Постанова

від 07.09.2006 по справі 13/103-06-3606а

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

13/103-06-3606А

 ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

П О С Т А Н О В АІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

"07" вересня 2006 р. Справа № 13/103-06-3606А

     Колегія суддів Одеського апеляційного господарського суду у складі:

головуючого Жеков В.І.

суддів Картере В.І., Пироговський В.Т.

секретар судового засідання Буравльова О.М.

За участю представників сторін в судовому засіданні від 08.08.06р.

від позивача –Резніченко Н.М., Шинкаренко Ю.В.

від відповідача –Спіцин Д.Є., Михайлюченко С.О., Жмака І.О.

За участю представників сторін в судовому засіданні від 31.08.06р.

від позивача –Резніченко Н.М., Шинкаренко Ю.В.

від відповідача –Михайлюченко С.О.

За участю представників сторін в судовому засіданні від 07.09.06р.

від позивача –Резніченко Н.М., Шинкаренко Ю.В.

від відповідача –Михайлюченко С.О.

розглянувши  апеляційні скарги

ДП „Одеська залізниця”, СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі

на постанову господарського суду Одеської області

від 06.06.2006р.

у справі № 13/103-06-3606А

за позовом ДП „Одеська залізниця”

до СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі

про визнання нечинним рішення

          Ухвалою Одеського апеляційного господарського суду від 12.07.2006р., яка надіслана сторонам у справі 13.07.2006р., прийняті до провадження апеляційні скарги ДП „Одеська залізниця” та СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі  на постанову господарського суду Одеської області від 06.06.2006р. та призначена до розгляду на 08.08.2006р., тобто сторони повідомлені про час та місце засідання суду, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення.

Відповідно до вимог ст. 150 КАС у судових засіданнях від 08.08.2006р. та від 31.08.2006р. були оголошені перерви.

          Відповідно до вимог ч.1 п.1 ст.17 та п.6 Розділу 7 КАС України справа розглядалась в порядку, встановленим цим Кодексом.

Згідно із приписами ст. 160 КАС України в засіданні суду від 07.09.2006р. було оголошено вступну та резолютивну частини судового рішення.

27.03.2006р ДП „Одеська залізниця” звернулось до господарського суду Одеської області із позовом, в якому просило визнати нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 10.03.2006р. №  0000121360/0 СДПІ по роботі з великими платниками податків в Одеській області.

        Господарським судом Одеської області 06.06.2006р. було винесено постанову (суддя Панченко О.Л.), якою позовні вимоги підприємства задоволено частково. Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 10.03.2006р. № 0000121360/0 СДПІ по роботі з великими платниками податків в Одеській області визнано нечинним в частині застосування штрафних санкцій у сумі 478887,05 грн.

     Задовольняючи частково позовні вимоги господарський суд  по перше виходив із того, що застосована контролюючим  органом штрафна санкція на суму 478887,05 грн. є неправомірною, а по друге із того, що в решті штрафні санкції підприємством  не оскаржувались.

      Не погоджуючись із судовим рішенням, СДПІ 10.07.2006р. звернулась до Одеського апеляційного господарського суду із скаргою, в якій просить постанову господарського суду Одеської області від 06.06.2006р. скасувати, у задоволенні позову відмовити, посилаючись на неправильне застосування судом при прийнятті оскаржуваного рішення норм матеріального  права.        

       З апеляційною скаргою також звернулось ДП „Одеська залізниця” яке просить постанову від 06.06.2006р. скасувати, позов задовольнити у повному обсязі, посилаючись на неповне з'ясування судом всіх обставин справи та неправильне застосування норм матеріального права.

      Скаржники підтримують апеляційні скарги.

Розглянувши матеріали справи у відкритому судовому засіданні, заслухавши пояснення представників сторін   та перевіривши правильність застосування судом при прийнятті оскаржуваної постанови норм процесуального та матеріального права, судова колегія  встановила наступне.

