Ухвала

від 04.06.2024 по справі 903/806/21

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

пр. Волі, 54а, м. Луцьк, 43010, тел./факс 72-41-10

E-mail: inbox@vl.arbitr.gov.ua Код ЄДРПОУ 03499885

УХВАЛА

04 червня 2024 року Справа № 903/806/21 за заявами Головного управління ДПС у Волинській області

про визнання грошових вимог

у справі № 903/806/21

за заявами Дочірнього підприємства "Чернівецький облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", Товариства з обмеженою відповідальністю "Статусінвестгруп"

до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України"

про банкрутство

Суддя Шум М. С.

Секретар с/з Сосновська Ю. П.

Учасники справи:

АТ «Автомобільні дороги України»: Фрейдун О. М.

ГУ ДПС у Волинській області: Сахарчук А. А.

Відділ з питань банкрутства Західного міжрегіонального управління Міністерства юстиції України: Мусієнко Т. І.

Встановив: ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2022 відкрито провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України", введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Чепелюка О.О. Відповідно до Кодексу України з процедур банкрутства 23.02.2022 за №68524 на офіційному веб-порталі судової влади України здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття судом провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор".

23.02.2022 за № 68524 на офіційному веб-порталі судової влади України оприлюднено оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України".

Ухвалою суду від 08.12.2023 розгляд справи №903/806/21 прийнято до провадження Господарським судом Волинської області у складі судді Шума Миколи Сергійовича.

06.12.2021 до Господарського суду м. Києва від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 надійшла заява про визнання грошових вимог до боржника /т. 2 а.с. 180-182/.

31.10.2022 до Господарського суду Волинської області від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області надійішла уточнена заява ГУ ДПС у Волинській області від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання кредиторських вимог до боржника /т. 11 а.с. 105-106/.

12.12.2022 від ГУ ДПС у Волинській області надійшла заява про збільшення кредиторських вимог від 08.12.2022 на суму 3 063 340,17 грн /т. 12 а.с. 141-144/.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 у справі № 903/806/21, серед іншого:

1. Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника задоволено частково.

2. Визнано у встановленому порядку доведені грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби у Волинській до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" на загальну суму 16 136 080,98 грн та зобов`язано розпорядника майна Чепелюка Олександра Олександровича включити вимоги до реєстру вимог кредиторів у наступній черговості:

- 4 962 грн - вимоги першої черги;

- 14 537 550,36 грн - вимоги третьої черги;

- 1 593 568,62 грн - вимоги шостої черги.

3. У визнанні грошових вимог Головного управління Державної податкової служби у Волинській області до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" за заявою від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 з врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 на суму 25 651,71 грн відмовлено.

4. Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника задоволено, визнано за відповідною заявою у встановленому порядку доведені та збільшені грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби у Волинській до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" на загальну суму 3 063 410,17 грн та зобов`язано розпорядника майна Чепелюка Олександра Олександровича включити вимоги до реєстру вимог кредиторів у наступній черговості:

- 2 851 188,76 грн вимоги третьої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів);

- 212 221,41 грн - вимоги шостої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів).

5. У задоволенні клопотання ГУ ДПС у Волинській області від 15.06.2022 про внесення окремо до реєстру відомостей про майно боржника, яке перебуває в податковій заставі, відмовлено /т. 15 а.с. 139-147/.

Постановою Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 ухвалу Господарського суду Волинської області (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) від 23.02.2023 у справі № 903/806/21 в частині пунктів 1-5 резолютивної частини залишено без змін. Доповнено ухвалу Господарського суду Волинської області (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) від 23.02.2023 у справі № 903/806/21 пунктом 6 такого змісту:

"Стягнути з Головного управління Державної податкової служби у Волинській області в дохід Державного бюджету України 4962 грн 00 коп. судового збору за подання заяви від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника. Видати наказ".

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 06.03.2024 постановлено:

1. Касаційну скаргу Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" задовольнити частково.

2. Ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) в частині пунктів 1-4 резолютивної частини та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 в частині залишення без змін пунктів 1-4 резолютивної частини ухвали Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 у справі № 903/806/21 скасувати.

3. Справу № 903/806/21 в частині розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника та розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника направити на новий розгляд до Господарського суду Волинської області.

4. В інших частинах ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 у справі № 903/806/21 залишити без змін.

Згідно із протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 02.04.2024 справу № 903/806/20 в частині розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника розподілено судді Вороняку А. С.

Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 03.04.2024 заяву розподілено судді Кравчук А.М.

Ухвалою суду від 01.05.2024 (суддя Вороняк А. С.) заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 про визнання кредиторських вимог із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 передано до Господарського суду Волинської області, в провадженні якого перебуває справа №903/806/21 за заявами Дочірнього підприємства "Чернівецький облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", Товариства з обмеженою відповідальністю "Статусінвестгруп" до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" про банкрутство.

Ухвалою суду від 22.04.2024 (суддя Кравчук А. М.) заяву Головного управління ДПС у Волинській області від 12.12.2022 про збільшення кредиторських вимог на суму 3 063 410 грн 17 коп. передано до Господарського суду Волинської області, в провадженні якого перебуває справа №903/806/21 за заявами Дочірнього підприємства "Чернівецький облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", Товариства з обмеженою відповідальністю "Статусінвестгруп" до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" про банкрутство.

Згідно з протоколами передачі судової справи раніше визначеному складу суду від 24.04.2024 та від 01.05.2024 заяви розподілено судді Шуму М. С.

Ухвалою суду від 29.04.2024 (суддя Шум М. С.) заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення кредиторських вимог до боржника прийнято до розгляду, розгляд заяви призначено у судовому засіданні на 28.05.2024, зобов`язано ліквідатора Чепелюка Олександра Олександровича до 28.05.2024 подати суду пояснення по суті заяви з врахуванням постанови Верховного Суду від 06.03.2024.

Ухвалою суду від 06.05.2024 (суддя Шум М. С.) заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 про визнання кредиторських вимог із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 прийнято до розгляду, розгляд заяви призначено у судовому засіданні 28.05.2024, запропоновано розпоряднику майна та ГУ ДПС у Волинській області до 28.05.2024 подати суду пояснення по суті заяви з врахуванням постанови Верховного Суду від 06.03.2024.

