Рішення

від 13.05.2024 по справі 620/2002/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 травня 2024 року Чернігів Справа № 620/2002/24

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Ткаченко О.Є., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН» про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН», в якому просить стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН» (код ЄДРПОУ 44664090) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 27516,48 (двадцять сім тисяч п`ятсот шістнадцять гривень 48 коп.) гривень для погашення податкового боргу з:

- акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розмірі 22416,48 грн на рахунок р/оUA078999980314030531000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/14040200, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в розмірі 5100 грн на рахунок р/о UA598999980314020541000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/21080900, код отримувача 37972475. банк отримувача: Казначейст во України (ЕАП).

Позов мотивовано тим, що відповідач у строк, встановлений законодавством, узгоджені податкові зобов`язання у повному обсязі не виконав, відповідно має податковий борг у розмірі 27516,48 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 15.02.2024 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи, надано строк для подання відзиву на позовну заяву.

Копію ухвали суду про відкриття провадження у справі направлено відповідачу за адресою реєстрації місцезнаходження юридичної особи та вручено уповноваженій особі 18.04.2024 відповідно до трекінгу поштових відправлень.

Відповідач правом не подання відзиву не скористався.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.

Товариство з обмеженою відповідальності «ІКС.ЛАЙН» (код ЄДРПОУ 44664090) зареєстроване як юридична особа, про що 30.06.2022 внесено відповідний запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та з 01.07.2022 перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Чернігівській області, Чернігівська ДПІ (м.Чернігів) (а.с.1314).

Відповідно до довідки про суму боргу за ТОВ «ІКС.ЛАЙН» обліковується податковий борг у розмірі 27516,48, а саме з:

-акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розмірі 22416,48 грн. (в т. ч. основний платіж 22370,88 грн, пеня - 45,60 грн);

-штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в розмірі 5100 грн (штрафні санкції).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Статтею 67 Конституції Українипередбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, визначає Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 ПК України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

За приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із підпунктом 212.3.1-1 пункту 212.3 статті 212 Податкового кодексу України особи - суб`єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, підлягають обов`язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів.

Підпунктом 222.3.2 пункту 222.3 статті 222 ПК України визначено, що особа - суб`єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

З огляду на матеріалів справи, відповідач подав наступну податкову звітність з акцизного податку:

-податкову декларацію акцизного податку за грудень 2022 року від 03.01.2023, у якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання у сумі 3988 грн, термін сплати до 30.01.2023 (а.с. 1517); водночас враховуючи часткову сплату платником податку зобов`язань на підставі платіжного доручення №1521 від 10.08.2023 у сумі 1693,12 грн сума непогашених зобов`язань, які набули статус податковою боргу становить 2294,88 грн;

-податкову декларацію акцизного податку за січень 2023 року від 14.02.2023, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання у сумі 4582 грн, термін сплати до 02.03.2023 (а.с. 1820);

-податкову декларацію акцизного податку за лютий 2023 року від 07.03.2023, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання у сумі 3148 грн, термін сплати до 30.03.2023 (а.с. 2123);

-податкову декларацією акцизного податку за квітень 2023 року від 11.04.2023, у якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання у сумі 4063 грн, термін сплати 01.05.2023 (а.с. 2426);

-податкову декларацію акцизного податку за квітень 2023 року від 12.05.2023, відповідно до якої відповідачем самостійно визначив податкові зобов`язання у сумі 3802 грн, термін сплати 30.05.2023 (а.с. 2729);

-податкову декларацію акцизного податку за травень 2023 року від 09.06.2023, відповідно до якої відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання у сумі 4481 грн, термін сплати 30.06.2023 (а.с. 3032).

Таким чином, сума самостійно нарахованих грошових зобов`язань, що склала 22370,88 грн, є узгодженою, проте не сплачена відповідачем.

З 01.07.2023 втратили чинність норми пункту 52-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, якими було встановлено, що за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 01.03.2020 по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Тому з урахуванням зазначеного та відповідно до вимог статті 129 Податкового кодексу України платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по акцизному податку за січень 2023 року (сплачено лише 10.08.2023 частково) відбулося нарахування пені у сумі 45,60 грн.

Податковим повідомленням-рішенням від 13.12.2022 №6623/25010705, винесеним на підставі акта перевірки від 23.11.2022 №5951/25/26/РРО/ НОМЕР_1 , у зв`язку із встановленням порушення пункту 11 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР від 06.07.1995 (зі змінами та доповненнями), на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 розділу 2 ПК України і пункту 7 статті 17 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» відповідачу нараховано штрафну санкцію в сумі 5100 грн (а.с. 33).

Податкове повідомлення-рішення від 13.12.2022 №6623/25010705 направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу реєстрації місцезнаходження Товариства з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН», проте повернулось неврученим з відміткою з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Згідно зі статтею 42 ПК України податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Податкове повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалось. Якщо рішення контролюючого органу про нарахування грошових зобов`язань за результатами адміністративного та судового оскарження не було скасовано і є чинним, такі зобов`язання вважаються узгодженими. Факт узгодження податкового зобов`язання має наслідком обов`язок платника додатку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого податкового зобов`язання призводить до набуття таким зобов`язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого, визначається законом.

Нараховані штрафні санкції у сумі 5100 грн є узгодженими, проте не сплачені у встановлений строк, тому набули статусу податкового боргу з огляду на положення підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.

Наведені висновки узгоджуються з правовою позицією Верховного Суду у складі Касаційного адміністративного суду від 16.06.2022 у справі №821/1258/17 (№К/9901/11214/18).

Підстави нарахування та розмір податкового боргу підтверджується також інтегрованими картками платника, що містять інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу (а.с.7, 8)

Пунктами 59.1, 59.4 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вказаних норм позивачем рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу реєстрації місцезнаходження відповідача надіслано податкову вимогу форми «Ю» від 18.04.2023 №0001476-1302-2501, проте остання повернута поштою з відміткою «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 5, 5 зворот.).

В силу вимог статті 42 ПК України документ вважається належним чином врученим.

Згідно із пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За таких обставин, суд дійшов висновку, що податковий борг у розмірі27516,48 грн виник внаслідок несплати відповідачем узгоджених податкових зобов`язань, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац 1 пункту95.3 статті 95 ПК України).

Приписами підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Наведеними положеннями норм права чітко встановлений обов`язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, і контроль за дотриманням такого обов`язку платниками податків покладений на позивача.

Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного правового аналізу положень законодавства України та доказів, які містяться у матеріалах справи, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення позову в повному обсязі.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН», в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 27516,48 (двадцять сім тисяч п`ятсот шістнадцять гривень 48 коп.) гривень для погашення податкового боргу з:

- акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розмірі 22416,48 грн на рахунок р/оUA078999980314030531000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/14040200, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в розмірі 5100 грн на рахунок р/о UA598999980314020541000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/21080900, код отримувача 37972475. банк отримувача: Казначейст во України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (вул.Реміснича, буд.11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «ІКС.ЛАЙН» (шосе Михайло-Коцюбинське, буд.4, м.Чернігів, Чернігівська обл., 14001, код ЄДРПОУ 44664090).

Повне рішення суду складено 13 травня 2024 року.

Суддя Ольга ТКАЧЕНКО