Рішення

від 17.04.2024 по справі 420/251/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/251/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 квітня 2024 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Токмілова Л.М., розглянувши в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Державного підприємства «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків,-

ВСТАНОВИВ:

02.01.2024 року до Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до Державного підприємства «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення», в якій позивач просить надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Державного підприємства «Дослідного господарства «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту - Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення», що перебуває у податковій заставі.

Ухвалою суду від 05.01.2024 року відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що станом на дату подання позову, відповідно до довідок про суми податкового боргу та інтегрованих карток платника, податкова заборгованість ДП «Дослідного господарства «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту - Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» перед бюджетом становить 4 878 196 гривень 84 копійок. У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом винесено податкову вимогу форми Ю №0000764-1308-1532 від 31.03.2023 року, яку направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача, однак сума податкового боргу відповідачем самостійно не сплачена. Враховуючі те, що за відповідачем обліковується податковий борг, а кошти у підприємства, на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, наявні підстави для надання дозволу на погашення заборгованості за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна №87/15-32-13-02-35 від 30.05.2023 року.

Суд зазначає, що відповідачем до суду не подано відзиву на адміністративний позов.

Відповідно до ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Як вбачається з копії рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення та конверту на адресу відповідача, поштове відправлення з копією ухвали суду від 05.01.2024 року отримано представником ДП «Дослідного господарства «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту - Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» 15.01.2024 року.

Розглянувши матеріали справи, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, суд зазначає наступне.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області Державне підприємство «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Ананьївській державній податковій інспекції за №17 від 20.01.1996 року.

Станом на 27.11.2023 року, відповідно до довідок про суми податкового боргу та інтегрованих карток платника, податковий борг Державного підприємства «Дослідного господарства «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» становить 4 878 196, 84 грн, який складається з:

Заборгованості, що підлягає сплаті по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла в результаті:

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «ПС») №15440/15-32-24-11/494605 від 30.06.2023 року на загальну суму 1020,00 грн (штрафна санкція).

Заборгованості, що підлягає сплаті по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №9243838910 від 20.09.2023 року на загальну суму 388 988,00 грн (основний платіж);

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «ПС») №26072/15- 32-04-10-17 від 11.10.2023 року на загальну суму 1020,00 грн (штрафна санкція);

- нарахування по уточнюючій податковій декларації №9304848342 від 01.09.2023 року на загальну суму 40 131,00 грн (основний платіж).

Заборгованості, що підлягає сплаті по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (за винятком викидів в атмосферне повітря двоокису вуглецю) виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №9108401071 від 11.05.2023 року на загальну суму 3 410,81 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9195674021 від 07.08.2023 року на загальну суму 1 882,82 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9296212173 від 06.11.2023 року на загальну суму 1 796,41 грн (основний платіж).

Заборгованості, що підлягає сплаті по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №9028398023 від 14.02.2022 року на загальну суму 76 175,72 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9028398023 від 14.02.2022 року на загальну суму 76 175,72 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9028398023 від 14.02.2022 року на загальну суму 380 878,63 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9028398023 від 14.02.2022 року на загальну суму 228 527,13 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9026760904 від 14.02.2022 року на загальну суму 2 276 132,85 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №9047767312 від 13.03.2023 року на загальну суму 510 100,00 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9026760904 від 16.02.2023 року на загальну суму 93 585,95 грн (основний платіж).

- нарахування по податковій декларації №9047767312 від 13.03.2023 року на загальну суму 467 929,73 грн (основний платіж).

Заборгованості, що підлягає сплаті по частині чистого прибутку (доходу) господарських організацій (державних унітарних підприємств та їх об`єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №9430031380 від 08.02.2022 року на загальну суму 1 275 418,00 грн (основний платіж);

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Ш») №23066/15- 32-04-10-17 від 12.09.2023 року на загальну суму 50 000,00 грн (штрафна санкція);

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «ПС») №25996/15- 32-04-10-17 від 10.10.2023 року на загальну суму 1 020,00 грн (штрафна санкція).

Платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 26 044,70 грн, відповідно до п.п. 129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України.

Заборгованості, що підлягає сплаті по надходженням від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №929621263 від 06.11.2023 року на загальну суму 315,64 грн (основний платіж).

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №0000764-1308-1532 від 31.03.2023 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено відповідачу рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу №489/4-1532 від 10.07.2023 року.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих Державного підприємства «Дослідного господарства «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суми податкового боргу, від яких було отримано відповідь щодо відсутності на рахунку (крім арештованих) коштів.

30.05.2023 року на підставі рішення №42/15-32-13-08 від 31.03.2023 року проведено опис майна Державного підприємства «Дослідного господарства «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту - Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» у податкову заставу, про що складено акт опису майна №87/15-32-13-02-35.