Арбітражний керуючий Чепелюк О. О., який станом на момент подання відповідних пояснень виконував обов`язки розпорядника майна боржника, в поясненнях від 15.04.2024№02-01/903/806/21-293 зазначив свою позицію щодо заяв ГУ ДПС у Волинській області, які направлені Верховним Судом на новий розгляд:

Головне управління ДПС у Волинській області звернулося до Господарського суду міста Києва із заявою про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» від 06.12.2021.

Пізніше дана заява була передана Господарському суду Волинської області для розгляду за підсудністю.

31.10.2022 до господарського суду подано уточнену заяву Головного управління ДПС у Волинській області про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор», яка на переконання заявника є складовою первинно заявлених вимог у заяві від 06.12.2021.

08.12.2022 орган податкового контролю звернувся до господарського суду із заявою про збільшення кредиторських вимог до боржника.

Господарським судом Волинської області здійснено розгляд заяв Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021, від 31.10.2022, від 08.12.2022 про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» та постановлено ухвалу від 23.02.2023.

04.10.2021 до Господарського суду Волинської області надійшла заява ініціюючого кредитора ТОВ «Астра Фінанси» про відкриття провадження у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор».

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 18.10.2021 справу № 903/806/21 за заявою ТОВ «Астра Фінанси» про відкриття провадження у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор» передано до Господарського суду міста Києва за виключною підсудністю.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 15.11.2021 прийнято справу №903/806/21 за заявою ТОВ «Астра Фінанси» до ДП «Волинський облавтодор» про відкриття провадження у справі про банкрутство до розгляду.

14.12.2021 до Господарського суду м. Києва надійшла заява Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021 про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» в загальному розмірі 16 234 199,81 грн.

Ухвалою Господарського суду м. Києва від 22.12.2021 року матеріали справи №903/806/21 передано за підсудністю до Господарського суду Волинської області.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 31.01.2022 справу № 903/806/21 прийнято до провадження та призначено до розгляду в підготовчому судовому засіданні на 14.02.2022.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2022 відкрито провадження у справі № 903/806/21 про банкрутство ДП «Волинський облавтодор», введено процедуру розпорядження майном боржника, визнано у встановленому порядку доведені вимоги ініціюючих кредиторів:

- ДП «Чернівецький облавтодор» до ДП «Волинський облавтодор» на загальну суму 432 161,04 грн. з врахуванням 22 700 грн. понесених судових витрат та 58 500 грн. витрат пов`язаних з розглядом справи;

- ТОВ «Статусінвестгруп» до ДП «Волинський облавтодор» на загальну суму 3 055 211,98 грн. з врахуванням 22 700 грн. понесених судових витрат та 54 000 грн. витрат пов`язаних з розглядом цієї справи.

Цією ж ухвалою прийнято до розгляду заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника ДП «Волинський облавтодор». Розгляд заяви в судовому засіданні призначено на 13.04.2022, зобов`язано ГУ ДПС у Волинській області надати суду докази сплати судового збору в розмірі 4 962 грн.5

Оголошення щодо відкриття провадження у справі №903/806/21 про банкрутство ДП «Волинський облавтодор» та введення процедури розпорядження майном опубліковано (офіційно оприлюднено) 23.02.2022 року під №68524 на веб-сайті Вищого господарського суду України.

Відповідно до частини 1 статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

За принципом даної норми, конкурсні кредитори зобов`язані протягом 30 днів, починаючи із 23.02.2022 року, заявити грошові вимоги до боржника ДП «Волинський облавтодор» в межах справи про банкрутство № 903/806/21 та подати документи, що їх підтверджують.

За нормою частини 2 статті 47 Кодексу України з процедур банкрутства у попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли лише виключно протягом строку, передбаченого частиною 1 статті 45 цього Кодексу.

Тож, якщо вимоги кредитора (у даному випадку ГУ ДПС у Волинській області) не були розглянуті судом у підготовчому засіданні, а призначені судом (згідно ухвали від 23.02.2022) до розгляду у попередньому засіданні 13.04.2022, то за змістом наведених норм у такого кредитора виникає необхідність подати свої вимоги до господарського суду заново вже після оприлюднення оголошення.

В іншому випадку, такі обставини увійдуть в конфлікт з наведеними нормами Кодексу, оскільки заява є поданою не у відповідності до буквального змісту закону, а подана ще до відкриття справи про банкрутство, при тому, що Головне управління ДПС у Волинській області не являється ініціюючим кредитором.

Аналогічна правова позиція висловлена Верховним Судом у постанові від 06.07.2022 у справі №913/288/21, зокрема в абзаці 31 даної постанови, де колегія суддів Касаційного господарського суду, посилаючись на частину 2 статті 47 Кодексу України з процедур банкрутства, стверджує, що господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною 1 статті 45 цього Кодексу. Кодекс України з процедур банкрутства не передбачає виключення чи аналогії закону з приводу порядку заявлення та розгляду грошових вимог кредиторів в межах справи про банкрутство, адже положення частини 1 статті 45 Кодексу є імперативними.

Відповідно, суд розглядає саме ті вимоги, що надійшли протягом 30 днів з дня оприлюднення оголошення про відкриття справи про банкрутство, але не вимоги, що заявлені до дня відкриття справи про банкрутство.

В даному випадку має місце порушення заявником Головним управлінням ДПС у Волинській області порядку щодо звернення до господарського суду із грошовими вимогами до боржника ДП «Волинський облавтодор» у відповідності до приписів статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства.

Більше того, саме порушення заявником встановленого порядку становило підставу прийняття Верховним Судом постанови від 06.03.2024 у справі № 903/806/21 про скасування ухвали Господарського суду Волинської області від 23.02.2022 та направлення заяви Головного управління ДПС у Волинській області про визнання грошових вимог на новий розгляд до господарського суду.

Висновки Верховного Суду фактично спонукають суд першої інстанції здійснювати розгляд заявлених грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області із врахуванням правової позиції ВС у даній постанові, та ухвалення відповідного рішення щодо вимог кредитора, заявлених із порушенням порядку.

Тому, в даному випадку, заява кредитора ГУ ДПС у Волинській області про збільшення грошових вимог від 08.12.2022 не може бути розглянута окремо до моменту прийняття рішення щодо первинних вимог даного кредитора, що містяться у заяві від 06.12.2022 та заяві від 31.10.2022, адже наявність підстав для заявлення додаткових вимог та відповідно збільшення розміру грошових вимог можливо буде встановити виключно після розгляду господарським судом заяви Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника ДП «Волинський облавтодор».

Розпорядник майна вважає за необхідне зауважити, що положеннями Кодексу України з процедур банкрутства встановлено спеціальні вимоги до заяви кредитора про визнання грошових вимог та порядок перевірки відповідності такої заяви вимогам Кодексу.