СДПІ по роботі з великими платниками податків в Одеській області, правонаступником якої є СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі, проведена планова документальна перевірка ДП “Одеська  залізниця” з питання дотримання вимог податкового та  валютного законодавства за  період  з  01.07.2003р. по 30.06.2005р.

За результатами здійсненої перевірки  було складено  акт від 03.03.2006р. № 102/13-32.1/01071315/11.

За висновками акту перевірки встановлені наступні порушення, які стали підставою прийняття рішення СДПІ, а саме по службі електропостачання за порушення п.3.1 ст. 3 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.04р. № 637 перед бачена відповідальність згідно зі ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за пору шення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. №436/95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 180,00 грн. та застосована штрафна санкція у розмірі сплачених грошових коштів  180,00грн.;

по службі воєнізованої охорони за порушення п.п.2.13 п.2 "Положення про ведення касо вих операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно з абз. 7 ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 656,30грн.   та нарахована сума штрафних санкцій 656,30грн.;

по службі колії за порушення п.1,п.5 ст. 3 Закону України "Про застосу вання реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгів лі, громадського харчування та послуг" № 265/95-ВР від 06.07.1995р. в редакції Закону України № 1776-111 від 01.06.2000р. (із змінами та доповненнями), п. 3 Постанови Кабінету Міністрів України "Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського ха рчування та послуг" № 1336 від 23.08.2000р. (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно з п.1 ст. 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" № 265/95-ВР від 06.07.1995р. в редак ції Закону України № 1776-ІП від 01.06.2000р.(із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 35,12грн. нарахована сума штрафних санкцій 175,60грн.; у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг);

по службі колії за порушення п.3.1 ст. 3 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637 передбачена відповідальність згідно з ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 213,05грн. нарахована  сума штрафної санкції в розмірі сплачених грошових коштів  213,05грн;

по службі колії за порушення п.2.15 ст.2 "Порядку ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Національного банку України від 19.02.2001р. за № 72 передбачена відповідальність згідно з ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 40,00грн. нарахована сума штрафних санкцій 40,00грн. в розмірі сплачених грошових коштів;

по службі колії за порушення п.2.15 ст.2 "Порядку ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Національного банку України від 19.02.2001р. за № 72 (із змінами та доповненнями) передбачена відпові дальність згідно з ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 254,24грн. нарахована сума штрафних санкцій 254,24грн. в розмірі сплачених грошових коштів;

по службі колії за порушення абз. 6 п.п. 2.3 та абз. 7 п.п. 2.17 п 2 "Положення про ведення касових операцій у національній ва люті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72 (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно абз. 6 ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 19,60грн. нарахована сума штрафних санкцій 19,60грн.; в розмірі сплачених грошових коштів;

по службі колії за порушення абз. 1, абз. 2 п.п. 2.15 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72 (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно абз. 5.1 ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 4954,47грн. в розмірі 25 %  від суми несвоєчасно повернутих коштів нарахована сума штрафних санкцій 1238,62грн.;

по службі вагонного господарства, за порушення п.2.15 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від  19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та  доповненнями) передбачена відповідальність згідно абз. 5 ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12 06.1995р. № 436  (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 954,00грн. в розмірі 25 % від суми несвоєчасно повернутих коштів нарахована сума штрафних санкцій 238,50грн.;

по службі вагонного господарства, за порушення п.п. 2.13 п. 2  „Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою  Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) за використання готівкових коштів не за цільовим призначенням передбачена фінансова санкція згідно абз. 7 ст. 1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 270,00грн. нарахована сума штрафних санкцій 270,00грн. у розмірі сплачених коштів;

по службі вагонного господарства за порушення п.п. 2.15 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки передбачена фінансова санкція згідно абз. 5 ст. 1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 560,00грн. нарахована сума штрафних санкцій 140,00грн у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;

по службі ДФСК "Локомотив" за порушення п.п. 2.15 п. 2 "Положення про ведення касо вих операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72 , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки передбачена фінансова санкція згідно абз. 5 ст. 1 Указу Президента України №436/95 від 12.06.1995р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 47112,00грн.у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум нарахована сума штрафних санкцій 11778,00грн.;

по службі дирекції залізничних перевезень  за порушення п.1 ст. З Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р. № 1776-111 (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно ст. 17 п.1 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р. № 1776-III (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 423,00грн. у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів нарахована сума штрафних санкцій 2115,00грн.;

по службі дирекції залізничних перевезень  за порушення п.5 ст. З Закону України ”Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" № 265/95-ВР від 06.07.1995р.(із змінами та доповненнями), передбачена відповідальність згідно ст.17 п. З Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг"  № 265/95-ВР від 06.07.1995р. (із змінами та доповненнями) двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян нарахована сума штрафних санкцій 340,00грн.;

по службі локомотивного господарства, за порушення п. 3. 1 ст. 3 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.04р. № 637, зареєстрованого в Мінюсті № 40/10320 від 13.01.2005р. №273/5428, ст.8 Закону України "Про застосування РРО у сфері торгівлі громадського харчування та послуг" від 06.07.1995р. № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями) та Постанови НБУ № 432 від 16.10.2001р. зареєстрованої в Мінюсті № 530/2334 від 04.11.1997р."Про внесення змін та доповнень в Положення "Про порядок ведення касових операцій в народному господарстві в Україні", затвердженого Постановою Національного банку України від 19.02.01р. за № 72 передбачена відповідальність згідно ст.1 Указу президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436/95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 509,99грн. нарахована сума штрафних санкцій 509,99грн. у розмірі сплачених грошових коштів;

по службі локомотивного господарства за порушення п.2.15 ст.2 "Порядку ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Національного банку України від 19.02.01р. за № 72 передбачена відповідальність згідно ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436/95 (із змінами та доповненнями ) сума, на яку встановлено порушення 4329,90грн. в розмірі 25 % виданих під звіт сум нарахована сума штрафних санкцій 1082,47грн.;

по службі локомотивного господарства, за порушення п. 1 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р. № 1776- III (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно ст. 17 п. 1 Закону України "Про застосуван ня реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р. № 1776-111 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 144832,81грн. нарахована сума штрафних санкцій 724164,05грн. у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів ;

по пасажирській службі згідно частини другої ст. 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами" від 19.12.1995 р. №481/95-ВР (із змінами та доповненнями) за здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями без наявності ліцензії - у розмірі 200 відсотків вартості отриманої для реалізації партії товару, але не менше 1700,00 грн. нарахована сума штрафних санкцій 44079,40;

по пасажирській службі згідно абз. 3 ст.1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (із змінами та доповненнями) за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки сума, на яку встановлено порушення 95777,41грн. нарахована сума штрафних санкцій 478887,05грн. у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

       по службі сигналізації та зв'язку за порушення п.2.13 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) передбачена відповідальність згідно абз. 7 ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" сума, на яку встановлено порушення 721,00грн. в розмірі витраченої готівки нарахована сума штрафних санкцій 721,00грн. ;

     по службі сигналізації та зв'язку за порушення п.2.15 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) передбачена відповідальність згідно абз. 5 ст.1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436 /95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 1000,00грн. в розмірі 25 % від суми несвоєчасно повернутих коштів нарахована сума штрафних санкцій 250,00грн.;

       по службі сигналізації та зв'язку за порушення п.2.15 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) передбачена відповідальність згідно абз. 6 ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. №436/95 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 192,00грн. нарахована сума штрафних санкцій 192,00грн. в розмірі сплачених коштів;        

по службі будівельно - монтажних робіт і циві льних споруд згідно ст.1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995р. " Про застосування штрафних санкцій за по рушення норм з регулювання обігу готівки " із змінами та доповненнями за перевищення встановлених строків ви користання виданої під звіт готівки , згідно п.п. 2.15 п.2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72 (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 1931,40грн. у розмірі 25% виданих під звіт сум нарахована сума штрафних санкцій 482,85грн.;

