Рішення

від 16.05.2024 по справі 620/3663/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 травня 2024 року Чернігів Справа № 620/3663/24

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді ЖитнякЛ.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Ніжинського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства "Ніжинрайагролісництво" про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до Ніжинського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства "Ніжинрайагролісництво", в якому просить стягнути в дохід бюджету з рахунків відповідача в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 1343338,30 грн для погашення податкового боргу.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що, відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Суд ухвалою від18.03.2024 відкрив провадження у справі та призначив її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання, за наявними у справі матеріалами і встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали для подання відзиву на позов.

Відповідач належним чином повідомлявся про розгляд справи, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Правом подання відзиву на позов не скористався.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає про таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Ніжинське районне дочірнє агролісогосподарське спеціалізоване підприємство "Ніжинрайагролісництво" 11.01.2001 зареєстровано в якості юридичної особи. Як платник податків за основним місцем обліку на податковому обліку перебуває в Ніжинській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області.

В силу пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Кодексу податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно, враховуючи терміни «податкове зобов`язання» та «податкове повідомлення-рішення», визначені пп.14.1.156 та пп.14.1.157 п.14.1 ст.14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п.109.2 ст.109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов`язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача, відповідач має податковий борг у сумі 1343338,30 грн, а саме:

по земельному податку з юридичних осіб в розмірі 290 635,75 грн;

по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування в розмірі 1 043768,40 грн;

по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування) в розмірі 8934,15 грн.

Податковий борг по земельному податку з юридичних осіб підтверджується підтверджується наступним.

Відповідно до даних інформаційних систем ДПС України та згідно поданої платником податку самостійно податкової звітності, Ніжинське РДАСП «НІЖИНРАЙАГРОЛІСНИЦТВО» у своїй діяльності використовує земельні ділянки, які розміщені на територіях Крутівської сільської територіальної громади. Вертіївської сільської територіальної громади та Ніжинської територіальної громади. Тому враховуючи місцезнаходження земельних ділянок платником було подано:

За землі, які розташовані на території Крутівської сільської територіальної громади:

-податковою декларацією з плати за землю за 2023 рік №9028981349 від 20.02.2023, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 27055,85 грн з щомісячними авансовими внесками за січень-листопад в розмірі 2254,65 грн, за грудень - в розмірі 2254,70 грн.

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником самостійно задекларовані зобов`язання не були сплачені, що призвело до виникнення податкового боргу. Також з урахуванням часткової сплати зобов`язань за січень 2023 року у сумі 2038,13 грн згідно платіжного доручення №62 від 07.02.2024, сума непогашених зобов`язань по даному розрахунку становить - 25017,72 грн.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по земельному податку відбулося нарахування пені у сумі 1844 грн.

За землі, які розташовані на території Вертіївської сільської територіальної громади:

-уточнюючим розрахунком №9306991532 від 09.02.2023 до податкової декларації за 2022 рік. відповідно до якого платником самостійно було збільшено суму податкових зобов`язань за січень-грудень 2022 року у сумі 115177,47 грн, з щомісячними внесками за січень- листопад в розмірі 9598,12 грн, за грудень - в розмірі 9598,15 грн.

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником самостійно задекларовані зобов`язання не були сплачені, що призвело до виникнення податкового боргу. Також з урахуванням часткової сплати зобов`язань за січень 2022 року у сумі 220,06 грн згідно платіжного доручення №34 від 29.01.2024, сума непогашених зобов`язань по даному розрахунку становить - 105 359,29 грн.

-податковою декларацією з плати за землю за 2023 рік №9025798696 від 15.02.2023, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 145680,18 грн з щомісячними авансовими внесками за січень-листопад в розмірі 12140,02 грн, за грудень - в розмірі 12139,96 грн.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по земельному податку відбулося нарахування пені у сумі 3073,35 грн.

За землі, які розташовані на території Ніжинської територіальної громади:

-податковою декларацією з плати за землю за 2023 рік №9028998811 від 20.02.2023, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 1456,17 грн з щомісячними авансовими внесками за січень-листопад в розмірі 121,35грн, за грудень - в розмірі 121.32 грн.

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником зобов`язання за жовтень-грудень 2023 року не були сплачені, що призвело до виникнення податкового боргу у сумі 364,02 грн

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по земельному податку за 2022 рік відбулося нарахування пені у сумі 9297,19 грн.

Таким чином, загальна сума боргу по земельному податку з юридичних осіб становить 290 635,75 грн.

Суд зазначає, що оскільки податкова декларація являє собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов`язання, які в силу п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України оскарженню не підлягають, загальна сума заборгованості є узгодженою та підлягає сплаті.

Податковий борг по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування підтверджується наступним.

За лісові ресурси, які розташовані на території Крутівської сільської територіальної громади:

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 2 квартал 2022 року №9113943052 від 07.07.2022 (термін сплати 19.08.22р), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 17642 грн.

Разом з тим, з урахуванням часткової сплати зобов`язань у сумі 1566,16 грн. згідно платіжного доручення № 73020423 від 29.12.2023, у сумі 45,46 грн згідно платіжного доручення N 5625506 від 30.01.2024, сума непогашених зобов`язань по даному розрахунку становить - 16030,38 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 3 квартал 2022 року №9214326293 від 19.10.2022 (термін сплати 21.11.22р.), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 40 986 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 4 квартал 2022 року №9301423358 від 24.01.2023 (термін сплати 20.02.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 77 620 грн;

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 1 квартал 2023 року №9087271506 від 21.04.2023 (термін сплати 22.05.23). відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 1206 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 2 квартал 2023 року №9167083669 від 11.07.2023 (термін сплати 21.08.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 49 628,34 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини заготовленої в порядку рубок головного користування за 3 квартал 2023 року №9263011143 від 09.10.2023 (термін сплати 20.11.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 49 628,34 грн.

-податковим повідомленням-рішенням від 14.11.2022 №5118/0406, відповідно до якого у зв`язку із порушенням вимог п.257.5 ст.257 ПКУ, в частині порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання, встановленого на підставі акту перевірки №4955/25-01-04-06/31254259 від 03.11.2022, платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 910,45 грн.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по рентній платі відбулося нарахування пені у сумі 774,33 грн.

За лісові ресурси, які розташовані на території Вертіївської сільської територіальної громади:

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 1 квартал 2022 року №9056403547 від 31.05.2022 (термін сплати 31.05.22), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 176804 грн.

Разом з тим, з урахуванням часткової сплати зобов`язань у сумі 157 251,94 грн на підставі платіжних доручень: № 332 від 28.09.2023 у сумі 14733,88 грн, №331 від 28.09.23 у сумі 2570333 грн, №333 від 29.09.23 у сумі 60000 грн, №54771661 від 04.10.23 у сумі 85,31 грн, №55554837 від 09.10.23 у сумі 62.65 грн, №367 від 20.10.23 у сумі 12852.04 грн, №62167294 від 08.11.23 у сумі 33 18.32 грн, №63492907 від 14.11,23 у сумі 10405,74 грн, №66240516 від 28.11.23 у сумі 624,38 грн, №67777104 від 05.12.23 у сумі 8915,81 грн, №69883589 від 14.12.23 у сумі 36,90 грн, №1794983 від 10.01.24 у сумі 275,82 грн, №3468907 від 18.01.24 у сумі 2911,56 грн, №4334097 від 23.01.24 у сумі 14493,36 грн, №7390088 від 07.02.24 у сумі 2832.84 грн, сума непогашених зобов`язань по даному розрахунку, становить - 19552,06 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 2 квартал 2022 року №9113943156 від 07.07.2022 (термін сплати 19.08.22), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 13341 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 4 квартал 2022 року №9301423361 від 24.01.2023 (термін сплати 20.02.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 24068 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 1 квартал 2023 року №9087271485 від 21.04.2023 (термін сплати 22.05.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 84136 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 2 квартал 2023 року №9167083621 від 11.07.2023 (термін сплати 21.08.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 321085,33 грн.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування за 3 квартал 2023 року №9263011166 від 09.10.2023 (термін сплати 20.11.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 321085,33 грн.

-податковим повідомленням - рішенням від 26.12.2022 №73220406, відповідно до якого у зв`язку із порушенням вимог п.257.5 ст.257 ПКУ, в частині порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання, встановленого на підставі акту перевірки №6737/25-01-04-06/31254259 від 08.12.2022, платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 12 729,89 грн.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по рентній платі відбулося нарахування пені у сумі 10986,95 грн.

Таким чином, загальна сума податкового боргу по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування становить 1 043 768.40 грн.

Так, оскільки податкова декларація (розрахунок) являє собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов`язання, які в силу п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України оскарженню не підлягають, а податкові повідомлення рішення від 26.12.2022 №73220406 та від 14.11.2022 №5118/0406 станом на момент розгляду справи в суді в адміністративному або судовому порядку не оскаржувалось, сума податкових зобов`язань є узгодженою і підлягає сплаті.

Податковий борг по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування) підтверджується наступним.

-розрахунком з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування) за 3 квартал 2023 року №9263011172 від 09.10.2023 (термін сплати 20.11.23), відповідно до якого платником самостійно було визначено зобов`язання у сумі 8903,50 грн.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по рентній платі відбулося нарахування пені у сумі 30,65 грн.

Таким чином, загальну сума податкового боргу по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування) складає 8934,15 грн.

Суд зазначає, що оскільки податкова декларація являє собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов`язання, які в силу п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України оскарженню не підлягають, загальна сума заборгованості є узгодженою та підлягає сплаті.

Досліджуючи правильність нарахування відповідачу податкового зобов`язання необхідно врахувати норми: пп.14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття «податкове зобов`язання», «грошове зобов`язання платника податків», «податковий борг»; пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п.57.3 ст.57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також, слід врахувати порядок та строки нарахування пені, передбачені ст..129 ПК України.

З матеріалів справи встановлено, що контролюючим органом, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п.58.3 ст.58, п.59.1, 59.3, 59.4 ст.59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від02.12.2019 №176054-51 форма «Ю» на суму 241090,27 грн (а.с.20). Вказана вимога, направлялась рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою реєстрації відповідача та отримана ним, а отже податкове зобов`язання є узгодженим та підлягає сплаті.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання.

З огляду на встановлене та враховуючи норми пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 та пп.95.3 ст.95, п.95.4 ст.95 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, згідно п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення з розрахункових рахунків відповідача податкового боргу в загальній сумі 1343338,30 грн такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, а тому їх належить задовольнити.

Судові витрати по справі згідно ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.241-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Ніжинського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства "Ніжинрайагролісництво" про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Ніжинського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства "Ніжинрайагролісництво" в банках, що обслуговують такого платника податків кошти у сумі 1343338,30 грн (один мільйон триста сорок три тисячі триста тридцять вісім гривень 30 коп.) для погашення податкового боргу з:

-земельного податку з юридичних осіб в розмірі 26861,72 грн (двадцять шість тисяч вісімсот шістдесят одна гривня 72 коп.) на рахунок р/о388999980334129811000025719, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Крути/18010500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-земельного податку з юридичних осіб в розмірі 254112,82 грн (двісті п`ятдесят чотири тисячі сто дванадцять гривень 82 коп.) на рахунок р/о298999980334169811000025627, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїїв/18010500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-земельного податку з юридичних осіб в розмірі 9661,21 грн (дев`ять тисяч шістсот шістдесят одна гривня 21 коп.) на рахунок р/о498999980334199811000025707 отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Ніжин/18010500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування в розмірі 236783,84 грн (двісті тридцять шість гривень сімсот вісімдесят три гривні 84 коп.) на рахунок р/о058999980333179354000025719, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Крути/13010100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування в розмірі 806984,56 грн (вісімсот шість тисяч дев`ятсот вісімдесят чотири гривні 56 коп. 84 коп.) на рахунок р/о698999980333119354000025627, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/13010100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування) в розмірі 8934,15 грн (вісім тисяч дев`ятсот тридцять чотири гривні 15 коп.) на рахунок р/о638999980314090502000025627, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/13010200, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Позивач - Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича,11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124);

Відповідач - Ніжинське районне дочірнє агролісогосподарське спеціалізоване підприємство "Ніжинрайагролісництво" (вул. Борзнянський Шлях, 5, м. Ніжин, Чернігівська обл., Ніжинський р-н, 16608, код ЄДРПОУ 31254259).

Повне рішення суду складено 16.05.2024.

Суддя Л.О. Житняк