Постанова

від 23.06.2010 по справі 2400/10/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків, вул. Мар'їнська, 18- Б-3

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23.06.2010 р. № 2а -2400/10/2070

Харківський окружний адм іністративний суд

у складі головуючого судді Мар'єнко Л.М.

при секретарі судового зас ідання Макогон Н.О.

за участю: представника по зивача - Зальотіної О.П.,

представника відповідача - Гребенюк В.В.

розглянувши у відкритому с удовому засіданні у приміщен ні суду справу за адміністра тивним позовом

Державної податкової інс пекції у Дзержинському район і міста Харкова

до Товариства з обмеженою ві дповідальністю "Технотрейд-і мпорт"

про надання дозволу на провед ення позапланової виїзної пе ревірки , -

В С Т А Н О В И В:

Державна податкова інсп екція у Дзержинському районі м. Харкова звернулася до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою ві дповідальністю „Технотрейд - імпорт”, в якому просили су д надати дозвіл Державній по датковій адміністрації у Дзе ржинському районі м. Харкова на проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ „Техно трейд- імпорт” з питань дотр имання вимог податкового та валютного законодавства Укр аїни по взаємовідносинам з Т ОВ „Техно Груп” за період з 01.12. 2009 року по 31.12.2009 року у складі пер евіряючих: головного державн ого податкового ревізора-інс пектора відділу перевірок пл атників податків управління податкового контролю юридич них осіб ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова Москален ко Світлани Володимирівни та головного державного под аткового ревізора-інспектор а відділу перевірок платникі в податків управління податк ового контролю юридичних осі б ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова Гливенко Ірини В асилівни; початком проведе ння перевірки вважати дату ф актичного допущення фахівці в Державної податкової інспе кції у Дзержинському районі м. Харкова до проведення поза планової виїзної документал ьної перевірки ТОВ „Технотре йд-імпорт” за період з 01.12.2009 рок у по 31.12.2009 року та надання докум ентів до перевірки, обґрунто вуючи наступним.

Підставою для звернення до суду з позовом є відмова ТОВ „Технотрейд-імпорт” в допус ку посадовим особам ДПІ до пр оведення позапланової виїзн ої перевірки. В обґрунтуванн я позовних вимог позивач пос илається на ст. 11-1 Закону Украї ни "Про державну податкову сл ужбу", якою передбачено, що поз аплановою виїзною перевірко ю вважається перевірка, яка н е передбачена в планах робот и органу державної податково ї служби і проводиться за ная вності хоча б однієї з підста в, зазначених в ч. 6 даної статт і, та в інших випадках за рішен ням суду. ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова направлено лист - запит до ТОВ „Технотр ейд-імпорт” від 27.01.2010р. №1433/10/23-311 про надання пояснень та їх докум ентального підтвердження ст осовно підтвердження відомо стей, отриманих від ТОВ „Техн о Груп”. ТОВ „Технотрейд-імпо рт” лист від 27.01.2010р. №1433/10/23-311 отрима но 28.01.2010 р. Листом від 10.02.2010 р. №28 ТОВ „Технотрейд-імпорт” (з пропу щеним терміном надання відпо віді) по суті не надало поясне нь та їх документального під твердження на запит. Відпові дно до ст. 11-2 Закону України „Пр о державну податкову службу в Україні”, ДПІ у Дзержинсько му районі м. Харкова видано на каз від 12.02.2010р. №138 про проведення позапланової виїзної переві рки ТОВ „Технотрейд-імпорт”, виписане направлення на поз апланову виїзну документаль ну перевірку ТОВ „Технотрейд -імпорт” від 12.02.2010 № 149 (термін дії перевірки - 6 робочих днів - з 12.02.2010 по 17.02.2010 року). При виході за ю ридичною (фактичною) адресою ТОВ „Технотрейд-імпорт” для перевірки, а саме: м.Харків, ву л. Бакуліна, 6.11, к. 4-47, було ознайом лено з наказом та направленн ям на перевірку 12.02.2010 директора ТОВ „Технотрейд-імпорт” ОС ОБА_1 під розпис. Директором ТОВ „Технотрейд-імпорт” ОС ОБА_1 також зроблено відміт ку, що в допуску до проведення перевірки відмовляється, пр ичину буде повідомлено додат ково. Фахівцями ДПІ складено акт відмови від отримання на правлення від 12.02.2010 р. №475/2305/33815301. Так ож складено акт перешкоджанн я посадовим особам ДПІ у Дзер жинському районі м. Харкова в проведенні позапланової виї зної документальної перевір ки ТОВ „Технотрейд- імпорт” , від 12.02.2010 р. №471/2305/33815301 та складено п ротокол про адміністративне правопорушення у відношенні директора підприємства ОС ОБА_1 За попередні три роки ДПІ у Дзержинському районі м .Харкова проведено дві плано ві виїзні перевірки ТОВ „Тех нотрейд-імпорт”: планова виї зна перевірка дотримання вим ог податкового та валютного законодавства за період з 19.10.20 05 р. по 30.06.2008 р., за результатами як ої складено акт перевірки ві д 04.12.2008 р. №7327/2305/33815301. За результатами перевірки нараховано подато к на прибуток податок на дода ну вартість, всього-35,0 тис. грн. Також здійснено планову виї зну перевірку дотримання вим ог податкового та валютного законодавства за період з 01.07.20 08 р. по 30.09.2009 р., за результатами як ої складено акт перевірки ві д 11.02.2010 року №819/2305/33815301. За результат ами перевірки нараховано под аток на прибуток у сумі 264,4 тис. грн.

