Постанова

від 09.05.2024 по справі 127/12652/24

ВІННИЦЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 127/12652/24

Провадження №3/127/3428/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"09" травня 2024 р. м. Вінниця

СуддяВінницького міськогосуду Вінницькоїобласті РоманюкЛ.Ф., за участю представника митниці Стрекалової В.Д., розглянувши матеріали адміністративної справи, які надійшли з Вінницької митниці Державної митної служби України відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працює директором ТОВ «Анбістар», за ознаками порушення митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

На адресу управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил надійшла доповідна записка відділу проведення митного аудиту Вінницької митниці від 31.10.2023 року № 19/107, згідно якої, проведено аналітичну роботу щодо достовірності декларування преференційного походження експортованих товарів після їх митного оформлення, а саме аналізом наявних у Вінницькій митниці баз даних, зокрема ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» підсистему Єдиний реєстр податкових накладних (далі ЄРПН), ІКС «Податковий блок» та встановлено, що ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Акмітел Флекс ЛТД 2023») в 2023 році здійснював експорт товару «насіння соняшнику, врожай 2022 року» за МД від 10.05.2023 року №UA401060/2023/008582 та від 24.05.2023 року № UA401060/2023/009507, загальною вагою (брутто) 44,34 тон, митною вартістю 353984,04 грн. із декларуванням тарифної преференції «410» (Угода про вільну торгівлю з країнами ЄС) при сплаті вивізного мита.

Дана преференція надавалась на підставі Сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 від 10.05.2023 №А401.069212 та від 24.05.2023 №А401.070471, які були видані Вінницькою митницею на підставі копій видаткових накладних від 03.05.2023 №412 та від 07.05.2023 №420 виданої ТОВ «Укральянс Сістемкомс» (код ЄДРПОУ 44467978) та копій видаткових накладних від 08.02.2023 №121 та від 11.02.2023 №127 виданої ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (код ЄДРПОУ 34976833, з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025»),

У ході аналізу ІКС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023»), зареєстровано за адресою: 65114, Одеська область, м. Одеса, Київський район, Люстдорфська дорога, буд. 140А/2, з 7 липня 2023 року змінено адресу на 88009, Закарпатська область, Ужгородський район, м. Ужгород, вул. Богомольного Олександра, буд. 21, державна реєстрація 15.02.2023р. Статутний фонд складає 1000,0 грн. Засновник та директор з

04.07.2023 - ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1 ), у періоді з 15.02.2023 по 03.07.2023 засновник та директор - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 , (офіс) 71). Основний вид діяльності - 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля. Кількість працюючих - 0 (звітність не подано). Податкова звітність протягом 2023 року не подавалась. ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023») не платник ПДВ.

Відповідно до АСМО «Інспектор» у липні 2023 року ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023») здійснювало експорт товару «насіння соняшника, врожай 2022 року», згідно електронної МД виробником експортованого товару є ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (код ЄДРПОУ 34976833, з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025»),

Згідно документів, які експортер надав до МД від 10.05.2023 №UA401060/2023/008582 та від 24.05.2023 №UA401060/2023/009507, відповідно до договорів від 02.05.2023 №05-12 та від 06.05.2023 №06-02, ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023») придбало у ТОВ «Укральянс Сістемкомс» товар «насіння соняшнику, врожай 2022 року». ТОВ «Укральянс Сістемкомс» відповідно до договорів від 07.02.2023 №1408 та від 10.02.2023 №1410 придбало даний товар у виробника ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (код ЄДРПОУ 34976833, з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025»).

Аналізом ІКС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Укральянс Сістемкомс» з 31.10.2022 року змінено адресу реєстрації на 69005, Запорізька область, м. Запоріжжя, Вознесенівський район, пр.-т Соборний, буд. 158 (попередня адреса реєстрація: 65114, Одеська область, м. Одеса, Київський район, Люстдорфська дорога, буд. 140А/2), державна реєстрація з 21.10.2021р. Статутний фонд складає 1000 грн. Директор та засновник - ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ). Основний вид діяльності - 46.31 - Оптова торгівля фруктами й овочами. Кількість працюючих 0 (звітність не подано). Податкова звітність протягом 2023 року не проводилась. ТОВ «Укральянс Сістемкомс» не платник ПДВ.

Таким чином, підприємство фактично не проводило господарської діяльності протягом 2023 року.

Аналізом ІКС «Податковий блок» встановлено, що станом на 01.02.2024 ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025») зареєстровано за адресою: 02099, м. Київ, Дарницький район, вул. Бориспільська, буд. 9, державна реєстрація з 03.07.2007. Статутний фонд складає 50000 грн. Директор та засновник - ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ). Основний вид діяльності - _10.61 - Виробництво продуктів борошномельно-круп`яної промисловості. Кількість працюючих - 0 (звітність не подано). Податкова звітність протягом грудня 2022 - січня - вересня 2023 року не подавалась.

Згідно даних ЄРПН ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності» в періоді з 01.01.2023 по 31.09.2023 взаємовідносини між ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025») та ТОВ «Укральянс Сістемкомс» по реалізації «насіння соняшника, врожай 2022 року» - відсутні.

Відповідно до даних в ЄРПН за період з 01.01.2023 по 30.09.2023 по ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025») взагалі не реєструвались податкові накладні на реалізацію та придбання товарів (робіт, послуг), тобто, фактично господарська діяльність підприємством не здійснювалась.

Згідно ІКС «Податковий блок» підсистеми інформації Державної служби з питань геодезії, картографії та кадастру земельні ділянки в ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025») відсутні.

З метою перевірки законності експорту товару «насіння соняшнику, врожай 2022» виробником ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025»), для підтвердження або спростування фактів реалізації (продаж}') товару підприємству ТОВ «Укральянс Сістемкомс», направлено запит від 15.11.2023 №7.12-4/20-03/13/8118.

Окрім цього, з метою підтвердження або спростування факту покупки товару у виробника ТОВ «Магнат Агро Сервіс» (з 13.01.2023 змінено назву на ТОВ «Вінтер Постач Тревел 2025») з подальшим продажем експортеру ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023»), на ТОВ «Укральянс Сістемкомс» направлено запит від 15.11.2023 №7.12-4/20-03/13/8110.

Станом на 01.02.2024 відповідей на запити на адресу митниці не надходило.

Правила походження до міжнародних договорів про вільну торгівлю визначений порядком видачі сертифіката EUR.1. Зокрема, відповідно до ст.1 Протоколу І до Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом для цілей визначення преференційного походження товарів застосовуються положення Доповнення І та Доповнення II Регіональної конвенції про пан-євро- середземноморські преференційні правила походження.

Пунктом 7 ст. 16 Доповнення І встановлено, що митні органи, які видають сертифікати, повинні вжити всіх необхідних заходів для перевірки статусу походження товарів, а також для виконання інших умов цієї Конвенції. Для цих цілей вони мають право вимагати будь - які докази і здійснювати будь - яку перевірку рахунків експортера.

Видача сертифікатів здійснюється митницями відповідно до положень Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR. 1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02 березня 2021 року №139 (зі змінами).

Згідно абз. З п.7 розділу III Порядку, експортер, який не є виробником товару, має право протягом трьох робочих днів після реєстрації письмової заяви про видачу сертифіката EUR.1 у підрозділі митниці подати додаткові документи (відомості) виробника товару, що підтверджують преференційне походження товару з України.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено, що при подачі ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023») заяви про видачу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, подані додаткові документи (відомості) виробника товару, що підтверджують преференційне походження товару з України містять недостовірні дані.

Вищезазначені факти свідчать про порушення ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023») митного законодавства, що призвело до заниження податкових зобов`язань за МД від 10.05.2023 №UA401060/2023/008582 та від 24.05.2023 №UA401060/2023/009507 по сплаті вивізного мита на суму 25840,84 грн.

З метою проведення опитування гр. України ОСОБА_1 , який займав посаду з 15.02.2023 по 03.07.2023 директора ТОВ «Анбістар» (ТОВ «Актімел Флекс ЛТД 2023»), Вінницькою митницею на відому адресу в митних органах місця проживання та електронну адресу направлено запрошення від 19.01.2023 №7.12-4/7.12-20-03/10/486 щодо прибуття до митниці в термін до 26.01.2024.

Станом на 01.02.2024 гр. України ОСОБА_1 до митниці не прибув, про причини неприбуття митницю не повідомив.

Таким чином, з 15.02.2023 по 03.07.2023 директором ТОВ «Анбістар» гр. України ОСОБА_1 вчинено дії, що призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів, а саме вивізного мита на загальну суму 25840,84 грн., тим самим вчинивши порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Представник Вінницької митниці Державної митної служби України ОСОБА_5 протокол про вчинення адміністративного правопорушення підтримала та просила накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.

ОСОБА_1 в судове засідання повторно не з`явився, про час, дату та місце проведення судового розгляду повідомлявся судом належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено.

Вислухавши думку представника Вінницької митниці Державної митної служби України, дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, знайшла своє підтвердження у судовому засіданні.

Відповідно до ч. 2 ст. 83 МК України, для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари; сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту; виконати вимоги щодо застосування передбачених законом заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно ч. 1 ст. 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Відповідно до п. п. б) п. 5 ч. 8 ст. 257 МК України, декларант зобов`язаний вносити до митної декларації відомості про товари, зокрема, щодо застосування пільг зі сплати митних платежів.

Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651, передбачено, що декларантом зазначаються: у графі 36 МД інформація щодо наявність преференцій, у графі 47 МД відомості про нарахування митних платежів.

У відповідності до ч. 8 ст. 264 МК України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого МК України; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспорті засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках визначених Митним та Податковим кодексам України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України; у випадках, визначених МК України та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Відповідно до ч. 4. ст. 266 МК України, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Відповідно до ч. 5. ст. 266 МК України, особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно до п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України, посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Згідно з ст. 485 МК України заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тягне за собою адміністративну відповідальність передбачену цим кодексом.

Відповідно до ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до положень МК України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Таким чином, керівником ТОВ «Анбістар» ОСОБА_1 надано митному органу документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, а саме документи про походження товару, які стали підставою для видачі сертифікату перевезення товару EUR.1, що призвело до несплати митних платежів у сумі 2 840,84 грн., що підтверджується протоколом про порушення митних правил №0049/40100/24 від 01.02.2024, доповідною запискою відділу проведення митного аудиту, митними деклараціями з товаросупровідними документами, доповідною запискою.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, враховуючи особу порушника та ступінь його вини, обставини, що пом`якшують та обтяжують відповідальність, суд вважає за необхідне визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, застосувавши до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Окрім того, з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір у розмірі 605, 60 грн., оскільки відповідно до ч. 1 ст. 40-1 КУпАП, п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір», судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст. 485 Митного Кодексу України, ст. ст. 283, 284 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винним ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працює директором ТОВ «Анбістар», у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 12 920,42 гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судовий збір у розмірі 605, 60 гривень в дохід держави.

Постанова може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: