Рішення

від 31.05.2024 по справі 160/3754/24

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 травня 2024 року Справа № 160/3754/24 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бондар М.В.

при секретарі судового засідання Довгополій Т.В.

за участі:

представників позивача Натолоки Ю.В., Воробйової Л.П.

представників відповідача Подолян Д.В., Бобрікової В.М.

розглянув у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі ГУ ДПС у Дніпропетровській області, позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» (далі ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», відповідач), у якій позивач просить суд стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» до бюджету у розмірі 2 935 045,61 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

В обґрунтування позову зазначено, що на теперішній час в інтегрованих картках платника податків ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» обліковується незаявлений до суду податковий борг на загальну суму 2 935 045,61 грн. Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 87 991,99 грн, згідно з податковою декларацією №9052659213 від 13.05.2022 на суму 86 971,99 грн; податковим повідомленням-рішенням №0093140409 від 03.05.2023 на суму 1020,00 грн (штрафні санкції). Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті несплати платником податків у становлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 2 838 481,47 грн, згідно з податковою декларацією №9037145017 від 21.02.2022 на суму 1 099 210,00 грн; ??податковою декларацією №9042942012 від 21.03.2022 на суму 367 747,00 грн; ??податковою декларацією №9047714805 від 20.04.2022 на суму 34 188,00 грн; ??податковою декларацією №9053565228 від 20.05.2022 на суму 5101,00 грн; ??уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9095543498 від 01.05.2022 на суму 9 361,00 грн; податковим повідомленням-рішенням №0043041810 від 02.06.2022 на суму 340 грн (штрафні санкції); податковою декларацією №9163026675 від 19.08.2022 на суму 2318,00 грн; ??податковим повідомленням-рішенням №0250020409 від 04.09.2023 на суму 1 310 961,05 грн (штрафні санкції); податковим повідомленням-рішенням №0309620409 від 30.10.2023 на суму 9 255,42 грн. Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 1 020,00 грн, згідно з податковим повідомленням-рішенням №11305 від 08.12.2022 на суму 1 020 грн (штрафні санкції). Заборгованість по акцизному податку на пальне виникла в результаті сплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 7 552,15 грн, згідно з податковим повідомленням-рішенням №0057740902 від 04.07.2022 на суму 2 452,15 грн (штрафні санкції); податковим повідомленням-рішенням №11424/0905 від 19.05.2023 на суму 5 100,00 грн (штрафні санкції). Інформація щодо оскарження вищенаведених податкових повідомлень-рішень у контролюючого органу відсутня. Крім того, на виконання статті 95.5 Податкового кодексу України (далі - ПК України), ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийнято рішення керівника №46740/04-36-13-07-16 від 30.06.2023 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу на суму самостійно визначених платником податкових зобов`язань. На виконання вищезазначеного рішення до установ банків надсилаються платіжні інструкції, однак вони не призвели до погашення суми податкового боргу у зв`язку із відсутністю коштів на рахунках підприємства. З урахуванням вимог статей 56, 57 ПК України, у зв`язку з несплатою ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу. Відповідно до статті 59 ПК України, у зв`язку із несплатою до бюджету сум податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» сформовано податкова вимога №0000522-1307-0436 від 07.04.2023, що була направлена на адресу платника податків засобами поштового зв`язку, яку було отримано платником особисто 22.04.2023, згідно з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. У зв`язку з несплатою податкового боргу, в порядку статті 95 ПК України, позивач звернувся до суду про стягнення заборгованості.

Ухвалою суду від 13.02.2024 відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження з призначенням підготовчого засідання.

В підготовче засідання 06.03.2024 з`явились представники сторін.

В підготовчому засіданні 06.03.2024 оголошено перерву.

10.04.2024 до суду від представника відповідача надійшов відзив на позовну заяву, в якому представник ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» заперечує щодо наявності податкового боргу в розмірі 2935 045,61 грн, заявленого ГУ ДПС у Дніпропетровській області, так як враховані не всі подані нами декларації та уточнюючі розрахунки до них. Так, ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» зазначає, що ними задекларовано суму податку на прибуток за 1 квартал 2022 у сумі 84 473 грн, та сума штрафу 3% - 2534 грн. (податкова декларація з податку на прибуток №9052659213 від 13.05.2022), але за результатами звітного періоду 2022 було отримано збиток в сумі 569 060,00 грн (податкова декларація з податку на прибуток №909242993 від 01.03.2023). Також відповідач зазначає, що заборгованість по податку на додану вартість не відповідає заявленій в позові ??сумі. Так, податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2022 №9037145017 від 21.02.2022 на суму 1 536 049,00 грн. (в позові - 1 009 210,00 грн). Врахована податкова декларація з податку на додану вартість №9042942012 від 21.03.2022 за період лютий 2022 на суму 367 737,00 грн, але не врахований поданий відповідачем уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період лютий 2022 №9048061268 від 22.04.2022, сума якого 4 680,00 грн. ??Врахована податкова декларація з податку на додану вартість за період березень 2022 №9047714805 від 20.04.2022 на суму 34 188,00 грн, але не врахований поданий відповідачем уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період березень 2022 №9048061333 від 22.04.2022, сума якого (-1 411 416,00 грн) (сума від?ємного значення, розрахована згідно із пунктом 200.1 статті 200 ПК України, та врахована у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди р. 20.1 уточнюючого розрахунку). ??Податкова декларація з податку на додану вартість за квітень №9053565228 від 20.05.2022 на суму 5 101,00 грн. ??Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за травень 2022 №9095543498 від 01.06.2022 на суму 9 361,00грн. податкова декларація з податку на додану вартість за червень №9133994275 від 20.07.2022 на суму (- 69 088,00 грн) (сума від`ємного значення, розрахована згідно із п. 200.1 ст. 200 ПКУ, та врахована у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди р. 20.1 Декларації). Податкове повідомлення-рішення №0043041810 від 02.06.2022 на суму 340 грн (штрафні санкції) відповідач не отримував. Податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2022 №9163026675 від 22.08.2022 на суму 2 318,00 грн. Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб та по акцизному податку на пальне не відповідає заявленій в позові сумі. Податкові повідомлення-рішення про визначення грошових зобов`язань та штрафних відповідач не отримував.

15.04.2024 до суду від представника позивача надійшла відповідь на відзив, в якій ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить задовольнити позовні вимоги в повному обсязі з підстав, зазначених у позовній заяві.

В підготовче засідання 26.04.2024 з`явились представники сторін.

В підготовчому засіданні 26.04.2024 оголошено перерву.

В підготовче засідання 07.05.2024 з`явилась представник позивача.

В підготовчому засіданні 07.05.2024 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті в судовому засіданні на іншу дату.

В судове засідання 23.05.2024 з`явились представники сторін.

В судовому засіданні 23.05.2024 оголошено перерву, з метою з`ясування суми податкового боргу та причин неприйняття ГУ ДПС у Дніпропетровській області уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ, поданих ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», в наступне судове засідання викликано уповноважену особу відповідача для надання відповідних пояснень.

В судове засідання 31.05.2024 з`явились представники сторін.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.

Судом встановлено, що ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» зареєстроване як юридична особа; основний вид економічної діяльності: 49.41 Вантажний автомобільний транспорт.

ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» на час подання позову до суду перебуває на обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

Що заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 87 991,99 грн, суд зазначає таке.

Вказаний податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем податкових зобов`язань, визначених:

- податковою декларацією №9052659213 від 13.05.2022 на суму 86 971,99 грн;

- податковим повідомленням-рішенням №0093140409 від 03.05.2023 на суму 1020,00 грн (штрафні санкції).

У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «податок на прибуток підприємств»:

-дата операції: 20.05.2022, опис операції: [2534] нарах. плат. самост. штр. санк. (уточ. звіт. термін спл. пот.рік) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств №9052659213 від 13.05.2022, сума боргу: 2534 грн, основний платіж: 0 грн, штрафна санкція: 2534 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 20.05.2022, опис операції: [84437.99] нарах. плат. самост. о.п. згідно уточ. звіт. (термін спл. пот.рік) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств №9052659213 від 13.05.2022 терм. спл. 20.05.2022, сума боргу: 84437,99 грн, основний платіж: 0 грн, штрафна санкція: 84437,99 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 17.10.2023, опис операції: [1020] донарах. штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') №0093140409 від 03.05.2023 (а.с. 5).

Всього: сума боргу: 87 991,99 грн, основний платіж: 87 991,99 грн, штрафна санкція: 3554 грн, пеня: 0 грн.

З долученої до матеріалів справи копії ІКП по ПДВ за 2022 рік, 2023 за платежем «податок на прибуток приватних підприємств» вбачається, що сума заборгованості становить 86971,99 грн (а.с. 15,17).

Щодо заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті несплати платником податків у становлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 2 838 481,47 грн, суд зазначає таке.

Як зазначає позивач, заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті несплати платником податків у становлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 2 838 481,47 грн, згідно з:

- податковою декларацією №9037145017 від 21.02.2022 на суму 1 099 210,00 грн;

- ??податковою декларацією №9042942012 від 21.03.2022 на суму 367 747,00 грн; ??

- податковою декларацією №9047714805 від 20.04.2022 на суму 34 188,00 грн; ??

- податковою декларацією №9053565228 від 20.05.2022 на суму 5101,00 грн; ??

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9095543498 від 01.05.2022 на суму 9 361,00 грн;

- податковим повідомленням-рішенням №0043041810 від 02.06.2022 на суму 340 грн (штрафні санкції);

- податковою декларацією №9163026675 від 19.08.2022 на суму 2318,00 грн; ??

- податковим повідомленням-рішенням №0250020409 від 04.09.2023 на суму 1 310 961,05 грн (штрафні санкції);

- податковим повідомленням-рішенням №0309620409 від 30.10.2023 на суму 9 255,42 грн.

У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)»:

-дата операції: 02.03.2022, опис операції: [1099210] нараховано ПДВ по декларації Податкова декларація з податку на додану вартість №9037145017 від 21.02.2022 терм. спл. 02.03.2022, сума боргу: 1099210 грн, основний платіж: 1099210 грн, штрафна санкція: 0 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 30.03.2022, опис операції: [367747] нараховано ПДВ по декларації: Податкова декларація з податку на додану вартість №9042942012 від 21.03.2022 терм. спл. 30.03.2022, сума боргу: 367747 грн, основний платіж: 367747 грн, штрафна санкція: 0 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 02.05.2022, опис операції: [34188] нараховано ПДВ по декларації: податкова декларація з податку на додану вартість №9047714805 від 20.04.2022 терм. спл. 02.05.2022, сума боргу: 34188 грн, основний платіж: 34188 грн, штрафна санкція: 0 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 30.05.2022, опис операції: [5101] нараховано ПДВ по декларації: податкова декларація з податку на додану вартість №9053565228 від 20.05.2022 терм. спл. 30.05.2022, сума боргу: 5101 грн, основний платіж: 5101 грн, штрафна санкція: 0 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 24.06.2022, опис операції: [9361] збільш. суми ПДВ, що підлягала сплаті (ут. роз. до декл. пот. р.) уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9095543498 за 01.05.2022, сума боргу: 9361 грн, основний платіж: 9361 грн, штрафна санкція: 0 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 12.07.2022, опис операції: [340] донарах. штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') №0043041810 від 02.06.2022, сума боргу: 340 грн, основний платіж: 0 грн, штрафна санкція: 340 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 30.08.2022, опис операції: [2318] нараховано ПДВ по декларації: податкова декларація з податку на додану вартість №9163026675 від 19.08.2022 терм. спл. 30.08.2022, сума боргу: 2318 грн, основний платіж: 2318 грн, штрафна санкція: 0 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 14.11.2023, опис операції: [763739.5] донараховано штрафні санкції згідно з п. 120 1.1, 120-1 2 ст. 120 1 ПКУ за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') №0250020409 від 04.09.2023, сума боргу: 763739,5 грн, основний платіж: 0 грн, штрафна санкція: 763739,5 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 14.11.2023, опис операції: [547221.55] донараховано штрафні санкції згідно з п. 120 1.1, 120 1-2 ст. 120 1 ПКУ за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') №0250020409 від 04.09.2023, сума боргу: 54722,55 грн, основний платіж: 0 грн, штрафна санкція: 547221,55 грн, пеня: 0 грн;

-дата операції: 30.11.2023, опис операції: [9255.42] донараховано ШС (за невчасну сплату) акт пот р. Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш") №0309620409 від 30.10.2023, сума боргу: 9255,42 грн, основний платіж: 0 грн, штрафна санкція: 9255,42 грн, пеня: 0 грн.

Всього: сума боргу: 2 838 481,47 грн, основний платіж: 1 517 925,00 грн, штрафна санкція: 1 320 556,47 грн, пеня: 0 грн (а.с. 5).

З долученої до матеріалів справи копії ІКП по ПДВ за 2022 рік, 2023 рік за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» вбачається, що сума заборгованості становить 2 829 226,05 грн (а.с. 19-22).

02.06.2022 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №0043041810, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем «податок на додану вартість» у сумі 340,00 грн (а.с. 25).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», та яке отримано представником відповідача 23.06.2022 (а.с. 27).

04.09.2023 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №0250020409, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем «податок на додану вартість» у сумі 1 310 961,05 грн (а.с. 47).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», проте до контролюючого органу повернувся конверт з відміткою поштової установи «адресат відмовився» (а.с. 50).

Разом з цим, судом встановлено, що ГУ ДПС у Дніпропетровській області не враховано поданий відповідачем уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період лютий 2022 №9048061268 від 22.04.2022 (сума 4 680,00 грн); уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період березень 2022 №9048061333 від 22.04.2022 ( сума - 1 411 416,00 грн), в якому сума від?ємного значення, розрахована згідно із пунктом 200.1 статті 200 ПК України, та врахована у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди р. 20.1 уточнюючого розрахунку.

