю коштів на особовому рахунку суб`єкта ЗЕД, посадовою особою митного органу було оформлено картку відмови у митному оформлені товарів та транспортних засобів № UA500080/2023/000080.

На даний товар повторно 01.03.2023 директором/декларантом ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» ОСОБА_1 подано до митного оформлення МД типу «ІМ40ТН» № 23UA500080001032U9 щодо оформлення товару № 1 «Полотна основов`язані з синтетичних волокон, пофарбовані. Основов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, з синтетичних поліефірних волокон 100%» та товару № 2 «Пряжа із штучних штапельних волокон, розфасована для роздрібної торгівлі. Пряжа (мохер, акрил, поліамід, поліестер) розфасована для роздрібної торгівлі, різних кольорів».

З метою ідентифікації товарів №№ 1,2 та відповідності заявлених даних у графі 31 МД та опису товару, митним органом додано форму контролю «905-3 взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (аналізу, експертизи) з метою встановлення характеристик, визначальних для класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД.»

Відповідно до висновку Одеського управління з питань експертиз та дослідження СЛЕД Держмитслужби від 24.03.2023 № 142000-3600-0055 винесено рішення про призначення коду товару від 28.03.2023 № КТ-UA-500080-002-2023, згідно якого встановлено, що код товару № 1 згідно УКТ ЗЕД 6005370090 (ставка мита 8 %) було змінено на код товару згідно УКТ ЗЕД 5210310000 (ставка мита 0%), товар № 2 код згідно УКТ ЗЕД 5511300000 (ставка мита 0%) було змінено на: 5207100000 (ставка мита 0%); 5511100000 (ставка мита 0%); 5606001000 (ставка мита 5%); 6003200000 (ставка мита 8%); 6003309000 (ставка мита 8%); 5606009100 (ставка мита 5%); 5207900000 (ставка мита 0%).

У зв`язку з чим різниця в митних платежах по товару №№ 1,2 між розрахованими декларантом платежами та розрахованою сумою, з урахуванням зміни коду товару, складає 109 617,3 гривень.

Також, в подальшому на даний товар 24.04.2023 директором/декларантом ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» ОСОБА_1 подано до митного оформлення МД типу «ІМ40ДТ» № 23UA500080002564U0.

За результатами візуальної перевірки, передбаченої ст. 337 МК України, митним органом встановлено, що у поданих до митного оформлення документах містяться розбіжності, а саме: найменування та асортимент товарів, зазначених у інвойсі та пакувальному листі від 18.02.2023, які подавались до митного оформлення МД № 23UA500080000914U0 (за якою було проведено митний огляд 01.03.2023), відрізняються від найменувань та асортименту товару, зазначеному у пакувальному листі від 18.02.2023 до МД № 23UA500080002564U0.

На підставі вищевикладеного посадовою особою митного органу винесено рішення про коригування митної вартості товарів № UA500080/2023/00071/2 від 04.05.2023 за МД № 23UA500080002564U0, а також оформлено картку відмови у митного оформлені товарів та транспортних засобів № UA500080/2023/000579 від 04.05.2023.

ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» порушено 10 денний строк подання митної декларації після отримання картки відмови, відповідно до ч. 2 ст. 263 МК України, у зв`язку з чим митним органом складено акт про виявлення факту неподання або порушення строку подання митної декларації № UA500080/2023/017-АПС від 23.05.2023.

Таким чином до державного бюджету не донараховано 109 617,30 грн.

Директором ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» (код ЄДРПОУ 44845773) є гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.

Враховуючи вищевикладене, на думку митного органу керівником ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» гр. України ОСОБА_1 вчинено протиправні дії, спрямовані на зменшення розміру сплати митних платежів у розмірі 109 617,30 грн, шляхом заявлення недостовірних відомостей щодо найменування та асортименту товарів, а також не подання митної декларації протягом 10 діб з моменту надання митним органом картки відмови.

На підставі вищевказаних обставин, у відношенні гр. України ОСОБА_1 07.06.2023 року було складено протокол №1066/50000/23 за ст. 485 МК України.

У судовому засіданні гр. ОСОБА_1 участі не приймав, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений шляхом направлення смс-повідомлення на номер телефону, який зазначений в матеріалах справи, розміщення відповідної інформації на офіційному веб сайті Малиновського районного суду м. Одеси (веб - адреса сторінки: http://ml.od.court.gov.ua), та направлення судової повістки.

Відповідно до ст. 526 МК України суд вважає можливим проводити розгляд справи у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, що не з`явився на виклик, хоча належним чином був повідомлений про час і місце розгляду справи.

Окрім того, слід зазначити, що в своїх рішеннях Європейський суд з прав людини зазначає, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Представник митниці у судовому засіданні вважав, що особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, винна у вчиненні адміністративного правопорушення, її вина підтверджується зібраними у справі доказами, і тому необхідно притягнути її до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України та застосувати до нього стягнення відповідно до санкції вказаної статті.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши думку учасників процесу, оцінивши наявні докази у їх сукупності, суд вважає, що особа, стосовно якої складено протокол, підлягає притягненню до адміністративної відповідальності виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 25.02.2023 директором/декларантом ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» (ЄДРПОУ 44845773) ОСОБА_1 подано до митного оформлення митну декларацію типу «ІМ40ТН» (далі - МД) № 23UA500080000914U0.

Відповідно до графи 31 МД № 23UA500080000914U0 заявлено товар № 1 «Полотна основов`язані з синтетичних волокон, пофарбовані. Основов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, з синтетичних поліефірних волокон 100%» та товар № 2 «Пряжа із штучних штапельних волокон, розфасована для роздрібної торгівлі. Пряжа (мохер, акрил, поліамід, поліестер) розфасована для роздрібної торгівлі, різних кольорів».

За результатом проведення митним органом огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 01.03.2023, шляхом повного вивантаження 283 місць, розпакуванням 65 місць встановлено, що:

товар № 1 являє собою тканину у кількості 3501 кг., арт. К111. Торгівельна марка не встановлена.

товар № 2 являє собою пряжу у кількості -9824 кг. наступних артикулів: lot 959088 -95 кг., lot 307 - 2212 кг., арт.159-126 -6594 кг., Lot 139 -209кг., Lot 206 -520 кг., Lot 171 -98 кг., Lot431 -96 кг. Встановлена торгівельна марка YarnArt.

У зв`язку з порушеннями вимог п. 206.1 ст. 206 Податкового кодексу України (далі ПК України) та п. 1.4 ст. 266 Митного Кодексу України (далі МК України) в частині не сплати обов`язкових митних платежів до держбюджету та відсутністю коштів на особовому рахунку суб`єкта ЗЕД, посадовою особою митного органу було оформлено картку відмови у митному оформлені товарів та транспортних засобів № UA500080/2023/000080.

На даний товар повторно 01.03.2023 директором/декларантом ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» ОСОБА_1 подано до митного оформлення МД типу «ІМ40ТН» № 23UA500080001032U9 щодо оформлення товару № 1 «Полотна основов`язані з синтетичних волокон, пофарбовані. Основов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, з синтетичних поліефірних волокон 100%» та товару № 2 «Пряжа із штучних штапельних волокон, розфасована для роздрібної торгівлі. Пряжа (мохер, акрил, поліамід, поліестер) розфасована для роздрібної торгівлі, різних кольорів».

З метою ідентифікації товарів №№ 1,2 та відповідності заявлених даних у графі 31 МД та опису товару, митним органом додано форму контролю «905-3 взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (аналізу, експертизи) з метою встановлення характеристик, визначальних для класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД.»

Відповідно до висновку Одеського управління з питань експертиз та дослідження СЛЕД Держмитслужби від 24.03.2023 № 142000-3600-0055 винесено рішення про призначення коду товару від 28.03.2023 № КТ-UA-500080-002-2023, згідно якого встановлено, що код товару № 1 згідно УКТ ЗЕД 6005370090 (ставка мита 8 %) було змінено на код товару згідно УКТ ЗЕД 5210310000 (ставка мита 0%), товар № 2 код згідно УКТ ЗЕД 5511300000 (ставка мита 0%) було змінено на: 5207100000 (ставка мита 0%); 5511100000 (ставка мита 0%); 5606001000 (ставка мита 5%); 6003200000 (ставка мита 8%); 6003309000 (ставка мита 8%); 5606009100 (ставка мита 5%); 5207900000 (ставка мита 0%).

У зв`язку з чим різниця в митних платежах по товару №№ 1,2 між розрахованими декларантом платежами та розрахованою сумою, з урахуванням зміни коду товару, складає 109 617,3 гривень.

Також, в подальшому на даний товар 24.04.2023 директором/декларантом ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» ОСОБА_1 подано до митного оформлення МД типу «ІМ40ДТ» № 23UA500080002564U0.

За результатами візуальної перевірки, передбаченої ст. 337 МК України, митним органом встановлено, що у поданих до митного оформлення документах містяться розбіжності, а саме: найменування та асортимент товарів, зазначених у інвойсі та пакувальному листі від 18.02.2023, які подавались до митного оформлення МД № 23UA500080000914U0 (за якою було проведено митний огляд 01.03.2023), відрізняються від найменувань та асортименту товару, зазначеному у пакувальному листі від 18.02.2023 до МД № 23UA500080002564U0.

На підставі вищевикладеного посадовою особою митного органу винесено рішення про коригування митної вартості товарів № UA500080/2023/00071/2 від 04.05.2023 за МД № 23UA500080002564U0, а також оформлено картку відмови у митного оформлені товарів та транспортних засобів № UA500080/2023/000579 від 04.05.2023.

ТОВ «РЕЙНТЛЕКС ДЕЛАЙТ» порушено 10 денний строк подання митної декларації після отримання картки відмови, відповідно до ч. 2 ст. 263 МК України, у зв`язку з чим митним органом складено акт про виявлення факту неподання або порушення строку подання митної декларації № UA500080/2023/017-АПС від 23.05.2023.

Таким чином до державного бюджету не донараховано 109 617,30 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно з ч. 8 ст. 257 МК України митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митним органом на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, про товари: найменування; звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; торговельна марка та виробник товарів; кількість у кілограмах (вага брутто, нетто) та інших одиницях виміру, тощо.

Відповідно до Наказу Міністерства фінансів України № 1011 від 20.09.2012 класифікатором типів декларацій встановлено, що «ІМ40ТН» - це Тимчасова митна декларація на товари, точні відомості про код згідно з УКТЗЕД яких можуть бути встановлені після проведення їх дослідження, отримання додаткової інформації тощо.

Частиною 1 статті 261 МК України передбачено, що у разі подання відповідно до статей 259-260-1 цього Кодексу попередньої, тимчасової, спрощеної або періодичної митної декларації декларант або уповноважена ним особа повинні протягом строків, визначених відповідно до цього Кодексу, подати митному органу додаткову декларацію, яка містить точні відомості про товари, задекларовані за попередньою, тимчасовою, спрощеною або періодичною митною декларацією, що подавалися б у разі декларування цих товарів за митною декларацією, заповненою у звичайному порядку.

Згідно ч. 2 ст. 263 МК України, у разі відмови у прийнятті митної декларації або в митному оформленні товарів, у тому числі у зв`язку з прийняттям митним органом рішення про коригування митної вартості товарів нова митна декларація подається митному органу, який здійснює митне оформлення товарів, не пізніше 10 робочих днів з дати такої відмови, якщо товари протягом зазначеного часу не розміщено на складі тимчасового зберігання чи на складі митного органу.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспорті засоби комерційного значення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках визначених цим Кодексом та Податковим кодексам України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього кодексу; у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Згідно з ч. 2 ст. 266 МК України декларант перед подачею митною декларації має право здійснити фізичний огляд товарів з метою перевірки їх відповідності опису (відомостям), зазначеним у товаросупровідних документах.

Відповідно до ч. 4 ст. 266 МК України у разі самостійного декларування товарів, декларантом передбачену Митним кодексом України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ст. 485 Митного кодексу України відповідальність настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до ч. 1 ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вина ОСОБА_1 , підтверджується матеріалами справи про порушення митних правил, а саме: протоколом про порушення митних правил №1066/50000/23 від 07.06.2023; висновком експерта №142000-3600-0055 від 24.03.2023 року; МД № 23UA500080002564U0.

Таким чином, вищеописані надані суду та досліджені в процесі судового розгляду докази у своїй сукупності свідчать про наявність у діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ст. 485 МК України.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення за порушення митних правил, з урахуванням характеру вчиненого порушення митних правил, особи правопорушника, який не притягувався до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, обставин справи, суд дійшов висновку, що до нього належить застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 54,808 (п`ятдесят чотири тисячі вісімсот вісім) грн. 65 (шістдесят п`ять) коп.

Крім того, відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України "Про судовий збір" з ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави в особі Державної судової адміністрації України судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.

Керуючись ст. ст. 483,519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст. ст. 40-1, 283 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 54,808 (п`ятдесят чотири тисячі вісімсот вісім) грн. 65 (шістдесят п`ять) коп.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі протягом десяти днів.

Суддя: О.В. Крижановський