по службі будівельно - монтажних робіт і цивільних споруд за порушення п.п. 2.3 п. 2    „Положення про ведення касо вих операцій у національній валюті в Україні” , затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями ) за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа, який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів передбачена фінансова санкція згідно ст. 1 Указу Президента України № 436 /95 від 12.06.1995р. " Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” (із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 217,20грн. нарахована сума штрафних санкцій 482,85грн. у розмірі сплачених коштів;

по дорожній автобазі Одеської залізниці за порушення п.2.15 п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за № 237/5428 (із змінами та доповненнями) передбачена відповідальність згідно абз. 5ст. 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995р. № 436/95(із змінами та доповненнями) сума, на яку встановлено порушення 900,00грн. у розмірі 25% від суми несвоєчасно повернутих коштів нарахована сума штрафних санкцій 225,00грн.;

       по господарській службі Одеської залізниці згідно частини другої ст.17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюно вими виробами" від 19.12.1995 р. №481/95-ВР зі змінами та доповненнями, внесеними Законом України "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України" від 25 березня 2005р. № 2505-ІУ, за здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями без наявності ліцензії передбачена відповідальність. Сума, на яку встановлено порушення РРО № 1501001010-сума реалізованої продукції склала 490,30грн; РРО № 1501001008- сума реалізованої продукції склала 603,18грн. у розмірі 200 відсотків вартості реалізованої через не зазначений в ліцензії реєстратор розрахункових операцій продукції, але не менше 1000,00 грн. сума штрафних санкцій РРО № 1501001010-1000,00 РРО          №1501001008 –603,18x200 %= 1206,36 грн. Всього: 1000,00 + 1206,36 = 2206,36 грн., всього 1 270 801,28 грн.

         За висновками акту перевірки до ДП „Одеська залізниця” застосовані штрафні санкції у сумі 1224515,52 грн. за порушення вимог Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 01.06.2000р. № 1776-111 (зі змінами та доповненнями), Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 19.02.2001р. № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за  № 237/5428 (зі змінами та доповненнями), Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за  № 40/ 10320 (зі змінами та доповненнями), про що СДПІ прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 10.03.2006р. № 0000121360/0.

Наведене рішення стало підставою звернення ДП „Одеська залізниця” з відповідним позов, який господарським судом задоволено частково.

З пояснень представників сторін та наявних у справі матеріалів  вбачається , що застосування штрафних санкцій у сумі 1224515,52 грн. здійснено контролюючим органом у зв'язку з порушенням підприємством п. 1, п. 5 ст. 3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 01.06.2000р. № 1776-Ш (зі змінами та доповненнями), п. п. 2.13, 2.15, 2.3, 2.10 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 19.02.2001р. № 72, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001р. за  № 237/5428 (зі змінами та доповненнями), п. 3.1 ст. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за № 40/10320 (зі змінами та доповненнями).

Так, в акті перевірки контролюючим органом зазначено, що при вибірковій перевірці пасажирського вагонного депо станції Одеса – Головна Одеської залізниці встановлено неоприбуткування в касі підприємства готівки, що надійшла з зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій, в сумі 95777,41 грн., у зв'язку з чим згідно з абз. 3 ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995р. № 436/95 (зі змінами та доповненнями) СДПІ застосувала до позивача штрафні санкції у сумі 478887,05 грн.

Між тим, відповідно до звіту про використання реєстраторів розрахункових операцій і книги обліку розрахункових операцій за грудень 2004 року загальна сума розрахунків за грудень 2004р. по РРО, які зареєстровані пасажирським вагонним депо станції Одеса –Головна Одеської залізниці, склала 455287 грн., у т.ч. ПДВ –75881,17 грн. Зазначена виручка підприємством була проведена через 82 належним чином зареєстрованих реєстратора розрахункових операцій.

Виручка з зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій в сумі 358995,80 грн. оприбуткована в касі підприємства та вказана в касовій книзі як торгова виручка. В звіті про використання РРО і КОРО за грудень 2004р. виручка, проведена через РРО –500 МЕ фіскальний номер 1501001534, склала 96291,20 грн. Зазначена виручка була отримана за період з 07.12.2004р. по 10.12.2004р. від начальників пасажирських поїздів за реалізацію чаю, кави, постільної білизни за місцем знаходження пасажирського вагонного депо станції Одеса – Головна, проведена через РРО –500 МЕ фіскальний номер 1501001534 і оприбуткована в касі підприємства у розмірі 96291,20 грн., яка вказана в касовій книзі як (б.ч. –білизна, чай), що підтверджується наданими підприємством  до суду звітом про використання РРО і КОРО за грудень 2004р., звітами, касовою книгою за період з 07.12.2004р. по 10.12.2004р.

Таким, чином визнаючи неправомірним застосування СДПІ штрафної санкції у сумі 478887,05 грн., господарський суд цілком обґрунтовано дійшов до такого висновку, оскільки такий висновок ґрунтується на наявних у справі матеріалах та вимогах чинного податкового законодавства.

Між тим, судова колегія апеляційної інстанції не може погодитись із висновком наведеним в оскаржуваному судовому рішенні, стосовного того, що підприємством не оскаржувалась решта штрафних санкцій визначених у рішенні № 0000121360/0 від 10.03.2006р., оскільки такий висновок суду спростовується поданою позовною заявою від 24.03.2006р., а відтак судовому розгляду підлягає решта заявлених позовних вимог.

За актом перевірки загальна сума розрахункових операцій, які не проведені через РРО, складає  144832,81 грн. „ Так, підприємство здійснювало без застосування РРО через касу підприємства з оформленням прибуткових ордерів продаж вугілля особам –пенсіонерам Одеської залізниці. Діяльність із забезпечення вугіллям пенсіонерів Одеської залізниці передбачена Колективною угодою, вугілля для вказаних цілей ( продаж пенсіонерам) спеціально виділяється для Локомотивного депо Одеською залізницею” Відтак на суму 144832,80 грн. нарахована штрафна санкція у п'ятикратному розмірі 724164, 05 грн. Крім приведеного у лапках, акт перевірки не містить будь яких даних щодо порушення на суму 144832,81 грн.

Однак, Законом України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” передбачено як обов'язковість проведення розрахункових операцій через РРО так і перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

Не дослідження з боку контролюючого органу у повному обсязі в цій частині господарської діяльності ДП „Одеська залізниця” позбавляє у даному випадку суд апеляційної  інстанції погодитись з  висновками наведеними  в акті перевірки, а відтак із застосуванням штрафної санкції у сумі 724164,05 грн., оскільки у відповідності до вимог ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Що стосується решти штрафних санкцій на суму 21464,42 грн. то судова колегія апеляційної інстанції цілком погоджується в цій частині із результатами проведеної перевірки, оскільки нарахування наведеної санкції СДПІ здійснено у цілковитий відповідності до вимог чинного податкового законодавства.

За таких обставин оскаржуване судове рішення підлягає скасуванню, а позов  ДП „Одеська залізниця” частковому задоволенню.

Керуючись ст. ст. 150, 160,162,198,202,205,207 КАС України, колегія суддів –

                                            ПОСТАНОВИЛА:

       Постанову господарського суду Одеської області від 06.06.2006р. зі справи № 13/103-06-3606А –скасувати.

       Позов ДП „Одеська залізниця” задовольнити частково.

  Рішення про застосування штрафних санкцій від 10.03.2006р. № 0000121360/0 СДПІ по роботі з великими платниками податків в Одеській області визнати нечинним в частині застосування штрафних санкцій у сумі 1203051,10 грн.

       В решті позову відмовити.

      Постанова в порядку ст.254 КАС України набирає законної сили з моменту її проголошення і може бути оскаржена у касаційному порядку.

Головуючий суддя

В.І. Жеков

Судді

В.І. Картере

В.Т.Пироговський