Рішення

від 26.04.2024 по справі 620/2627/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 квітня 2024 року м. Чернігів Справа № 620/2627/24

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю ПРОУН-МОДЕРН про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю ПРОУН-МОДЕРН, в якому просить: стягнути в дохід бюджету з рахунків відповідача, що обслуговують такого платника податків, кошти в загальній сумі 273430,73 грн для погашення податкового боргу: з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 35017,82 грн та з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 238412,91 грн.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг в загальному розмірі 273430,73 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 27.02.2024 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідач подав відзив на позов, в якому просить відмовити позивачу у задоволенні позовних вимог на загальну суму 49138,26 грн. Вказує, що платник податку, 26.03.2024 здійснив оплату за рахунок коштів отриманих за договором поворотної фінансової допомоги податкового боргу на загальну суму 16840,44 грн (7586,44+6055,00+3060,00+139,00), в тому числі по земельному податку юридичних осіб в сумі 7586,44 грн (платіжна інструкція №46), по податку на нерухоме майно в сумі 6055,00 грн (платіжна інструкція № 47), по податку на додану вартість в сумі 3060,00 грн (платіжна інструкція №48) та по податку на прибуток в сумі 139,00 грн (платіжна інструкція №49). Вказує, що не підлягає стягненню податковий борг на загальну суму 17180,44 грн, в тому числі, по земельному податку юридичних осіб в сумі 7586,44 грн, по податку на нерухоме майно в сумі 6055,00 грн, по податку на додану вартість в сумі 3060,00 грн та по податку на прибуток в сумі 479,00 грн (340,00+139,00). Таким чином у відповідача відсутній податковий борг на загальну суму 49138,26 грн.

Представником подано відповідь на відзив, в якій зазначені аналогічні обставини, викладені в позові. Додатково вказано, що у позовній заяві допущена описка при зазначенні реквізитів акту перевірки. Так, у позові наводиться посилання на акт 3713/Ж5/25-01-04-05/35797426, при цьому податкове повідомлення-рішення №00/4887/0405 прийняте за наслідками перевірки, результати якої оформлені актом 3784/25-01-04-05/35797426.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю ПРОУН-МОДЕРН зареєстроване у встановленому чинним законодавством України порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис та перебуває на обліку як платник податків, що підтверджується матеріалами справи (а.с.5-11).

Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 35017,82 грн та з податку на прибуток в сумі 238412,91 грн (основний борг 237934,43, штрафні санкції 340,00 грн, пеня 138,48 грн).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

За приписами пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач має податковий борг:

з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 35017,82 грн, що підтверджується: уточнюючим податковим розрахунком №9168350929 від 29.08.2022, де нарахував податкові зобов`язання до збільшення та самостійно визначив їх розмір за ІУ квартал 2022 року в сумі 12588,55 грн, з терміном сплати 30.01.2024. В подальшому, відповідач подав уточнений розрахунок №9312361218 від 07.08.2023, де самостійно нарахував до зменшення зобов`язання з податку. Після зарахування суми податку в розмірі 11497,63 в рахунок зменшення податкового зобов`язання за ІУ квартал 2022 року заборгованість за зазначений податковий період становить суму 1090,92 грн; податковим розрахунком №9025334073 від 15.02.2023, де самостійно визначив податкові зобов`язання за І-ІІІ квартали 2023 року в загальній сумі 38927,67 грн. Однак податкові зобов`язання не були виконані відповідачем.

Термін виконання податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно визначений відповідно до підпункту 266.10.1 «б» пункту 266.10 статті 266 ПК України.

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням податкових зобов`язань з податку на нерухоме майно відповідачу нарахована пеня в розмірі 1054,23 грн.

З урахуванням часткової сплати, загальна сума боргу з податку на нерухоме майно складає 35017,82 грн;

з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 238412,91 грн (основний борг 237934,43 грн, штрафні санкції 340,00 грн, пеня 138,48 грн), що підтверджується: податковою декларацією №9433972254 від 21.07.2022, в якій самостійно визначені зобов`язання в сумі 88515 грн, з терміном сплати 21.07.2022. Однак, податкові зобов`язання виконані частково, шляхом сплати суми 1864,07 грн (за платіжним дорученням №1899 від 05.09.2023 в сумі 256,15 грн, за платіжним дорученням від 19.10.2023 в сумі 387,62 грн, за платіжним дорученням №3508 від 10.11.2023 в сумі 632,94 грн, за платіжним дорученням №4618 від 30.11.2023 в сумі 365,36 грн, за платіжним дорученням №4857 від 13.12.2023 в сумі 122 грн, за платіжним дорученням №5056 від 22.12.2023 в сумі 100 грн). За декларацією залишилися не виконаними податкові зобов`язання в сумі 86650,93 грн; податковою декларацією №9309206912 від 01.03.2023, де самостійно визначені зобов`язання в сумі 152403 грн, з терміном сплати 13.03.2023, що не виконані відповідачем.

Строк виконання зобов`язань зі сплати податку, встановлений відповідно до пункту 57.1 ст. 57 ПК України з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст. 49 ПК України.

За змістом пунктів 111.1 та 111.2 статті 111 Податкового кодексу України за порушення законів з питань оподаткування до платників податків застосовується фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій.

У відповідності до вказаної норми ПК України до відповідача застосовані штрафні (фінансові) санкції в сумі 340 грн за несвоєчасне подання податкової звітності.

Так, за наслідками перевірки, результати якої оформлені актом №3784/25-01-04-05/ НОМЕР_1 , встановлено факт несвоєчасного подання податкової звітності за ІІ квартал 2021 року та прийнято податкове повідомлення-рішення від 04.11.2022 №00/4887/0405 на суму 340 грн.

З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України грошові зобов`язання відповідача, визначені вказаним податковим повідомленням-рішенням є узгодженими.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (пункт 57.3 ст. 57 ПК України).

Однак, відповідач узгоджені грошові зобов`язання у встановлений строк не виконав.

Обмеження щодо застосування фінансових санкцій, встановлені пунктом 52-1 підрозділу X «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України, не розповсюджуються на випадки застосування фінансової відповідальності до платника у разі допущення ним випадків порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість.

Також за несвоєчасне виконання грошових зобов`язань з податку на прибуток нарахована пеня в розмірі 138,48 грн.

З урахуванням часткової сплати, загальна сума боргу з податку на прибуток складає 238412,91 грн (основний борг 237934,43 грн, штрафні санкції 340,00 грн, пеня 138,48 грн).

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 29.03.2023 № 0000083-1305-2501, однак борг не сплачено (а.с.37).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.п.20.1.34 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю ПРОУН-МОДЕРН про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю ПРОУН-МОДЕРН (код ЄДРПОУ 35797426), що обслуговують такого платника податків кошти в загальній сумі 273430,73 грн для погашення податкового боргу з:

податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 35017,82 грн на бюджетний рахунок отримувача UA628999980314040513000025637, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Короп/18010400, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 238412,91 грн на бюджетний рахунок отримувача UA448999980333129318000025637, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Короп/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю ПРОУН-МОДЕРН, вул. Чернігівська, 14, смт. Короп, Новгород-Сіверський район, Чернігівська область, 16200, код ЄДРПОУ 35797426.

Повне судове рішення складено 26.04.2024.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО