Рішення

від 30.04.2024 по справі 420/20629/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/20629/23

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 квітня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд під головуванням судді Андрухіва В.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомережі» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомережі» про стягнення податкового боргу у розмірі 266438,24 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив про те, що ТОВ «Енергомережі» перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській області за основним місцем обліку та станом на дату звернення до суду, згідно довідки про податкову заборгованість та інтегрованої картки платника податків, має податковий борг у загальному у розмірі 266438,24 грн.

Щодо підстав виникнення податкового боргу позивач пояснював таке:

- заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню (далі ППР) №0030315106 від 13.03.2019 року на суму 191 896,54 грн. (штрафна санкція), з врахуванням оплати 7510,08 грн.; нарахування по ППР №0154965104 від 21.11.2019 року на суму 9919,04 грн. (штрафна санкція); нарахування по ППР №0154995104 від 21.11.2019 року на суму 27 687,94 грн. (штрафна санкція);

- заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств №9299071227 від 23.02.2018 року на суму 29784,01 грн. (основний платіж), з врахуванням оплати 32003,99 грн.; нарахування пені за 05.07.2018 року у сумі 137,44 грн. та за 01.10.2018 рік у сумі 9,27 грн., відповідно до пп. 129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України; нарахування по ППР №0175731212 від 21.08.2018 року на суму 170 грн. (штрафна санкція); нарахування по ППР №0213871210 від 19.10.2018 року на суму 1000,00 грн. (штрафна санкція); нарахування по ППР №0213841210 від 19.10.2018 року на суму 4304,00 грн. (штрафна санкція);

- заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла в результаті: нарахування по ППР №0015515107 від 13.02.2019 року на суму 510,00 грн. (штрафна санкція); нарахування по ППР №10377/15-32-24-03 від 30.04.2021 року на суму 1020,00 грн. (штрафна санкція).

Позивач вказує, що боржнику, відповідно до вимог п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, направлялась податкова вимога форми «Ю» №9699-17 від 31.01.2018 року.

Проте, відповідачем наявну узгоджену заборгованість не погашено, що стало підставою звернення до суду з даним адміністративним позовом на підставі пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

Ухвалою суду від 15.08.2023 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження у справі в порядку ч. 5 ст. 262 КАС України у письмовому провадженні.

Відповідачу копія ухвали суду від 15.08.2023 року про відкриття провадження у справі направлялась засобами поштового зв`язку рекомендованим поштовим відправленням на адресу, зазначену у позовній заяві, що є його податковою адресою та зареєстрованим місцезнаходженням юридичної особи на дату відкриття провадження у справі.

Однак, судова кореспонденція, яка направлялась відповідачу, повернута до суду без вручення 21.08.2023 року (а.с. 67).

Відповідно до положень п. 1 ч. 4 ст. 124 КАС України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам підприємцям за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

У відповідності з ч.11 ст.126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідач відзив на позовну заяву та/або заяву про продовження процесуальних строків, а також будь-яких доказів до суду не надав.

У відповідності з ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З урахуванням вищенаведеного, справу розглянуто в порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами

Дослідивши в письмовому провадженні наявні в матеріалах справи докази, суд встановив такі обставини.

Судом встановлено, що 15.10.2010 року Юридичним департаментом Одеської міської ради проведено державну реєстрацію юридичної особи - Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергомережі», код ЄДРПОУ 37352272, номер запису: №15561020000040307.

18.10.2010 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергомережі», код ЄДРПОУ 37352272, узяте на податковий облік в Малиновській ДПІ Головного управління ДПС в Одеській області, номер взяття на облік: 15673.

Основним видом економічної діяльності підприємства за КВЕД є: 43.21 Електромонтажні роботи.