Відповідно до приписів частини 3 статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства до заяви в обов`язковому порядку додаються докази сплати судового збору.

Згідно частини 1 статті 46 Кодексу України з процедур банкрутства у разі якщо заяву конкурсного кредитора подано без дотримання вимог цього Кодексу, господарський суд постановляє ухвалу про залишення заяви без руху. В ухвалі про залишення заяви без руху суд повідомляє заявнику про недоліки заяви та строк, протягом якого він зобов`язаний їх усунути, який не може перевищувати п`яти днів з дня вручення ухвали про залишення заяви без руху.

Як вбачається із матеріалів справи № 903/806/21, господарський суд встановив відсутність доказів сплати судового збору за подання заяви із грошовими вимогами до боржника ДП «Волинський облавтодор» та постановив ухвалу, якою прийняв до розгляду заяву кредитора Головного управління ДПС у Волинській області.7

Тобто, вимога про подання кредитором ГУ ДПС у Волинській області до суду доказів сплати судового збору за подання заяви з вимогами до боржника, яка міститься в ухвалі від 23.02.2022, виключає можливість прийняття до розгляду заяви такого кредитора, оскільки це прямо суперечить положенням частини 1 статті 46 Кодексу України з процедур банкрутства.

Втім, 27.05.2022 Головне управління ДПС у Волинській області виконало вимоги ухвали від 23.02.2022 та надало господарському суду докази сплати судового збору за подання заяви із грошовими вимогами до боржника.

Виконання ухвали від 23.02.2022 року у справі № 903/806/21 (в частині надання доказів сплати судового збору) було здійснено кредитором поза межами процесуальних строків.

Ухвалою від 23.02.2022 судом не встановлено строку протягом якого кредитор зобов`язаний був надати докази сплати судового збору.

Згідно порядку, встановленого частиною 1 статті 46 Кодексу України з процедур банкрутства, строк для усунення недоліків заяви кредитора не може перевищувати п`яти днів з дня вручення ухвали.

Однак, як вбачається із матеріалів справи № 903/806/21, клопотання про продовження строку на усунення недоліків заяви кредитора Головним управлінням ДПС у Волинській області подано до суду лише 23.03.2022, а фактично докази сплати судового збору були надані Головним управління ДПС у Волинській області 27.05.2022.

Наслідки порушення кредитором процесуальних строків щодо усунення недоліків заяви із вимогами до боржника встановлено нормами частини 2 статті 46 Кодексу України з процедур банкрутства, у відповідності до яких господарський суд постановляє ухвалу про повернення заяви, якщо конкурсний кредитор не усунув недоліки заяви у строк, встановлений судом.

Щодо заяви заяви ГУ ДПС у Волинській області від 31.10.2022 про уточнення кредиторських вимог.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 29.09.2022 запропоновано ГУ ДПС у Волинській області надати чіткий перелік сум у розрізі окремих податків та черговості, розрахунки штрафних санкцій із зазначенням періоду і підстав нарахування. Головне управління ДПС у Волинській області 31.10.2022 подало до господарського суду уточнену заяву про визнання кредиторських вимог, якою фактично змінено кредиторські вимоги, заявлені в межах справи № 903/806/21.

Мотивуючи подану заяву кредитор наводить, що заявлені в уточненій заяві вимоги не є окремими самостійними вимогами, а входять до складу вимоги за основними зобов`язаннями (заява від 06.12.2021).

Варто зауважити, що на підтвердження заявлених кредиторських вимог, які уточняються згідно заяви від 31.10.2022, кредитором надано додаткові докази, відсутні у первинній заяві від 06.12.2021, які власне й змінили суму заявлених вимог.

Як вбачається із заяви від 06.12.2021, на підтвердження заявлених вимог в частині зобов`язань апарату управління ДП «Волинський облавтодор» кредитором долучено 3 (три) податкові повідомлення-рішення (№005471808 від 01.02.2021; №0134710413 від 13.10.2020; №0133060413 від 13.10.2020) на суму 535 358,62 грн.

Уточнена заява від 31.10.2022 містить уже вказівку на наявність 5 (п`яти) податкових повідомлень-рішень загальною сумою 2 250 030,19 грн. Кредитором долучено 2 (два) податкових повідомлення-рішення №0079135504 від 30.07.2020 в сумі 513 444,90 грн.; №0079295504 від 31.07.2020 в сумі 1 201 226,67 грн., про які не було заявлено раніше.

Відповідно до п.п.п. 14.1.157. ПК України податкове повідомлення-рішення письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Тож, податкове повідомлення-рішення, як документ, становить самостійну підставу для нарахування зобов`язань, які кредитором не були заявлені в первинній заяві від 06.12.2021, тому не можна вважати, що новозаявлені вимоги в заяві від 31.10.2022 є складовою вимог за основними зобов`язаннями, що виникли у зв`язку з несплатою боржником податкового боргу, які ввійшли до заяви від 06.12.2021.

Тобто, в даному випадку, має місце збільшення розміру кредиторських вимог, що в контексті Кодексу України з процедур банкрутства є новозаявленими вимогами, до яких застосовуються вимоги статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства, такі як сплата судового збору, належне обґрунтування, направлення заяви сторонам тощо.

Заява ГУ ДПС у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення кредиторських вимог до боржника

Головне управління ДПС у Волинській області звернулося до Господарського суду Волинської області із заявою від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника ДП «Волинський облавтодор» на загальну суму 3 063 410,17 грн.

Мотивуючи подану заяву орган податкового контролю вказав, що розмір податкового боргу в сумі 16 156 770,69 грн, що заявлений згідно первинної заяви від 06.12.2021, збільшився на суму 3 063 340,17 грн., а тому заявник стверджує про наявність правових підстав для збільшення кредиторських вимог.

В силу положень частини 1, 2 статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства, конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Як вже зазначалося вище, оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор» оприлюднено на офіційному веб-порталі судової влади України 23 лютого 2022 року за № 68524.

Заява Головного управління ДПС у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника на загальну суму 3 063 410,17 грн. надійшла до Господарського суду Волинської області 12.12.2022.9

Розглянувши додаткові вимоги ГУ ДПС у Волинській області, господарський суд керуючись положеннями частини 4 статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства визнав у встановленому законом порядку додаткові вимоги даного кредитора.

Проте варто зауважити, що на момент постановлення ухвали від 23.02.2022 про визнання додаткових вимог, первинні вимоги ГУ ДПС у Волинській області заявлені згідно заяви від 06.12.2021 та заяви від 31.10.2022 були розглянуті та визнані судом.

Станом на сьогодні ухвала Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 в частині визнання грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області до ДП «Волинський облавтодор», як основних (первинних) вимог, так й додаткових (збільшених), скасована.

Враховуючи обставини справи на сьогодні, заява Головного управління ДПС у Волинській області від 08.12.2023 про збільшення грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» не підлягає задоволенню з огляду на те, що заява від 06.12.2021, якою заявлено первинні вимоги кредитора, судом не розглянута, остаточне рішення відсутнє, а й відтак правова підстава для розгляду додаткових вимог, збільшених на основі первинних, відсутня. Наведене зумовлює необхідність застосування комплексного підходу щодо розгляду заявлених вимог кредитора.

Більше того, порушення порядку заявлення грошових вимог до боржника становить підставу для залишення без розгляду та повернення заяви такого кредитора, при цьому, вимоги статті 45-47 Кодексу України з процедур банкрутства та наслідки порушення встановленого даними положеннями порядку, розповсюджуються й на похідні вимоги кредитора (додаткові, збільшенні).

Окрім наведеного, заява Головного управління ДПС у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» також не відповідає вимогам Кодексу України з процедур банкрутства, в частині положень частини 3 статті 45 цього Кодексу.

Із матеріалів справи № 903/806/21 встановлено, що Головне управління ДПС у Волинській області не сплатило судового збору за подання заяви про збільшення грошових вимог від 08.12.2022, що згідно положень КУзПБ становило підставу для повернення такої заяви в момент її первинного подання до Господарського суду Волинської області.

Заява з додатковими кредиторськими вимогами до боржника також повинна бути оплачена відповідним судовим збором, ставка якого становить аналогічне значення до звичайної заяви з кредиторськими вимогами до боржника і до такої заяви застосовуються такі ж самі вимоги як і до звичайної заяви з кредиторськими вимогами (правові висновки Верховного Суду у постанові від 16.08.2023 у справі № 903/806/21).

Тобто, Головне управління ДПС у Волинській області допустило порушення порядку при поданні заяви від 08.12.2022 про збільшення грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор», а у відповідності до положень Кодексу України з процедур банкрутства порушення вимог при заявленні грошових вимог до боржника є підставою для застосуванням судом відповідних наслідків допущених порушень.

Із заяви Головного управління ДПС у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення грошових вимог до боржника ДП «Волинський облавтодор» неможливо встановити розмір основних вимог даного кредитора та суми неустойки, особливо в частині вимог, що нараховані органом податкового контролю за рішенням суду, яке розстрочувало податкове зобов`язання боржника, оскільки надані заявником докази на підтвердження заявленого розміру вимог містять лише аналітичні відомості, що є недостатніми для визнання доведеності боргу, а також розрахунки без належного правового та документального обґрунтування виникнення такого боргу. Відсутній також чіткий перелік сум у розрізі окремих податків та черговості зарахування платежів боржника для погашення зобов`язань, розрахунки штрафних санкцій із зазначенням періоду та підстав нарахування.

Крім того, нечіткості у виведенні основної суми боргу, що розраховувалася до 30.11.2022 спричиняють виникнення сумніву у вірності нарахування сум податкового боргу в подальшому, що виникали після 30.11.2022.

На підставі наведеного, враховуючи положення закону щодо реалізації основного завдання господарського судочинства, справедливого, неупередженого та своєчасного вирішення судом спорів, арбітражний керуючий Чепелюк О. О. просить суд врахувати правові висновки Верховного Суду, що наведені у постанові від 06.03.2024 у справі № 903/806/21, та прийняти відповідне судове рішення.

В судовому засіданні 28.05.2024 представниця Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" підтримала позицію арбітражного керуючого, яка викладене ним у поясненнях щодо заяв ГУ ДПС у Волинській області, зазначила, що заяви податкової служби не відповідають приписам КУзПБ, а тому не можуть бути розглянуті судом по суті.

В судовому засіданні 28.05.2024 оголошено перерву щодо розгляду заяв податкової служби до 04.06.2024 9:45 год.

ГУ ДПС у Волинській області 31.05.2024 надало суду платіжну інструкцію про сплату судового збору за заяву про приєднання кредиторських вимог у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор» в сумі 4 962 грн. 00 коп.

В судовому засіданні представник податкової служби заяви з грошовими вимогами підтримав. Зазначив, що судовий збір сплачений за заяву з грошовими вимогами на вимогу суду.

Вказівки ВС КГС при направленні грошових вимог на новий розгляд:

Верховний Суд у складі Касаційного господарського суду в постанові від 06.03.2024, направляючи заяви ГУ ДПС у Волинській області, до суду першої інстанції на новий розгляд, зазначив таке:

Відповідно до положень ч. 1 ст. 45 КУзПБ, конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Заяви з вимогами конкурсних кредиторів або забезпечених кредиторів, подані в межах строку, визначеного частиною першою цієї статті, розглядаються господарським судом у попередньому засіданні суду. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів. Ухвала господарського суду є підставою для внесення відомостей про таких кредиторів до реєстру вимог кредиторів (частина шоста статті 45 КУзПБ).

Як встановлено судами попередніх інстанцій, 14.12.2021 до Господарського суду міста Києва від Головного управління ДПС у Волинській області надійшла заява від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника /т. 2 а.с. 180-182/, а ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2022, зокрема, відкрито провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України".

Також як слідує з встановлених попередніми судовими інстанціями обставин справи, 23.02.2022 за № 68524 на офіційному веб-порталі судової влади України здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України".

Вказані обставини справи свідчать про те, що заява від Головного управління ДПС у Волинській області про визнання грошових вимог до боржника надійшла до суду 14.12.2021, а справу про банкрутство було відкрито ухвалою від 23.02.2022.

Згідно із частиною 14 статті 39 КУзПБ з моменту відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство пред`явлення конкурсними та забезпеченими кредиторами вимог до боржника та їх задоволення можуть здійснюватися лише у порядку, передбаченому цим Кодексом, та в межах провадження у справі; пред`явлення поточними кредиторами вимог до боржника та їх задоволення можуть здійснюватися у випадку та порядку, передбачених цим Кодексом.

Аналіз приписів статті 45 КУзПБ свідчить про те, що не передбачено для кредитора, який не є ініціюючим кредитором, порядку подачі заяви з кредиторськими (конкурсними) вимогами до моменту відкриття провадження у справі про банкрутство та оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття такого провадження.