Враховуючи, що вказані заходи не призвели до погашення Державним підприємством «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» податкового боргу, Головне управління ДПС в Одеській звернулося до суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що даний позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

У відповідності до п.87.2 ст.87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.88.1 ст.88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Положенням п.89.1 ст.89 ПК України визначено право податкової застави, яке виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу; у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Згідно п.89.2 ст.89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Пунктом 89.3 ст.89 ПК України встановлено, що майно, на яке поширюється право податкової застави, оформляється актом опису. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

З аналізу даних правових норм слідує, що основними умовами для звернення до суду з позовними вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків є наявність податкового боргу, відсутність коштів у платника податків, що перебувають у його власності та перебування майна платника податків у податковій заставі.

Згідно п.95.3 ст.95 ПК України контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Так, нормами ПК України закріплений порядок застосування заходів, щодо погашення податкового боргу платника податків. Продаж майна платника податків, яке перебуває в податковій заставі, можливий лише тоді, коли коштів для погашення податкового боргу недостатньо або вони відсутні на рахунках платника податків.

Судом встановлено, що станом на день звернення до суду у відповідача наявна податкова заборгованість у загальній сумі 4 878 196, 84 грн, яка виникла на підставі податкових зобов`язань за податковими деклараціями та яка добровільно ним не сплачена.

Приписами п.95.5 ст.95 ПК України визначено, що у разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошових зобов`язань та/або пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутності/наявності у меншій сумі непогашеного зобов`язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість. У разі наявності непогашеного зобов`язання держави перед платником податків у сумі, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах різниці між сумою податкового боргу та сумою зобов`язання держави.

У таких випадках: рішення про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей є вимогою стягувача до боржника, що підлягає негайному та обов`язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній системі за правилами відповідної платіжної системи; рішення про стягнення готівкових коштів вручається такому платнику податків і є підставою для стягнення.

На виконання вимог п.95.5 ст.95 ПК України контролюючим органом прийнято рішення від 10.07.2023 р. № 489/4-1532 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу, яке направлено відповідачу супровідним листом від 14.07.2023 р. № 33030/6/15-3212-08-06.

Також Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до банків, обслуговуючих ДП «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суми податкового боргу, від яких отримано наступні відповіді:

платіжна інструкція №3631-13-08 від 18.08.2023 року на суму 251 917 грн 56 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до п. 12, 27 Розділу I, п. 69 Розділу IV, п. 16 Додатку Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що платіжна інструкція стягувача надійшла з призначенням платежу за іншими документами про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів;

платіжна інструкція №3632-13-08 від 18.08.2023 року на суму 6 342 євро 33 євро центів повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до п. 12, 27 Розділу I, п. 69 Розділу IV, п. 16 Додатку Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що платіжна інструкція стягувача надійшла з призначенням платежу за іншими документами про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів;

платіжна інструкція №3633-13-08 від 18.08.2023 року на суму 6 888 доларів 63 центів повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до п.п. 12, 27 Розділу I, п. 69 Розділу IV, п. 16 Додатку Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що платіжна інструкція стягувача надійшла з призначенням платежу за іншими документами про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів;

платіжна інструкція №3634-13-08 від 18.08.2023 року на суму 220 886 грн 08 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до п.п. 12, 27 Розділу I, п. 69 Розділу IV, п. 16 Додатку Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що платіжна інструкція стягувача надійшла з призначенням платежу за іншими документами про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів;

платіжна інструкція №3639-13-08 від 18.08.2023 року на суму 220 886 грн 08 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання згідно п. 69 Розділу IV Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що на рахунку платника коштів немає і протягом попереднього операційного дня кошти на його рахунок не надходили.

Враховуючи те, що кошти у відповідача, на які можливо було б пред`явити стягнення, відсутні, суд дійшов висновку про доцільність застосування заходу погашення заборгованості у вигляді надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За правилами ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідно до ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Статтею 242 КАС України визначено, що рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Судові витрати по справі відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 9, 12, 139, 242-246, 255, 262, 295, 297 КАС України, суд,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ 44069166) до Державного підприємства «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» (66410, Одеська область, Подільський р-н, с. Жеребкове, вул. Шевченка, 12, код ЄДРПОУ 00494605) про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області (64044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ 44069166) дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна Державного підприємства «Дослідне господарство «Жеребківське» Селекційно-генетичного інституту Національного центру насіннєзнавства та сортовивчення» (66410, Одеська область, Подільський р-н, с. Жеребкове, вул. Шевченка, 12, код ЄДРПОУ 00494605), що перебуває у податковій заставі.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст. 255 КАС України.

Рішення може бути оскаржено в порядку та строки встановлені ст. ст. 293, 295 КАС України.

Суддя Токмілова Л.М.