Також судом встановлено, що згідно розрахунку та довідки про податкову заборгованість, складених за підписом податкового керуючого, станом на 28.07.2023 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергомережі», код ЄДРПОУ 37352272, має заборгованість у загальному розмірі 266 438, 24 грн. (а.с. 5-6), а саме:

за платежем 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 229 503,52 грн., з них 229 503,52 грн. штрафні санкція;

за платежем 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 35404,72 грн., з них 29784, 01 грн. основний платіж, 5474,00 грн. - штрафна санкція, 146, 71 грн. пеня;

за платежем 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати» у розмірі 2008, 93 грн., з них 2008, 93 грн. штрафна санкція.

Як вбачається з матеріалів справи, заявлена до стягнення позивачем заборгованість з податку на додану вартість виникла на підставі:

прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення №0030315106 від 13.03.2019 року форми «Н» про застосування штрафу у сумі 199406, 62 грн. (а.с. 46);

На час звернення позивача до суду з урахуванням часткової оплати 7510,08 грн. заборгованість за вказаним повідомленням-рішенням 191 896,54 грн.

До суду надано копію зворотного повідомлення про вручення рекомендованого поштового відправлення, згідно якого податкове повідомлення-рішення №0030315106 від 13.03.2019 року отримане адресатом 10.09.2019 року (а.с. 48).

прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення №0154965104 від 21.11.2019 року форми «Ш» про застосування штрафу у розмірі 9919,04 грн. (а.с. 52);

прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення №0154995104 від 21.11.2019 року форми «Ш» про застосування штрафу у розмірі 27 687,94 грн. (а.с. 54).

Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла на підставі:

- самостійного нарахування зобов`язань платником податків, згідно Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за звітний (податковий період) 2017 рік, поданої 23.02.2018 року, якою нараховано за результатами звітного періоду податок на суму 61788, 00 грн. (а.с. 21-23).

На час звернення позивача до суду з урахуванням часткової оплати 32003,99 грн. залишок несплачених зобов`язань 29784,01 грн.

- нарахування контролюючим органом пені за 05.07.2018 року у сумі 137,44 грн. та за 01.10.2018 рік у сумі 9,27 грн., відповідно до пп. 129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України;

- прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення форма «ПС» про застосування штрафних санкцій №0175731212 від 21.08.2018 року на суму 170 грн. (а.с. 38);

Вказане податкове повідомлення-рішення отримане платником податку 21.09.2018 року, про що наявна розписка у відповідній графі цього повідомлення-рішення.

- прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення форма «Ш» №0213871210 від 19.10.2018 року про застосування штрафу у розмірі 1000, 00 грн. (а.с. 42);

Вказане повідомлення-рішення отримане платником податку 26.10.2018 року, про що наявна розписка у відповідній графі цього повідомлення-рішення.

- прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення форма «Ш» №0213841210 від 19.10.2018 року про застосування штрафу у розмірі 4304,00 грн. (а.с. 43);

Вказане повідомлення-рішення отримане платником податку 26.10.2018 року, про що наявна розписка у відповідній графі цього повідомлення-рішення.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла на підставі:

- прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення форма «ПС» №0015515107 від 13.02.2019 року про застосування штрафних санкцій на суму 510,00 грн. (а.с. 29);

До суду надано копію зворотнього повідомлення про вручення рекомендованого поштового відправлення, яке отримане адресатом 05.03.2019 року (а.с. 30).

- прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення форма «ПС» №10377/15-32-24-03 від 30.04.2021 року про застосування штрафних санкцій на суму 1020,00 грн. (а.с. 31).

Відповідно до корінця податкової вимоги форми «Ю» від 31.01.2018 року №969-17 (а.с.19), Товариству з обмеженою відповідальністю «Енергомережі», код ЄДРПОУ 37352272, була виставлена податкова вимога про сплату податкового боргу на суму у розмірі 40 344,21 грн., яка отримана відповідачем 10.02.2018, що підтверджується поштовим повідомленням про вручення (а.с.20).

