Рішення

від 17.05.2024 по справі 300/652/24

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"17" травня 2024 р. справа № 300/652/24

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Скільського І.І., розглянувши в письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Захід-Спец-Буд» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Спец-Буд" (далі відповідач) про стягнення податкового боргу у сумі 617507,04 грн.

Підставою звернення до суду слугувала наявна заборгованість відповідача з податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства, із сплати адміністративних штрафів та інших санкцій, військового збору, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості.

Позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем, станом на дату звернення до суду, обліковується податковий борг перед бюджетом:

з податку на прибуток підприємств згідно податкових повідомлень-рішень форми "Р" від 02.07.2021 за №004228/0703 в основному розмірі 408977,73 грн, штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 67896 грн, форми "ПС" від 02.07.2021 за №004240/0703 у розмірі 2040 грн та пені, нарахованої на суму несплаченого податкового боргу в розмірі 61242,30 грн;

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді зарплати згідно податкового повідомлення-рішення форми "Д" від 02.07.2021 за №004233/0703 в розмірі 70042,50 грн, з них основне зобов`язання 56034 грн, штрафні (фінансові) санкції в розмірі 14008,50 грн;

з військового збору згідно податкового повідомлення-рішення форми "Д" від 02.07.2021 за №004234/0703 в розмірі 5836,88 грн, з них основне зобов`язання 4669,5 грн, фінансові (штрафні) санкції в розмірі 1167,38 грн;

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді зарплати згідно податкового повідомлення-рішення форми "Д" від 02.07.2021 за №004239/0703 в розмірі 1020 грн, а саме штрафні (фінансові) санкції в розмірі 1020 грн;

з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками нежитлової нерухомості в розмірі 85,57 грн, штрафних (фінансових) санкцій згідно податкових повідомлень-рішень форми "Р" від 02.07.2021 за №004226/0703 в розмірі 21,39 грн, форми "Р" від 02.07.2021 за №004237/0703 в розмірі 340 грн та пені, нарахованої на суму несплаченого податкового боргу в розмірі 4,67 грн.

Оскільки, заборгованість станом на день розгляду справи є не погашеною, її необхідно стягнути в судовому порядку.

Івано-Франківський окружний адміністративний суд ухвалою від 05.02.2024 відкрив провадження у цій адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження (а.с.64-65).

Поштове відправлення із ухвалою суду, направлене відповідачу за його податковою адресою, повернулося до суду без вручення. В такому випадку у відповідності до частини 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається, що останнє вручене належним чином. Заяв чи клопотань відповідач суду не подав, правом на подання відзиву на позов, у п`ятнадцятиденний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі, не скористався. Також відповідачем не повідомлено суд про поважність причин ненадання такого відзиву.

Згідно з частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, дослідивши і оцінивши докази, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Захід-Спец-Буд» відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, знаходиться на податковому обліку в органах державної податкової служби.

Згідно ч.1 ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов`язання це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України (далі - Кодекс) податковим боргом є сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Підпунктом 16.1.3. пункту 16.1. статті 16 Кодексу визначено, що платники податків і зборів зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Підпункт 16.1.4 п.16.1 ст.16 Кодексу визначає, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, передбачених податковим законодавством. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 Кодексу).

Відповідно до підпункту 62.1.3. пункту 62.1 статті 62 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки (пункт 75.1 статті 75 Податкового кодексу України).

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Так, Головним управлінням ДПС в Івано-Франківські області здійснено позапланову виїзну документальну перевірку результати якої наведені в акті №2952/09-19-07-03/41083633 від 26.05.2021 (а.с.10-26).

27.05.2021 позивачем складено акт про неможливість вручення та підписання посадовими особами ТзОВ «Захід-Спец-Буд» акту від 26.05.2021 №2952/09-19-07-03/41083633 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Захід-Спец-Буд»» (а.с.27).

Акт перевірки №2952/09-19-07-03/41083633 від 26.05.2021 отримано відповідачем 31.05.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.28 на звороті).

Головним управління ДПС в Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від №2952/09-19-07-03/41083633 від 26.05.2021 прийнято ряд податкових повідомлень-рішень, а саме податкове повідомлення-рішення форми «Р» за №004228/0703 від 02.07.2021 за платежем податок на прибуток підприємств: основне зобов`язання в розмірі 408978 грн та штрафні (фінансові) санкції на суму 67896 грн. (а.с.36).

Згідно пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Як наслідок, відповідачу на підставі ст.129 Податкового кодексу України нараховано пеню в розмірі 61242,30 грн, що підтверджується інтегрованою карткою платника податку (а.с. 53 на звороті).

Таким чином, загальна сума заборгованості з податку на прибуток підприємств, нарахованих контролюючим органом складає 538116,03 грн.

Крім того, Головним управління ДПС в Івано-Франківській області, винесено податкове повідомлення-рішення від 02.07.2024№004240/0703, яким встановлено порушення п.63.3 ст. 63 ПК України, а саме ТзОВ «Захід-Спец-Буд» не подано до контролюючого органу повідомлення про об`єкт оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, які використовувалися в господарській діяльності. Відтак, на підставі пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 2040 грн (а.с.37).

Актом перевірки від 26.05.2021 №2952/09-19-07-03/41083633 встановлено порушення пп.164.2.17 п.164.2 ст.164, пп.168.1.1, пп.168.1.4 п.168.1 ст.168, п.171.2 ст. 171 (абз. а) п.176.2 ст.176 ПК України, в результаті чого відповідачем не перераховано до бюджету податок з доходів фізичних осіб в загальній сумі 56034 грн. Так, Головним управління ДПС в Івано-Франківській області винесено податкове повідомлення рішення форми «Д» від 02.07.2021 №004233/0703, яким встановлено суму грошового зобов`язання 56034 грн, а також штрафні (фінансові) санкції в розмірі 14008,50 грн (а.с.38).

Також, податковим повідомленням-рішенням форми «Д» від 02.07.20217 за №004234/0703, збільшено відповідачу податкові зобов`язання за платежем військовий збір на 4669,50 грн, за штрафними санкціями 1167,38 грн. (а.с.39).

Як вбачається з податкового повідомлення-рішення від 02.07.2021 за №004239/0703, до відповідача застосовано штраф за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку в розмірі 1020 грн (а.с.40).

Контролюючим органом встановлено порушення пп.266.1.1 п.266.1 ст.266, п.п.266.2.1, п.266.2 ст.266, п.п.266.3.3, п.266.3 ст.266 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Як наслідок Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області винесено податкові повідомлення-рішення форми «Р» від 02.07.2021 №004226/0703 та форми «ПС» від 02.07.2021 №004237/0703, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 85,57 грн та нараховано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 21,39 грн та 340 грн (а.с.41-42).

Також відповідачу на підставі пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України нараховано пеню в розмірі 4,67 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення направлялися відповідачу, та отримані ним 08.07.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення (а.с.48 на звороті).

Відповідно до пункту 59.1 статті59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як встановлено судом податковим органом винесена податкова вимога форми «Ю» від 27.10.2023 за №0007251-1302-0919 на суму 617507,04 грн (а.с.49). Податкова вимога направлялася відповідачу за його податковою адресою та не отримана ним з незалежних від контролюючого органу обставин, про що свідчить довідка Укрпошти з відміткою за закінченням терміну зберігання (а.с.50).

На час розгляду справи податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.

При цьому податковий борг відповідача в загальному розмірі 617507,04 грн, підтверджується вищезазначеними податковими повідомленнями-рішеннями, довідкою про борг станом на 22.01.2024, податковою вимогою форми «Ю» від 27.10.2023 за №0007251-1302-0919, інтегрованими картками платника податку (а.с.51-60).

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідачем суду не надано.

За таких обставин суд приходить до висновку, що відповідач зобов`язаний погасити податковий борг в загальній сумі 617507,04 грн. Наявність такого обов`язку у відповідача є визначальною для вирішення вказаного спору, крім того, даний обов`язок забезпечується статтею 67 Конституції України.

Згідно підпункту 20.1.19. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи наділені, зокрема, правом застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пункту 95.1. статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно пункту 95.3. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Івано-Франківській області є обґрунтованими, у зв`язку з чим слід позов задовольнити та стягнути з відповідача податковий борг в розмірі 617507,04 грн.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Захід-Спец-Буд" (ідентифікаційний код юридичної особи 41083633) та за рахунок готівки, що йому належить в дохід бюджету податковий борг в розмірі 617507 (шістсот сімнадцять тисяч п`ятсот сім) гривень 04 копійки.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статей 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (ідентифікаційний код юридичної особи 43968084), адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018;

відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «Захід-Спец-Буд» (ідентифікаційний код юридичної особи 41083633), адреса: вул. Макогона, 31/а, м. Івано-Франківськ, 76018.

Сдддя /підпис/ Скільський І.І.