Представник позивача - Зальотіна О.П. у судовому за сіданні підтримала позовні в имоги, просила їх задовольни ти, посилаючись на зазначені у позові обставини.

Представник відповідача - Гребенюк В.В. у судовому з асіданні проти позову запере чував, пояснив, що ТОВ «Технот рейд-імпорт» 10.02.2010 р. за № 28 було н адано відповідь на звернення ДПІ у Дзержинському районі м . Харкова № 1433/10/23-311 від 27.01.2010 р. Незва жаючи на надання інформації у відповіді ТОВ „Технотрейд- імпорт”, зазначення неточнос тей у листі позивача, ДПІ у Дзе ржинському районі м. Харкова намагалося провести позапла нову перевірку. 12.02.2010 р. співроб ітники ДПІ у Дзержинському р айоні м. Харкова надали дирек тору ТОВ «Технотрейд-імпорт» ОСОБА_1 направлення № 149 ві д 12.02.2010 р. із зазначенням мети пе ревірки: «з метою перевірки в ідомостей, отриманих від осо би, яка мала правові відносин и з платником податків» та на каз № 138 від 12.02.2010 р., в якому визнач ено, що співробітникам ДПІ у Д зержинському районі м. Харко ва наказується провести пере вірку ТОВ «Технотрейд-імпорт » з питань дотримання вимог п одаткового та валютного зако нодавства України по взаємов ідносинам з ТОВ «Техно Груп» за період з 01.12.2009 р. по 31.12.2009 р. Врахо вуючи надання пояснень, лист ом від 10.02.2010 р. за № 28 та невідпові дність наданого направлення на перевірку наказу про пров едення позапланової перевір ки співробітники податкової служби не були допущені до пе ревірки. 12.02.2010 р. співробітникам и ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова було складено прот окол про адміністративне пра вопорушення № 180 серії КР № 130408 з а правопорушення, передбачен е ст. 163-3 КУпАП, рішення за яким н аразі не прийнято. Готуючи ві дповідь для ДПІ у Дзержинськ ому районі м. Харкова та намаг аючись розібратися, про які д окументи ідеться мова у лист і № 1433/10/23-311 від 27.01.2010 р. ТОВ «Технотр ейд-імпорт» звернулося до ТО В «Техно Груп», а останнє лист ом від 08.02.2010 р. пояснило, що відом остей щодо взаємовідносин мі ж ТОВ «Технотрейд- імпорт» т а «Техно Груп» за період з 01.12.2010 р. по 31.12.2010 р. до ДПІ у Дзержинськ ому районі м. Харкова не надав ало.

Заслухавши пояснення пред ставників сторін, дослідивши матеріали справи, судом вста новлено наступні обставини.

Згідно довідки № 8191 з Єдиного державного реєстру підприєм ств та організацій України в становлено, що Товариство з о бмеженою відповідальністю „ Технотрейд- імпорт” зареєс троване у Виконавчому коміте ті Харківської міської ради 13.10.2005 р., свідоцтво про державну реєстрацію Серії НОМЕР_1 року (а.с. 12-13).

Згідно довідки Форми № 4-ОПП № 33945 про взяття на облік платн ика податків, ТОВ „Технотрей д- імпорт” взято на податков ий облік в органах державної податкової служби 19.10.2005 року за № 15704, перебуває на обліку у ДПІ у Дзержинському районі м. Хар кова (а.с.11).

Підстави та порядок провед ення перевірок органами держ авної податкової служби регу люються Законом України “Про державну податкову службу в Україні”.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України “Про державну подат кову службу в Україні” від 04.12.1 990 р. № 509-ХІІ, в редакції, чинній н а момент виникнення спірних правовідносин, завданням орг анів державної податкової сл ужби, зокрема, є здійснення ко нтролю за додержанням податк ового законодавства, правиль ністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюдж етів, державних цільових фон дів податків і зборів (обов' язкових платежів), а також неп одаткових доходів, установле них законодавством.

У відповідності до положен ь п. 1 ч. 2 ст. 3 КАС України, справо ю адміністративної юрисдикц ії є публічно-правовий спір, у якому хоча б однією зі сторін є орган виконавчої влади, орг ан місцевого самоврядування , їхня посадова чи службова ос оба або інший суб' єкт, який з дійснює владні управлінські функції на основі законодав ства, в тому числі на виконанн я делегованих повноважень. В ідповідно до п. 4 ст. 50 КАС Украї ни суб' єкти владних повнова жень мають право на зверненн я до суду з адміністративним позовом до юридичних осіб у в ипадках, встановлених законо м.

Згідно п. 1 ч. 1 ст.11 Закону Укра їни “Про державну податкову службу в Україні” від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ, з наступними зм інами та доповненнями, орган и державної податкової служб и у випадках, в межах компетен ції та у порядку, встановлени х законами України, мають пра во здійснювати позапланові в иїзні перевірки своєчасност і, достовірності, повноти нар ахування і сплати податків т а зборів (обов'язкових платеж ів) юридичними особами, на яки х згідно із законами України покладено обов'язок утримув ати та/або сплачувати податк и і збори (обов'язкові платежі ).

Згідно ст.11 Закону України “ Про державну податкову служб у в Україні” для виконання по кладених на них завдань орга ни державної податкової служ би у випадках, в межах компете нції та у порядку, встановлен их законами України, мають пр аво здійснювати планові та п озапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності , повноти нарахування і сплат и податків та зборів (обов' я зкових платежів), додержання валютного законодавства.

Частиною 6 ст. 11-1 Закону Украї ни “Про державну податкову с лужбу в Україні” встановлено , що позаплановою виїзною пер евіркою вважається перевірк а, яка не передбачена в планах роботи органу державної под аткової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з о бставин, перелік яких наведе ний в пунктах 1-9 цієї частини.

Зокрема, серед таких обстав ин пунктом 5 частини 6 ст. 11-1 Зако ну України “Про державну под аткову службу в Україні”, виз начено виникнення потреби у перевірці відомостей, отрима них від особи, яка мала правов і відносини з платником пода тків, якщо платник податків н е надасть пояснення та їх док ументальні підтвердження на обов' язковий письмовий зап ит органу державної податков ої служби протягом десяти ро бочих днів з дня отримання за питу.

Із матеріалів справи вбача ється, що ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова надсилало д о відповідача лист- запит ві д 27.01.2010 р. № 1433/10/23-311, на виконання зап иту ДПА в Харківській област і про надання інформації від 09.12.2009 року, яким ДПА в Харківськ ій області зобов'язала ДПІ в Д зержинському районі провест и перевірку ТОВ „Технотрейд- імпорт” з питань господарськ о-правових взаємовідносин з ТОВ "Техно Груп" за період 2007-2009 р оки та встановити в ході пров едення перевірок фактичні ці ни на поставку зазначеними с уб'єктами товарно-матеріальн их цінностей на адресу ТОВ "Те хно Груп".

У листі-запиті від 27.01.2010 р. № 1433/10/ 23-311 позивач ДПІ у Дзержинськом у районі м.Харкова, з посиланн ям на п. 1 ст. 11 та п. 5 ст. 11-1 Закону У країни “Про державну податко ву службу в Україні” просив в ідповідача надати протягом 1 0-ти робочих днів з дня отриман ня листа пояснення та їх доку ментальне підтвердження з пи тань відносин із ТОВ „Техно Г руп” у періоді з 01.12.2009 р. по 31.12.2009 р. т а включення результатів таки х операцій до податкового об ліку з відповідним їх відобр аженням у податкових деклара ціях (розрахунках, звітах тощ о) (а.с. 6). Позивач, зокрема, проси в зазначити фактичні ціни на поставку ТМЦ на адресу ТОВ "Те хно Груп", віднесення до книги продажу-придбання товарів (р обіт, послуг) або до реєстрів о триманих та виданих податков их накладних, з зазначенням у год, на підставі яких проведе но реалізацію, чим підтвердж ується реалізація товару, за чий рахунок проведено транс портування, який порядок роз рахунків по зазначених подат кових накладних (банківські виписки, платіжні доручення) , наявність залишків готової продукції на складі, тощо. З к опії запиту вбачається, що йо го отримано відповідачем 28.01.201 0 року.

Як вбачається з листа ТОВ „Т ехнотрейд- імпорт” за № 28 від 10.02.2010 року, відповідь на обов'яз ковий письмовий запит ДПІ на дана з пропуском встановлено го терміну, пояснення та доку ментальні підтвердження на о бов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби по суті не надані (а.с. 7) .

Таким чином, судом встановл ено, що у ДПІ в Дзержинському р айоні м. Харкова виникли підс тави для проведення позаплан ової перевірки відповідача н а підставі п. 5 ч. 6 ст. 11-1 Закону У країни “Про державну податко ву службу в Україні”.

Із доповідної записки перш ого заступника начальника ДП І у Дзержинському районі м.Ха ркова вбачається, що він звер нувся до начальника ДПІ нада ти дозвіл на проведення поза планової виїзної документал ьної перевірки ТОВ „Технотре йд- імпорт”, відповідно до п . 5 ч. 6 ст. 11-1 Закону України “Про д ержавну податкову службу в У країні” (а.с. 8).

Відповідно до ч. 8 ст. 11-1 Закон у України “Про державну пода ткову службу в Україні”, поза планова виїзна перевірка зді йснюється на підставі виникн ення обставин, викладених у ц ій статті, за рішенням керівн ика податкового органу, яке о формляється наказом.

Згідно з наказом начальник а ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова № 138 від 12.02.2010 року про п роведення позапланової виїз ної перевірки ТОВ „Технотрей д- Імпорт”, керуючись п. 5 ч. 6 ст . 11-1 Закону України „Про держав ну податкову службу в Україн і” начальника управління по даткового контролю юридични х осіб Клімову О.Є. зобов'я зано організувати проведенн я позапланової виїзної перев ірки ТОВ „Технотрейд- імпор т” та провести перевірку ТОВ „Технотрейд- імпорт” з пита нь дотримання вимог податков ого та валютного законодавст ва України по взаємовідносин ам з ТОВ «Техно Груп» за періо д з 01.12.2009 по 31.12.2009 року. Термін пров едення перевірки з 12.02.2010 року по 17.02.2010 року (а.с. 10)

Проведення вказаної перев ірки згідно до направлення № 149 від 12 лютого 2010 року, яке видан о на підставі п. 5 ч. 6 ст. 11-1 від Зак ону України „Про державну по даткову службу в Україні”, бу ло доручено посадовим особам ДПІ - головним державним по датковим ревізорам-інспекто рам Гливенко І.В., Москал енко С.В. (а.с.9).

Враховуючи викладене, суд д ійшов висновку, що у позивача були передбачені законом пі дстави для проведення позапл анової виїзної перевірки ТОВ „Технотрейд- імпорт” з пита нь дотримання вимог податков ого та валютного законодавст ва України по взаємовідносин ам з ТОВ „Техно Груп” за періо д з 01.12.2009 року по 31.12.2009 року, на підс таві п. 5 ч. 6 ст. 11-1 Закону України “Про державну податкову слу жбу в Україні".

З акту відмови від отриманн я направлення на позапланову виїзну перевірку ТОВ „Техно трейд- імпорт” № 475/2305/33815301 від 12.02.2 010 року вбачається, що при вихо ді за юридичною (фактичною) ад ресою підприємства, а саме: м. Харків, вул. Бакуліна, 11 к. 4-47, дир ектор ТОВ „Технотрейд-імпорт ” ОСОБА_1 відмовилась від отримання направлення від та копії наказу про проведення позапланової перевірки ТОВ „Технотрейд-імпорт”, а також відмовилась допускати посад ових осіб до перевірки, надав ати документи та пояснення (а .с. 17-20). Факт недопуску працівни ків ДПІ до перевірки також пі дтверджується протоколом пр о адміністративне правопору шення від 12.10.2010 року, складеного відносно ОСОБА_1 (а.с. 21-22).

Представник відповідача Гребенюк В.В. у поясненнях, н аданих у судовому засіданні, підтвердив факт відмови від отримання направлення та ко пії наказу про проведення пе ревірки, а також факт недопус ку до перевірки.

Таким чином, відповідач неп равомірно відмовив фахівцям ДПІ у Дзержинському районі м .Харкова у наданні допуску до проведення позапланової виї зної перевірки.

Згідно з ч. 7 ст. 11-1 Закону Укра їни “Про державну податкову службу в Україні”, якою допов нено ст. 11-1 зазначеного закону у відповідності із Законом У країни від 12 січня 2005 року, поза планова виїзна перевірка мож е здійснюватися на підставі рішення суду. Орган державно ї податкової служби, який іні ціює проведення позапланово ї виїзної перевірки, подає до суду, зокрема, документи, які відповідно до частини 6 цієї с татті свідчать про виникненн я підстав для проведення так ої перевірки.

Частиною 7 ст. 11-1 Закону Украї ни „Про державну податкову с лужбу в Україні”, якою доповн ено згідно з Законом України від 25 березня 2005 року, передбач ено, що позаплановими переві рками вважаються перевірки в межах повноважень податкови х органів, визначених закона ми України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, гр омадського харчування та пос луг”, “Про державне регулюва ння виробництва і обігу спир ту етилового, коньячного і пл одового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів”, а в інш их випадках - за рішенням суду .

Системний аналіз наведени х норм права дає підстави для висновку, що податковий орга н повинен і має право звернут ися з адміністративним позов ом про надання дозволу для пр оведення позапланової перев ірки лише з підстав, які не пер едбачені ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову служ бу в Україні".

Враховуючи викладене, оцін ивши суспільну необхідність проведення позапланової виї зної перевірки ТОВ "Технотре йд-імпорт", суд дійшов висновк у про наявність в даному випа дку підстав для надання за рі шенням суду дозволу ДПІ в Дзе ржинському районі м. Харкова на проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ "Техно трейд-імпорт" з питань дотрим ання вимог податкового та ва лютного законодавства Украї ни по взаємовідносинам з ТОВ "Техно Груп" за період з 01.12.2009 рок у по 31.12.2009 року, у зв' язку з непр авомірною відмовою відповід ача в допуску до проведення п озапланової виїзної перевір ки, тобто на підставі частини 7 ст. 11-1 Закону України «Про дер жавну податкову службу в Укр аїні», яка передбачає наданн я такого дозволу в інших випа дках за рішенням суду.

Суд зазначає, що звернення п озивача до суду містить в соб і всі необхідні дані, передба чені ч. 8 ст. 11-1 Закону України "Пр о державну податкову службу в Україні", а саме дата її поча тку і закінчення, склад осіб, я кі будуть проводити таку пер евірку, документи, які відпов ідно до частини шостої цієї с татті свідчать про виникненн я підстав для проведення так ої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, п роведених органами державно ї податкової служби щодо суб 'єкта господарської діяльнос ті та наслідки таких перевір ок за попередні три роки.

Таким чином, позовні вимоги є законними та обґрунтовани м, через що підлягають задово ленню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС Укр аїни судові витрати з відпов ідача не стягуються.

На підставі вищевикладено го та керуючись Законом Укра їни “Про державну податкову службу в Україні” від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ, з наступними зм інами та доповненнями, ст.ст. 3 , 17, 50, 70, 71, 86, 94, 160, 161, 162, 163, 167 КАС України, су д ,-

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позо в Державної податкової інсп екції у Дзержинському районі міста Харкова до Товариств а з обмеженою відповідальніс тю "Технотрейд-імпорт" про на дання дозволу на проведення позапланової виїзної переві рки - задовольнити .

Надати дозвіл Державній п одатковій інспекції у Дзержи нському районі міста Харкова в особі головного державног о податкового ревізора-інспе ктора відділу перевірок плат ників податків управління по даткового контролю юридични х осіб ДПІ у Дзержинському ра йоні міста Харкова Москале нко Світлани Володимирівни та головного державного под аткового ревізора-інспектор а відділу перевірок платникі в податків управління податк ового контролю юридичних осі б ДПІ у Дзержинському районі міста Харкова Гливенко Іри ни Василівни на проведення протягом одного місяця з дат и набрання законної сили суд овим рішенням позапланової в иїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальніст ю "Технотрейд-імпорт" (код ЄДРП О України 33815301) з питань дотрима ння вимог податкового та вал ютного законодавства Україн и по взаємовідносинам з ТОВ "Т ехно Груп" (код ЄДРПО України 3 2947643) за період з 01.12.2009 року по 31.12.2009 р оку.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання заяви про апеляці йне оскарження, якщо таку зая ву не було подано. Якщо було по дано заяву про апеляційне ос карження, але апеляційна ска рга не була подана в строк, пос танова набирає законної сили після закінчення цього стро ку. У разі подання апеляційно ї скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеля ційного розгляду справи.

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Харківського апеляційного адміністративного суду чере з Харківський окружний адмін істративний суд шляхом пода чі заяви про апеляційне оска рження протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повно му обсязі відповідно до стат ті 160 цього Кодексу - з дня склад ення в повному обсязі. Якщо по станову було проголошено у в ідсутності особи, яка бере уч асть у справі, то строк поданн я заяви про апеляційне оскар ження обчислюється з дня отр имання нею копії постанови. А пеляційна скарга на постанов у суду першої інстанції пода ється протягом двадцяти днів після подання заяви про апел яційне оскарження.

Постанова у повному обсязі виготовлена 25 червня 2010 року.

Суддя Мар'єнко Л.М.