З урахуванням того, що заява від Головного управління ДПС у Волинській області про визнання грошових вимог до боржника надійшла до суду раніше ніж було постановлено ухвалу про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" та здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття такого провадження, колегія суддів суду касаційної інстанції дійшла висновку, що суди попередніх інстанцій в ухвалі Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 (в частині задоволення заяви про збільшення розміру грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області до боржника та визнанні грошових вимог) та постанові Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 неправильно застосували положення ст. ст. 39, 45 КУзПБ.

Неправильне застосування в оскаржуваних судових рішеннях приписів ст. ст. 39, 45 КУзПБ стало підставою для неповного дослідження судами попередніх інстанцій зібраних доказів у справі, що стосуються розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Волинській області.

Відповідно до ст. 316 ГПК України вказівки, що містяться у постанові суду касаційної інстанції, є обов`язковими для суду першої та апеляційної інстанцій під час нового розгляду справи.

Позиція суду першої інстанції:

Щодо заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 про визнання грошових вимог до боржника /т. 2 а.с. 180-182/ із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника /т. 11 а.с. 105-106/.

04.10.2021 до Господарського суду Волинської області надійшла заява ініціюючого кредитора ТОВ «Астра Фінанси» про відкриття провадження у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор».

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 18.10.2021 справу № 903/806/21 за заявою ТОВ «Астра Фінанси» про відкриття провадження у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор» передано до Господарського суду міста Києва за виключною підсудністю.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 15.11.2021 прийнято справу №903/806/21 за заявою ТОВ «Астра Фінанси» до ДП «Волинський облавтодор» про відкриття провадження у справі про банкрутство до розгляду.

14.12.2021 до Господарського суду м. Києва надійшла заява Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021 про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» в загальному розмірі 16 234 199,81 грн.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 22.12.2021 справу № 903/806/21 за заявами Товариства з обмеженою відповідальністю «Астра Фінанси», Товариства з обмеженою відповідальністю «Статусінвестгруп», Дочірнього підприємства «Чернівецький облавтодор» Відкритого акціонерного товариства Державна акціонерна компанія Автомобільні дороги України про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства «Волинський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства Державна акціонерна компанія Автомобільні дороги України передати за підсудністю до Господарського суду Волинської області /т. 3 а.с. 166-171/.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 31.01.2022 справу № 903/806/21 прийнято до провадження та призначено до розгляду в підготовчому судовому засіданні на 14.02.2022.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2022 відкрито провадження у справі № 903/806/21 про банкрутство ДП «Волинський облавтодор», введено процедуру розпорядження майном боржника, визнано у встановленому порядку доведені вимоги ініціюючих кредиторів:

- ДП «Чернівецький облавтодор» до ДП «Волинський облавтодор» на загальну суму 432 161,04 грн. з врахуванням 22 700 грн. понесених судових витрат та 58 500 грн. витрат пов`язаних з розглядом справи;

- ТОВ «Статусінвестгруп» до ДП «Волинський облавтодор» на загальну суму 3 055 211,98 грн. з врахуванням 22 700 грн. понесених судових витрат та 54 000 грн. витрат пов`язаних з розглядом цієї справи.

Оголошення щодо відкриття провадження у справі №903/806/21 про банкрутство ДП «Волинський облавтодор» та введення процедури розпорядження майном опубліковано (офіційно оприлюднено) 23.02.2022 року під №68524 на веб-сайті Вищого господарського суду України.

27.05.2022 ГУ ДПС у Волинській області надало Господарському суду Волинської області докази сплати судового збору за подання заяви із грошовими вимогами до боржника.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 45 КУзПБ, конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Заяви з вимогами конкурсних кредиторів або забезпечених кредиторів, подані в межах строку, визначеного частиною першою цієї статті, розглядаються господарським судом у попередньому засіданні суду. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів. Ухвала господарського суду є підставою для внесення відомостей про таких кредиторів до реєстру вимог кредиторів (частина шоста статті 45 КУзПБ).

Заява від Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021 про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» в загальному розмірі 16 234 199,81 грн. надійшла до суду 14.12.2021, а справу про банкрутство було відкрито ухвалою від 23.02.2022.

Судом встановлено, що ГУ ДПС у Волинській області не є ініціюючим кредитором у справі про банкрутство ДП «Волинський облавтодор», а також заява від 06.12.2021 не є заявою ініціюючого кредитора про відкриття провадження у справі.

Згідно із частиною 14 статті 39 КУзПБ з моменту відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство пред`явлення конкурсними та забезпеченими кредиторами вимог до боржника та їх задоволення можуть здійснюватися лише у порядку, передбаченому цим Кодексом, та в межах провадження у справі; пред`явлення поточними кредиторами вимог до боржника та їх задоволення можуть здійснюватися у випадку та порядку, передбачених цим Кодексом.

Аналіз приписів статті 45 КУзПБ свідчить про те, що не передбачено для кредитора, який не є ініціюючим кредитором, порядку подачі заяви з кредиторськими (конкурсними) вимогами до моменту відкриття провадження у справі про банкрутство та оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття такого провадження.

З урахуванням того, що заява Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021 про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» в загальному розмірі 16 234 199,81 грн. надійшла до суду раніше ніж було постановлено ухвалу про відкриття провадження у справі про банкрутство Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" та здійснено оприлюднення оголошення (повідомлення) про відкриття такого провадження, така заява залишається судом без розгляду, оскільки ГУ ДПС у Волинській області подано її без додержання приписів Кодексу України з процедур банкрутства.

31.10.2022 до Господарського суду Волинської області від Головного управління Державної податкової служби у Волинській області надійшла уточнена заява ГУ ДПС у Волинській області від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання кредиторських вимог до боржника /т. 11 а.с. 105-106/.

В уточненій заяві ГУ ДПС у Волинській області зазначає, що по ДП "Волинський облавтодор" (ЄДРПОУ 32035139) рахується податковий борг в сумі 16 156 770,69 грн по наступних платежах:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 15 742 218,34 грн, який виник внаслідок несплати розстрочених сум за рішеннями Волинського окружного адміністративного суду, які набрали законної сили 07.08.2020 № 140/904/20, 10.01.2017 № 803/1709/16, 14.06.2016 № 803/625/16. Також, податковий борг збільшився внаслідок несплати податкових зобов`язань нарахованих платником самостійно, згідно поданих податкових декларацій з податку на додану вартість за період з жовтня 2020 по вересень 2021, а саме: від 19.11.2020 № 9305422240 в сумі 88 9671 грн по терміну сплати 30.11.2020, від 18.12.2020 № 9338598585 в сумі 481 034 грн по терміну сплати 30.12.2020, від 20.01.2021 № 9370020872 в сумі 1 385 765 грн по терміну сплати 01.02.2021, від 19.02.2021 № 9030309155 в сумі 56 691 грн по терміну сплати 02.03.2021, від 19.03.2021 № 9057048192 в сумі 1 806 190 грн по терміну сплати 30.03.2021, від 16.04.2021 № 9089748801 в сумі 2 627 806 грн по терміну сплати 30.04.2021, від 20.05.2021 № 9131736250 в сумі 1 668 967 грн по терміну сплати 31.05.2021, від 18.06.2021 № 9163537825 в сумі 1 580 293 грн по терміну сплати 30.06.2021, від 12.07.2021 № 9187132673 на суму 1 386 587 грн по терміну сплати 30.07.2021, від 13.08.2021 № 9233585321 в сумі 1 270 541 грн по терміну сплати 30.08.2021, 17.09.2021 № 9272005292 в сумі 674 874 грн по терміну сплати 30.09.2021, від 15.10.2021 № 9306081451 в сумі 695 874 грн по терміну сплати 01.11,2021 та уточнюючого розрахунку за квітень 2021 від 13.10.2021 № 9303044807 в сумі 11 522 грн.

Разом з тим, податковий борг збільшився внаслідок несплати штрафних санкцій. нарахованих, згідно податкових повідомлень-рішень: від 01.02,2021 № 005471808 в сумі 34 469,92 грн, від 13.10.2020 № 0134710413 в сумі 40 005,62 грн, від 13.10.2020 № 0133060413 в сумі 460 883,08 грн, від 30.07.2020 № 0079135504 в сумі 513 444,90 грн, від 31.07.2020 № 0079295504 в сумі 1 201 226.67 грн, на які ГУ ДПС у Волинській області за заявою платника на підставі ст. 19-1 розділу І та ст. 100 глави 9 розділу II Податкового кодексу України надано розстрочення сплати грошових зобов`язань, згідно рішення № 144 від 17.09.2020;

- екологічний податок 411,25 грн (основний платіж), який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкової декларації з екологічного податку від 08.11.2021 № 9334089491;

- Філія Володимир-Волинський автодор (ЄДРПОУ 33731934) за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 224 945,19 грн (штрафна санкція - 20 327,65 грн та пеня - 204 617,54 грн), який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, згідно податкового повідомлення-рішення від 11.01.2021 № 00352403 в сумі 20 327,65 грн та несвоєчасна сплати нарахованої пені за період з 03.04.2015 по 04.11.2020 на податкові повідомлення-рішення № 0012001700 від 06.02.2015, № 0002041700, згідно ст.129 Податкового кодексу України (далі- ПК України) в сумі 204 617,54 грн;

- Філія "Луцька Дорожньо-експлуатаційна дільниця" (ЄДРПОУ 03449048) м.Ківерці

за платежем: рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів (крім рентної плати за спецвикористання лісовизх ресурсів в частині деревинии), в сумі 680 грн (штрафна санкція), який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, згідно податкових повідомлень-рішень від 12.03.2019 №001796512, №0017985112;

- Філія "Луцька Дорожньо-експлуатаційна дільниця" (ЄДРПОУ 03449048) м.Луцьк по наступних платежах: податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 53 706,36 грн (пеня), який виник внаслідок несвоєчасної сплати нарахованої пені за період з 22.11.2016 по 04.11.2020 на податкове повідомлення-рішення № 0059811304 від 27.10.2016, згідно ст.129 ПК України;

В зв`язку з несплатою податкового боргу у відповідності до ст.89 ПК України прийнято рішення про опис майна в податкову заставу ДП "Волинський облавтодор" від 02.12.2015 на підставі, якого складено акти опису майна від 30.05.2019 № 36, від 03,01.2020 № 4, від 26.05.2020 № 32, від 23.01.2021 № 45, яке передається в податкову заставу.

З врахуванням викладеного, несплачені у встановлені законодавством строки суми податкового зобов`язання набули статусу податкового боргу.

На підставі вищевикладеного, Головне управління ДПС у Волинській області просить визнати кредиторські вимоги до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" в сумі 16 234 199,81 грн - вимоги третьої черги, 4 540,00 грн судовий збір - вимоги першої черги.

Суд зазначає, що КУзПБ не передбачає подання до суду уточненої заяви про визнання кредиторських вимог. Відтак, ГУ ДПС у Волинській області заявлено ще додаткові грошові вимоги до ДП «Волинський облавтодор», що не заборонено приписами КУзПБ.

Натомість, уточнена заява ГУ ДПС у Волинській області від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання кредиторських вимог до боржника не відповідає приписам КУзПБ щодо заяви з кредиторськими вимогами до боржника (додаткової заяви з грошовими вимогами до боржника), зокрема, до уточненої заяви не долучено докази сплати судового збору. Суд, в тому числі, з врахуванням диспозитивності господарського процесу не може розцінити уточнену заяву як окремо заявлені грошові вимоги до боржника.

Більше того, як зазначено вище, суд дійшов висновку про залишення без розгляду заяви Головного управління ДПС у Волинській області від 06.12.2021 про визнання грошових вимог до ДП «Волинський облавтодор» в загальному розмірі 16 234 199,81 грн., до якої як зазначає ГУ ДПС у Волинській області, 31.10.2022 подано відповідну уточнену заяву.

З урахуванням викладеного уточнена заява Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання кредиторських вимог до боржника /т. 11 а.с. 105-106/. залишається судом без розгляду, оскільки ГУ ДПС у Волинській області подано її без додержання приписів Кодексу України з процедур банкрутства.

Щодо заяви Головного управління ДПС у Волинській області від 12.12.2022 про збільшення кредиторських вимог на суму 3 063 410 грн 17 коп. /т. 12 а.с. 141-144/.

Ухвалою Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 у справі №903/806/21, серед іншого:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника задоволено, визнано за відповідною заявою у встановленому порядку доведені та збільшені грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби у Волинській до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" на загальну суму 3 063 410,17 грн та зобов`язано розпорядника майна Чепелюка Олександра Олександровича включити вимоги до реєстру вимог кредиторів у наступній черговості:

- 2 851 188,76 грн вимоги третьої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів);

- 212 221,41 грн - вимоги шостої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів).

Постановою Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023, серед іншого, постановлено доповнити ухвалу Господарського суду Волинської області (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) від 23.02.2023 у справі № 903/806/21 пунктом 6 такого змісту:

"Стягнути з Головного управління Державної податкової служби у Волинській області в дохід Державного бюджету України 4962 грн 00 коп. судового збору за подання заяви від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника.

Мотивуючи своє рішення колегія суддів апеляційної інстанції зазначила таке: «Враховуючи, що ГУ ДПС у Волинській області при поданні заяви про збільшення кредиторських вимог на суму 3 063 410,17 грн. не сплачено судовий збір, а також, враховуючи висновки Верховного Суду, викладені у постанові від 16.08.2023 у цій справі № 903/806/21, колегія суддів вважає за необхідне стягнути з Головного управління Державної податкової служби у Волинській області в дохід Державного бюджету України 4 962,00 грн судового збору за подання заяви від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника».

ВС у складі КГС в постанові від 06.03.2024 в резолютивній частині зазначив:

1. Касаційну скаргу Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" задовольнити частково.

2. Ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 (грошові вимоги ГУ ДПС у Волинській області) в частині пунктів 1-4 резолютивної частини та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 в частині залишення без змін пунктів 1-4 резолютивної частини ухвали Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 у справі № 903/806/21 скасувати.

3. Справу № 903/806/21 в частині розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 № 3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 № 1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника та розгляду заяви Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника направити на новий розгляд до Господарського суду Волинської області.

4. В інших частинах ухвалу Господарського суду Волинської області від 23.02.2023 та постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 у справі № 903/806/21 залишити без змін.

На виконання Постанови Північно-західного апеляційного господарського суду від 30.10.2023 Господарським судом Волинської області видано Наказ про примусове виконання №903/806/21-1, яким стягнуто з Головного управління Державної податкової служби у Волинській області в дохід Державного бюджету України 4 962 грн 00 коп. судового збору за подання заяви від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника.

ГУ ДПС у Волинській області долучено до матеріалів справи платіжну інструкцію №2343 від 29.05.2024 про сплату судового збору в сумі 4 962 грн. 00 коп. Відповідні кошти сплачені на виконання постанови суду апеляційної інстанції, яка у цій частині не скасована, та наказу суду першої інстанції за заяву про збільшення кредиторських вимог на суму 3 063 410,17 грн.

Відтак, заява Головного управління ДПС у Волинській області від 12.12.2022 про збільшення кредиторських вимог на суму 3 063 410 грн 17 коп. відповідає КУзПБ як заява з грошовими вимогами до боржника, однак подана до суду із пропуском строку, встановленого ст. 45 КУзПБ.

23 лютого 2022 року за № 68524 на офіційному веб-порталі судової влади України оприлюднено оголошення (повідомлення) про відкриття Господарським судом Волинської області провадження у справі про банкрутство ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України".

В заяві Головного управління Державної податкової служби у Волинській області про збільшення кредиторських вимог від 08.12.2022 /т. 12 а.с. 141-144/ (подана до суду через канцелярію 12.12.2022), податкова служба зазначає про збільшення податкового боргу боржника на суму 3 063 340,17 грн, з яких:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 2 715 088,67 грн, який виник - внаслідок користування розстрочкою, за рішеннями Волинського окружного адміністративного суду у справі № 803/1709/16 від 24.03.2017 з урахуванням ухвали суду про розстрочення виконання судового рішення від 05.01.2017 у справі № 803/1709/16 (наказу ДФС від 14.04.2016 № 318) на суму 169 888,26 грн;

- внаслідок несплати самостійно задекларованих платником податків ДП "Волинський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" податкових зобов`язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 2 332 979 грн, а саме за деклараціями: № 9351437162 від 19.11.2021 на суму 230 650 грн, по терміну сплати 30.11.2021, № 9381120249 від 14.12.2021 на суму 880 988 грн, по терміну сплати 30.12.2021 та № 9421135604 від 18.01.2022 на суму 1 221 341 грн, по терміну сплати 31.01.2022;

- нараховано пеню за користування розстрочкою (рішення Волинського окружного адміністративного суду у справі № 803/1709/16 від 24.03.2017 з врахуванням ухвали суду про розстрочення виконання судового рішення від 05.01.2017 у справі № 803/1709/16) по податковій декларації з податку на додану вартість № 9147042622 від 16.08.2016 на суму 1 639,74 грн, та нараховано пеню, згідно з ст. 129 Податкового кодексу України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19) на суму 210 581,67 грн;

- з земельного податку з юридичних осіб (м. Луцьк) на суму 96 385,57 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 902969685 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (м. Ковель) на суму 52 694,73 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9023663497 від 12.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (Старовижівський район) на суму 49 461,55 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027418734 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (Любомльський район) на суму 28 764,74 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027108116 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (Горохівський район) на суму 23 117,15 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9028191062 від 17.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (Ківерцівський район) на суму 16 938,17 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9030061113 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати в сумі 2,53 грн);

- з земельного податку з юридичних осіб (Рожищенський район) на суму 16 219,20 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9030000424 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 на суму 14 147,60 грн, № 9030004923 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 на суму 2072,76 грн, (з врахуванням переплати в сумі 1,16 грн);

- з земельного податку з юридичних осіб (Луцький район) на суму 15 268,12 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9030095169 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати в сумі 160,10 грн);

- з земельного податку з юридичних осіб (Маневицький район) на суму 11 092,07 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9028100831 від 17.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати 577,69 грн);

- з земельного податку з юридичних осіб (Турійський район) на суму 7 426,90 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9031662690 від 22.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (Любешівський район) на суму 5 754,72 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 90297182 від 19.02.2021 по терміну сплати 30.11.2021, 30.12.2021, 31.01.2022;

- з земельного податку з юридичних осіб (Ратнівський район) на суму 5667,54 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027125880 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.12.2021 та № 9027125630 від 16.02.2021 по терміну сплати 12.01.2021 (з врахуванням переплати 0,77 грн);

- з земельного податку з юридичних осіб (Шацький район) на суму 4230,69 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027093998 від 16.02.2021 по терміну сплати 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати 3127,78 грн);

- з земельного податку з юридичних осіб (Камінь-Каширський район) на суму 3 263,48 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027130370 від 18.02.2021 по термін сплати 30.12.2021, 31.01.2022 (з врахуванням переплати 2211,10 грн);

- з орендної плати з юридичних осіб (Шацький район) на суму 6 085,62 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового розрахунку земельного податку № 9027078239 від 16.02.2021 по терміну плати 30.11.2021, 30.12.2021, 30.01.2022;

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Любомльський район) на суму 5 951,25 грн, який виник внаслідок несплати самостійно задекларованих сум, згідно податкового декларації № 9027362293 від 16.02.2021 по терміну сплати 31.01.2022.

Враховуючи, що строк, відведений для заявлення конкурсними кредиторами грошових вимог до боржника, в порядку ст. 45 КУзПБ, закінчився 25.03.2022, збільшені кредиторські вимоги ГУ ДПС у Волинській області є вимогами, що заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, а тому згідно з приписами ч. 4 ст. 45 КУзПБ останні є конкурсними, однак, без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

Згідно з нормами Кодексу України з процедур банкрутства, на господарський суд покладено обов`язок надавати правовий аналіз заявлених кредиторських вимог, підстав виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог.

За результатами розгляду вимог щодо визнання кредиторської заборгованості та внесення вимог до реєстру вимог кредиторів, суд виносить ухвалу, в якій зазначає розмір визнаних судом вимог кредиторів, які включаються арбітражним керуючим до реєстру вимог кредиторів, черговість задоволення цих вимог та обґрунтування правової позиції суду.

Обов`язок здійснення правового аналізу заявлених у справі кредиторських вимог, підстав виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог покладений на господарський суд, в провадженні якого перебуває справа про банкрутство, а не на іншого учасника провадження у справі (постанови Верховного Суду від 24.10.2019р. у справі № 910/10542/18, від 07.11.2019 у справі № 904/9024/16).

За змістом частини 1 статті 64 КУзПБ кошти, одержані від продажу майна банкрута, спрямовуються на задоволення вимог кредиторів у порядку, встановленому цим Кодексом.

За змістом ч. 4 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом. Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

На підтвердження суми нарахованих податкових зобов`язань до заяви долучено розрахунок сум податкового боргу, довідка ГУ ДПС у Волинській області про наявність боргу по платежах до бюджет, податкові декларації з податку на додану вартість, податкові декларації з плати за землю, графік погашення розстрочених на підставі рішення суду сум заборгованості.

Зазначені у заяві від 08.12.2022 вимоги ГУ ДПС у Волинській області до ДП «Волинський облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України» в частині основних грошових зобов`язань на суму 2 851 188,76 грн відносяться до 3 черги задоволення вимог кредиторів, 212 221,41 грн штрафних санкцій та пені до 6 черги задоволення вимог кредиторів (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів).

Відповідно до ч. 1 ст. 73 ГПК України, доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Згідно ч. 1 ст. 74 ГПК України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень.

У відповідності до ст. 76 ГПК України, належними є докази, на підставі яких можна встановити обставини, які входять в предмет доказування. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Зі змісту ст. 77 ГПК України вбачається, що обставини, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування. Докази, одержані з порушенням закону, судом не приймаються.

Статтею 86 ГПК України встановлено, що суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів.

Жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Суд надає оцінку як зібраним у справі доказам в цілому, так і кожному доказу (групі однотипних доказів), який міститься у справі, мотивує відхилення або врахування кожного доказу (групи доказів).

Частинами 1, 2, 3 ст. 13 ГПК України встановлено, що судочинство у господарських судах здійснюється на засадах змагальності сторін. Учасники справи мають рівні права щодо здійснення всіх процесуальних прав та обов`язків, передбачених цим Кодексом. Кожна сторона повинна довести обставини, які мають значення для справи і на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених законом.

Принцип рівності сторін у процесі вимагає, щоб кожній стороні надавалася розумна можливість представляти справу в таких умовах, які не ставлять цю сторону у суттєво невигідне становище відносно другої сторони (п.87 Рішення Європейського суду з прав людини у справі "Салов проти України" від 06.09.2005р.).

У Рішенні Європейського суду з прав людини у справі "Надточий проти України" від 15.05.2008р. зазначено, що принцип рівності сторін передбачає, що кожна сторона повинна мати розумну можливість представляти свою сторону в умовах, які не ставлять її в суттєво менш сприятливе становище в порівнянні з опонентом.

Змагальність означає таку побудову судового процесу, яка дозволяє всім особам - учасникам певної справи відстоювати свої права та законні інтереси, свою позицію у справі.

Принцип змагальності є процесуальною гарантією всебічного, повного та об`єктивного з`ясування судом обставин справи, ухвалення законного, обґрунтованого і справедливого рішення у справі.

Відповідно до частини 1 статті 14 ГПК України, суд розглядає справи не інакше як за зверненням особи, поданим відповідно до цього Кодексу, в межах заявлених нею вимог і на підставі доказів, поданих учасниками справи або витребуваних судом у передбачених цим Кодексом випадках. Збирання доказів у господарських справах не є обов`язком суду, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Керуючись ст.ст. 1, 2, 39, 45, 47, 48, 49 Кодексу України з процедур банкрутства, ст.ст. 202, 216, 232-235 Господарського процесуального кодексу України, господарський суд,

УХВАЛИВ:

1. Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 06.12.2021 №3377/03-20-20-02-10 із врахуванням заяви про уточнення від 31.10.2022 №1317/03-20-13-07 про визнання грошових вимог до боржника залишити без розгляду.

2. Заяву Головного управління Державної податкової служби у Волинській області від 08.12.2022 про збільшення розміру грошових вимог до боржника задовольнити.

3. Визнати грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби у Волинській (м. Луцьк, Київський майдан, 4, код ЄДРПОУ 44106679) до Дочірнього підприємства "Волинський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" (Україна, 43016, Волинська область, м. Луцьк, вул. Ковельська, 41, код ЄДРПОУ 32035139) на загальну суму 3 063 410,17 грн. та зобов`язати розпорядника майна Мучінського І. Д. включити вимоги до реєстру вимог кредиторів у наступній черговості:

- 2 851 188,76 грн. вимоги третьої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів);

- 212 221,41 грн. - вимоги шостої черги (без права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів).

У відповідності до ч. 4 ст. 9 Кодексу України з процедур банкрутства, ухвали, прийняті господарським судом у справі про банкрутство, набирають законної сили з моменту їх прийняття, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

З врахуванням положень ст.ст. 253-257 ГПК України, ухвала суду підлягає апеляційному оскарженню, апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана до Північно-західного апеляційного господарського суду протягом десяти днів з дня її проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Ухвала підписана 07.06.2024

Суддя М. С. Шум