Постанова

від 26.07.2010 по справі 4-469/10

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело №4-469/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

26 июля 2010 года Город Одесса

Судья местного Приморского районного суда г.Одессы Коваленко В.Н., при секретаре Тимофейчук К.А., с участием прокурора Кушнир А.В., защитника ОСОБА_3, рассмотрев в порядке ст.236-8 УПК Украины в судебном заседании жалобу защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о возбуждении уголовного дела №201201000034 в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 02.06.2010г. возбуждено уголовное дело №201201000034 в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины

Защитник ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 обратился в суд с жалобой в порядке ст.236-7 УПК Украины, в которой просит отменить указанное постановление, ссылаясь на то, что уголовное дело в отношении ОСОБА_4 возбуждено в нарушение установленного ст.ст. 94, 98 УПК Украины порядка, без предусмотренных законом поводов и достаточных оснований.

В судебном заседании защитник ОСОБА_3 поддержал жалобу, просил ее удовлетворить по указанным основаниям.

Заслушав пояснения заявителя, прокурора, который считает, что при возбуждении уголовного дела были соблюдены все требования УПК Украины, уголовное дело возбуждено при наличии законных поводов и достаточных оснований для этого, и исследовав представленные материалы доследственной проверки, прихожу к выводу, что жалоба подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд обязан проверять наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников полученных данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

Из текста обжалуемого постановления о возбуждении уголовного дела №201201000034 от 02.06.2010г. следует, что ООО «Атлас-С» (код ЕГРПОУ 33722055) создано 15.09.2005г. на основании решения, принятого и подписанного Палием С.В.

15.09.2005г. исполнительным комитетом Одесского городского совета под №15561050002011687 зарегистрировано устав ООО «Атлас-С».

16.09.2005г. указанное предприятие взято на налоговый учет в ГНИ в Приморском районе г.Одессы, 31.04.2006г. ему выдано свидетельство о регистрации плательщика НДС под №22326422.

25.06.07 на основании решения № 2/07 директором ООО «Атлас-С» назначена ОСОБА_4, в обязанности которой входили организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции. В указанный период времени была ответственной за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета, а также своевременное начисление и уплату налогов в бюджет государства.

Должность бухгалтера на предприятии штатным расписанием не предусмотрена.

16.01.09 учредитель ООО «Атлас-С» Палий С.В. решил ликвидировать предприятие, в связи с чем была создана ликвидационная комиссия в составе Палия С.В. и ОСОБА_4, главой ликвидационной комиссии ООО «Атлас-С» назначена ОСОБА_4

22.01.09 ОСОБА_4 обратилась с заявлением в хозяйственный суд Одесской области о признании ООО «Атлас-С» банкротом.

Постановлением хозяйственного суда Одесской области в порядке ст.51 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" по делу №7/6-09-329 от 19.02.2009г. ООО «Атлас-С» признано банкротом, главой ликвидационной комиссии назначена ОСОБА_4

Согласно п.1,2 ст.25 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" ликвидатор со дня своего назначения исполняет обязанности и к нему переходят права руководителя банкрота.

Согласно распечатки движения денежных средств по расчетному счету предприятия №260013111117101, открытому в АБ "Южный", в период первого квартала 2009 года ООО «Атлас-С» осуществляло финансово - хозяйственную деятельность.

В частности, в январе 2009 года на указанный текущий счет предприятия от ООО «Компания Ураласбест» (ЕГРПОУ 30697629) получены денежные средства за транспортные услуги в сумме 1066826,24 грн., в феврале 2009 года - денежные средства в сумме 3347888,60 грн. от ООО «Стройбизнесгруп» (ЕГРПОУ 35050867) за поставленные строительные материалы.

Согласно налоговой отчетности НДС за январь 2009 года составил 883860 грн.

Согласно п. 4.1, 4.3 ст. 4, п.п 11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.1997г. ликвидатор ООО «Атлас-С» ОСОБА_4, в чьи обязанности входит правильное внесение в налоговую отчетность предприятия результатов финансово-хозяйственной деятельности, обязана была в первом квартале 2009 года внести в состав скорректированного валового дохода денежные средства в сумме 3856733,41 грн., полученные от ООО «Компания Ураласбест» и ООО «Стройбизнесгруп» и денежные средства в сумме 883860 грн. (объёмы поставки товаров, работ, услуг), в результате чего начислить в указанном периоде в бюджет государства налог на прибыль в сумме 1185148,35 грн.

Однако, по мнению следствия, ОСОБА_4 зная об объемах поставок в январе 2009 года и о поступлениях денежных средств от вышеуказанных предприятий на текущий счет ООО «Атлас-С» в январе феврале 2009 года, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства, налоговую декларацию по налогу на прибыль в ГНИ в Приморском районе г.Одессы не предоставила, что повлекло непоступление в бюджет государства денежных средств в размере 1185148,35 грн.

Как указано в постановлении, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.6.1 ст.6 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., ОСОБА_4, будучи ликвидатором ООО «Атлас-С», полученные от ООО «Стройбизнесгруп» денежные средства в сумме 3347888,60 грн., которые являются объектом налогообложения, в частности налогом на добавленную стоимость со ставкой 20%, не включила в состав налоговых обязательств налоговой декларации по НДС за февраль 2009 года, тем самым снизив сумму налоговых обязательств по НДС на 557981,43 грн.

На основании изложенного следователь пришел к выводу о том, что в результате умышленных действий ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4, направленных на уклонение от уплаты налогов, в бюджет государства не поступили денежные средства в сумме 1743129 грн. (557981,43+1185148,35).

Как указано в обжалуемом постановлении от 02.06.2010г., поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное выявление следователем признаков преступления, а основанием данные, содержащиеся в материалах доследственной проверки.

Анализ представленных суду материалов доследственной проверки позволяет прийти к выводу, что в качестве источников таких данных следствие рассматривало:

1. Справку №215/35-0112/33722055 от 20.11.2009г.

2. Объяснение ОСОБА_7 от 28.05.2010г.

3. Объяснение ОСОБА_7 от 21.05.2010г.

4. Материалы дела о банкротстве ООО «Атлас-С»

6. Распечатку по уплате НДС и прибыли ООО «Атлас-С»

7. Ликвидационный баланс от 03.04.2009г.

8. Протокол допроса ОСОБА_8 от 19.10.2009г.

9. Уточняющий расчет по НДС ООО «Атлас-С» за февраль 2009г.

10. Налоговую декларацию по НДС ООО «Атлас-С» за февраль 2009г.

11. Налоговую декларацию по НДС ООО «Атлас-С» за январь 2009г.

12. Приложение №5 к декларации по НДС за январь 2005г. и иные материалы.

Полагаю, что указанных данных для возбуждения в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 уголовного дела не достаточно, исходя из следующего.

Объективная сторона инкриминируемого ОСОБА_4 преступления состоит в уклонении от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

При этом под уклонением от уплаты налогов подразумевается умышленные действия направленные на непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым, заранее обдуманным умыслом.

Однако, в предоставленных суду материалах не содержится достаточных данных, указывающих на наличие в действиях ОСОБА_4 указанных признаков преступления.

Непременным условием для возбуждения уголовного дела по признакам ст. 212 УК Украины является фактическое непоступление денежных средств в бюджет или целевые фонды. Такой факт должен быть установлен первичными документами, актом проверки налоговой службы, на основании которого выносится налоговое решение о доначислении соответствующих сумм налогов.

Ст.2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. определен исчерпывающий перечень контролирующих органов, согласно которого налоговые органы являются контролирующим органом относительно налогов и сборов (обязательных платежей). Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), в том числе и по запросам правоохранительных органов.

Как установлено в судебном заседании, органами государственной налоговой службы не проводились плановые или внеплановые проверки по вопросам соблюдения ООО «Атлас-С» при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности налогового законодательства.

Фактически, основанием для возбуждения указанного уголовного дела послужила справка ГНА в Одесской области №215/35-0112/33722055 от 20.11.2009г., которая была составлена с нарушением требований действующего законодательства без проведения плановой или внеплановой проверки по вопросам соблюдении ООО «Атлас-С» во время осуществления финансово хозяйственной деятельности налогового, валютного и другого законодательства, а налоговые уведомления решения относительно начисления налогов ООО «Атлас-С», которые свидетельствовали бы о задолженности предприятия перед бюджетом, в материалах дела отсутствуют.

Согласно п.21 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004г. под №15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» основанием для возбуждения уголовного дела по признакам ст.212 УК Украины является соответствующий акт проверки налоговой службы, в котором были установлены нарушения налогового законодательства.

В нарушение инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНА Украины №290 от 11.06.2003г. ОСОБА_4 не была уведомлена о составлении указанной справки ГНА в Одесской области №215/35-0112/33722055 от 20.11.2009г., также у последней не отбирались по этому поводу пояснения.

Изложенное свидетельствует об отсутствии у органов досудебного следствия оснований для возбуждения уголовного дела в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

При таких обстоятельствах жалоба защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о возбуждении уголовного дела №201201000034 в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, подлежит удовлетворению, а обжалуемое постановление от 02.06.2010г. отмене.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст.94, ст.98, ст.236-7, ст.236-8 УПК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о возбуждении уголовного дела №201201000034 в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины удовлетворить.

Отменить постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 02.06.2010г. о возбуждении уголовного дела №201201000034 в отношении ликвидатора ООО «Атлас-С» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины. Копию постановления направить прокурору и заявителю.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение семи суток со дня его вынесения.

Судья: