Ухвала

від 10.05.2024 по справі 815/1452/15

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 815/1452/15

УХВАЛА

10 травня 2024 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження питання про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" звернулося з позовом до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18 лютого 2015 року № 0000112200 та № 0000122200.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р., залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р., позовні вимоги задоволено частково: визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та від 18.02.2015 р. № 0000122200, в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 17.12.2020 р. скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. в частині задоволення позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18.02.2015 р. № 0000112200 та № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, з направленням справи до суду першої інстанції на новий розгляд в цій частині. В іншій частині постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. залишено без змін.

За результатами нового розгляду рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. позовні вимоги задоволено: визнано протиправними та скасовано податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.10.2022 р. скасовано рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та ухвалено нове рішення про залишення без задоволення позовних вимог щодо визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 13.11.2023 р. касаційну скаргу ТОВ "ЛК Енергомир" задоволено частково: рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та постанову П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.12.2022 р. у справі № 815/1452/15 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

На підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29.11.2023 р., адміністративна справа № 815/1452/15 передана на розгляд судді Бездрабку О.І.

Ухвалою від 01.12.2023 р. справу № 815/1452/15 прийнято до провадження, призначено підготовче засідання на 09.01.2024 р. о 10:00 год.

Протокольною ухвалою від 09.01.2024 р. за клопотанням представника відповідача відкладено підготовче засідання на 18.01.2024 р. на 10:00 год.

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про залучення третіх осіб, залучено до справи третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача: ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй".

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про витребування доказів, витребувано у Головного управління ДПС в Одеській області матеріали кримінального провадження № 32015160000000136 (у повному обсязі) або належним чином засвідчену його копію.

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про призначення експертизи, призначено у справі судово-економічну експертизу, зупинено провадження в адміністративній справі до одержання результатів експертизи.

24.01.2024 р. від представника позивача надійшло клопотання про виправлення описки.

Ухвалою від 18.01.2024 р. у задоволенні клопотання представника позивача про виправлення описки відмовлено.

02.05.2024 р. до суду надійшло клопотання експерта про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи, в якому судовий експерт ОДНІСЕ Шевчук Д.О. просить надати додаткові документи, а саме: Положення про облікову політику ТОВ "ЛК Енергомир", яке діяло у 2014 році; Статут ТОВ "ЛК Енергомир", який діяв у 2014 році; первинні документи (видаткові накладні, договори, платіжні документи, акти) ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік; дані ЄРПН по ТОВ "ЛК Енергомир" із зазначенням номенклатури товарів за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 завірені в установленому порядку (у тому числі на паперових та електронних носіях); податкові декларації з ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" з додатками, та квитанціями про реєстрацію за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; інтегровані картки платника податків ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; головну книгу ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік; податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ виписаних: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" на адресу ТОВ «ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ "ЛК Енергомир" по господарським операціям з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" та по іншим контрагентам за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; регістри бухгалтерського обліку ТОВ "ЛК Енергомир" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" по взаємовідносинам з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. на загальну суму 2904242,00 грн.; регістри бухгалтерського обліку ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" на загальну суму 2904 242,00 грн.; звіти про фінансові результати (форма № 2) ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; податкові декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, в т.ч. що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, по господарським операціям за 2014 рік, у тому числі по балансовим рахункам 151, 20, 23, 26, 48, 701, 702, 703, 79, 71, 74, 377, 64, 36, 63, 377, 30, 31, 745, 719, 441, 91, 92, 93, 90, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2014 рік; банківські виписки, платіжні доручення ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік.

Ухвалою від 10.05.2024 р. поновлено провадження в адміністративній справі.

При вирішенні клопотання експерта суд виходить з наступного.

Згідно з п.1 ч.1 ст.13 Закону України "Про судову експертизу" незалежно від виду судочинства судовий експерт має право подавати клопотання про надання додаткових матеріалів, якщо експертиза призначена судом або органом досудового розслідування або ознайомлюватися з матеріалами справи, що стосуються предмета судової експертизи.

Відповідно до пункту 2.1 розділу ІІ Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 р. № 1950/5), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 03.11.1998 р. за № 705/3145, експерт має право, зокрема, ознайомлюватися з матеріалами справи, які стосуються предмета експертизи; відповідно до процесуального законодавства заявляти клопотання про надання додаткових матеріалів і зразків та вчинення інших дій, пов`язаних із проведенням експертизи.

Частинами 1 - 3 статті 105 КАС України встановлено, що матеріали, необхідні для проведення експертизи, експерту надає суд, якщо експертиза призначена судом, або учасник справи, якщо експертиза проводиться за його замовленням. При призначенні експертизи суд з урахуванням думки учасників справи визначає, які саме матеріали необхідні для проведення експертизи. Суд може також заслухати призначених судом експертів з цього питання. Копії матеріалів, що надаються експерту, можуть залишатися у матеріалах справи.

Експерт не має права з власної ініціативи збирати матеріали для проведення експертизи, розголошувати відомості, що стали йому відомі у зв`язку з проведенням експертизи, або повідомляти будь-кому, крім суду та учасника справи, на замовлення якого проводилася експертиза, про її результати. Призначений судом експерт не має права спілкуватися з учасниками судового процесу поза межами судового засідання, крім випадків вчинення інших дій, безпосередньо пов`язаних із проведенням експертизи.

При визначенні матеріалів, що надаються експерту чи експертній установі, суд у необхідних випадках вирішує питання про витребування відповідних матеріалів за правилами, визначеними цим Кодексом для витребування доказів.

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

За приписами ч.ч.4, 5 ст.77 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Суд не може витребовувати докази у позивача в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень, окрім доказів на підтвердження обставин, за яких, на думку позивача, відбулося порушення його прав, свобод чи інтересів.

Згідно з ч.3 ст.80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Враховуючи вищевикладене та з метою забезпечення повного, всебічного та об`єктивного розгляду справи, з урахуванням клопотання експерта, суд вважає за необхідне витребувати:

- у Головного управління ДПС в Одеській області дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ "ЛК Енергомир" по господарським операціям з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" та по іншим контрагентам за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р., дані ЄРПН по ТОВ "ЛК Енергомир" із зазначенням номенклатури товарів за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 завірені в установленому порядку (у тому числі на паперових та електронних носіях);

- ТОВ "ЛК Енергомир" Положення про облікову політику ТОВ "ЛК Енергомир", яке діяло у 2014 році; Статут ТОВ "ЛК Енергомир", який діяв у 2014 році; первинні документи (видаткові накладні, договори, платіжні документи, акти) ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік; податкові декларації з ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" з додатками, та квитанціями про реєстрацію за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; інтегровані картки платника податків ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; головну книгу ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік; податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ виписаних: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" на адресу ТОВ «ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; регістри бухгалтерського обліку ТОВ "ЛК Енергомир" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" по взаємовідносинам з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. на загальну суму 2904242,00 грн.; регістри бухгалтерського обліку ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" на загальну суму 2904 242,00 грн.; звіти про фінансові результати (форма № 2) ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; податкові декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, в т.ч. що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, по господарським операціям за 2014 рік, у тому числі по балансовим рахункам 151, 20, 23, 26, 48, 701, 702, 703, 79, 71, 74, 377, 64, 36, 63, 377, 30, 31, 745, 719, 441, 91, 92, 93, 90, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2014 рік; банківські виписки, платіжні доручення ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік.

З огляду на викладене, суд, вважає за необхідне зупинити провадження у справі до одержання витребуваних доказів.

Керуючись ст.ст.9, 72, 77, 80, 105, 236, 248, 256 КАС України, суд -

ухвалив:

Клопотання судового експерта про надання для виконання експертизи в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити.

Витребувати від Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир оригінали або якісно виготовлені та завірені у встановленому законом порядку копії документів, а саме:

- Положення про облікову політику ТОВ "ЛК Енергомир", яке діяло у 2014 році;

- Статут ТОВ "ЛК Енергомир", який діяв у 2014 році;

- первинні документи (видаткові накладні, договори, платіжні документи, акти) ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік;

- податкові декларації з ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" з додатками, та квитанціями про реєстрацію за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.;

- інтегровані картки платника податків ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.;

- головну книгу ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік;

- податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ виписаних: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" на адресу ТОВ «ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. ;

- регістри бухгалтерського обліку ТОВ "ЛК Енергомир" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" по взаємовідносинам з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. на загальну суму 2904242,00 грн.;

- регістри бухгалтерського обліку ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" на загальну суму 2904 242,00 грн.;

- звіти про фінансові результати (форма № 2) ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію;

- податкові декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію;

- регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, в т.ч. що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, по господарським операціям за 2014 рік, у тому числі по балансовим рахункам 151, 20, 23, 26, 48, 701, 702, 703, 79, 71, 74, 377, 64, 36, 63, 377, 30, 31, 745, 719, 441, 91, 92, 93, 90, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2014 рік;

- банківські виписки, платіжні доручення ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік.

Витребувати від Головного управління ДПС в Одеській області:

- дані ЄРПН по ТОВ "ЛК Енергомир" із зазначенням номенклатури товарів за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 завірені в установленому порядку (у тому числі на паперових та електронних носіях);

- дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ "ЛК Енергомир" по господарським операціям з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" та по іншим контрагентам за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" та Головне управління ДПС в Одеській області надати витребувані судом документи та матеріали до суду протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали.

Зупинити провадження в адміністративній справі № 815/1452/15 до отримання витребуваних доказів.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її підписання.

Суддя О.І. Бездрабко