Враховуючи відсутність самостійної сплати відповідачем узгодженої заборгованості, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Згідно ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

У відповідності з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п. 36.1. ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку згідно з п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Отже, сума грошового зобов`язання, визначена відповідачем у звітній податковій декларації з податку на прибуток підприємства за звітний (податковий період) 2017 рік, поданій 23.02.2018 року №9299071227, якою нараховано за результатами звітного періоду податок на суму 61788, 00 грн. (а.с. 21-23) є узгодженою.

На час звернення позивача до суду з урахуванням часткової оплати 32003,99 грн. залишок несплачених зобов`язань становить 29784,01 грн., що підтверджується даними інтегрованої картки платника податків (а.с. 12-16).

Відповідно до пп. 129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня за 05.07.2018 року у сумі 137,44 грн. та за 01.10.2018 рік у сумі 9,27 грн., що підтверджується даними інтегрованої картки платника податків (а.с. 12-16).

Вказана сума пені за порушення граничних термінів сплати самостійно обчислених сум грошового зобов`язання також вважається узгодженою.

Відповідно до пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

У відповідності з п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішення щодо нарахування штрафних санкції по податку на додану вартість №0030315106 від 13.03.2019 року, №0154965104 від 21.11.2019 року, №0154995104 від 21.11.2019 року до суду не надано.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішення щодо нарахування штрафних санкції по податку на прибуток приватних підприємств №0175731212 від 21.08.2018 року, №0213871210 від 19.10.2018 року, №0213841210 від 19.10.2018 року до суду не надано.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішення щодо нарахування штрафних санкції по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати №0015515107 від 13.02.2019 року, №10377/15-32-24-03 від 30.04.2021 року до суду не надано.

Проте, відповідач суми податкових зобов`язань, нарахованих йому згідно вказаних податкових повідомлень-рішень, у встановлений Податковим кодексом України (далі ПК України) строк не сплатив.

Враховуючи, відсутність доказів оскарження вищезазначених податкових повідомлень-рішень, наявність доказів їх отримання відповідачем та відсутність доказів їх сплати, суми нарахованих грошових зобов`язань вважаються узгодженими.

У відповідності з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Відповідно до п. 59.3 ст. 59 ПК України, податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як вбачається з матеріалів справи, податковим органом відповідачу направлялась податкова вимога форми «Ю» від 31.01.2018 року №969-17 (а.с. 19) на суму податкового боргу у розмірі 40 344,21 грн., як вручена 10.02.2018 року.

Оскільки податковий борг не був погашений, податкова вимога додатково не надсилалась.

Станом на час розгляду справи доказів оскарження зазначеної податкової вимоги, її відкликання або виконання до суду не надано.

Згідно вимог пп. 20.1.18, пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків; застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

У відповідності з п. 95.1, п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Судом встановлено, що позивачем додержані вищенаведені вимоги Податкового кодексу України.

Згідно з п. 41.4 ст. 41 Податкового кодексу України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що матеріалами справи підтверджено існування за відповідачем податкового боргу у розмірі 266 438, 24 грн., доказів самостійної його сплати відповідачем до суду не надано, відтак, позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Враховуючи, що позивач був звільнений від оплати судового збору та інших витрат в порядку ч. 2 ст. 139 КАС України ним не заявлено, розподіл судових витрат на його користь не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 2, 5-9, 72, 74-77, 90, 126, 139, 159, 162, 243-246, 250, 255, 258, 262, 295, 297 КАС України,

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (адреса: вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомережі» (адреса: вул. Космонавтів, 32, кв. 51, м. Одеса, 65078; код ЄДРПОУ 37352272) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомережі» з усіх відкритих рахунків у банках суми заборгованості:

по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 229 503,52 грн., на бюджетний рахунок UА358999980313090029000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ТУК в Од.обл./Одеська обл../14060100;

по податку на прибуток приватних підприємств розмірі 35 404,72 грн. на бюджетний рахунок UА178999980333129318000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/11021000;

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 1 530,00 грн., на бюджетний рахунок UА778999980333239340000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/11010100.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Суддя В.В. Андрухів