В судовому засіданні головний державний інспектор відділу адміністрування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області Воробйова Лариса Петрівна пояснила суду, що позивачем не були враховані уточнюючі розрахунки з ПДВ за формальних підстав, у зв`язку з неточністю в частині зазначення адреси місцезнаходження ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА». На запитання судді представник позивача Воробйова Лариса Петрівна додатково зазначила, що в разі визнання поданих уточнюючих розрахунків з ПДВ як податкової звітності, за її підрахунками, заборгованість з ПДВ у відповідача була б відсутня, та навіть рахувалась переплата.

Щодо заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 1 020,00 грн, суд зазначає таке.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 1 020,00 грн, згідно з податковим повідомленням-рішенням №11305 від 08.12.2022 на суму 1 020 грн (штрафні санкції).

Так, 08.12.2022 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №11305, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати» у сумі 1 020,00 грн (а.с. 31).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», та яке отримано представником відповідача 20.12.2022 (а.с. 32).

У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати»:

-дата операції: 03.01.2023, опис операції: 08.11.2022 [1020] штрафні санкції донарах. в поточному році за актом перевірки м.р. Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') №11305 від 08.12.2022, сума операції: 1020 грн, нараховано: 1020 грн;

-дата операції: 03.01.2023, опис операції: [1020] збільшено боргу по ШС нарахованих за актом у поточному році по податковому повідомленні-рішенні (форма 'ПС') №11305 від 08.12.2022, сума операції: 1020 грн, недоїмка: 1020 грн, заборгованість: 1020 грн.

Всього: нараховано: 1020 грн, недоїмка: 1020 грн, заборгованість: 1020 грн (а.с. 16).

Щодо заборгованості по акцизному податку на пальне, яка виникла в результаті сплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 7 552,15 грн, суд зазначає таке.

04.07.2022 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №0057740902, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем «акцизний податок на пальне» у сумі 2 755,31 грн (а.с. 33).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», та отримано представником відповідача 12.07.2022 (а.с. 34).

19.05.2023 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №11424/0905, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем «акцизний податок на пальне» у сумі 5 100,00 грн (а.с. 35).

Матеріали справи також містять розрахунок штрафних (фінансових) санкцій за неподання/несвоєчасне подання декларацій з акцизного податку:

-період: липень 2022, гранична дата подання звітності 22.08.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;

-період: серпень 2022, гранична дата подання звітності 20.09.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;

-період: вересень 2022, гранична дата подання звітності 20.10.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;

-період: жовтень 2022, гранична дата подання звітності 21.11.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;

-період: листопад 2022, гранична дата подання звітності 20.12.2022, фактична дата подання звітності -, сума штрафу 1 020,00 грн.

У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «акцизний податок на пальне»:

-дата операції: 31.12.2022, опис операції: сальдо на початок року, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 31.01.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 28.02.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 31.03.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 30.04.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 31.05.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 26.06.2023, опис операції: 21.04.2023 [5100] донарах. штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік). Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') №11424/0905 від 19.05.2023, сума операції: 5100 грн, нараховано: 5100 грн, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;

-дата операції: 26.06.2023, опис операції: [5100] збільшено боргу по ШС нарахованих за актом у поточному році по податковому повідомленні-рішенні (форма 'ПС') №11424/0905 від 19.05.2023, нараховано: 5100 грн, недоїмка: 7 552,15 грн, заборгованість: 7 552,15 грн.

ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийнято рішення керівника №46740/04-36-13-07-16 від 30.06.2023 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу на суму самостійно визначених платником податкових зобов`язань.

На момент вирішення спору в суді доказів сплати суми податкового боргу, що став предметом спору та доказів оскарження податкових повідомлень-рішень надано не було.

У зв`язку з вищевикладеним позивач звернувся до суду з цим адміністративним позовом.

Вирішуючи спір по суті позовних вимог, суд виходить з такого.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з підпунктами 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний:

подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпунктів 36.1-36.3 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 54.1 статті 54 ПК України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 ПК України).

Відповідно до пункту 58.1 ПК України, у разі коли сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V Податкового Кодексу України, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Згідно із пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Матеріалами справи підтверджено, що грошові зобов`язання ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» з податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та акцизного податку на пальне, як самостійно визначені відповідачем, так і визначені позивачем в податкових повідомленнях-рішеннях у встановлені строки не були сплачені та набули статусу податкового боргу.

Суд критично оцінює доводи представника відповідача щодо неотримання ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» податкових повідомлень-рішень ГУ ДПС у Дніпропетровській області, якими визначені відповідачу штрафні санкції, оскільки такі доводи спростовуються долученими до матеріалів справи доказами, що були досліджені в судовому засіданні.

Разом з цим, суд визнає протиправним неприйняття ГУ ДПС у Дніпропетровській області уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за період лютий 2022 №9048061268 від 22.04.2022 (сума 4 680,00 грн) та за період березень 2022 №9048061333 від 22.04.2022 (сума - 1 411 416,00 грн), оскільки вони неприйняті як податкова звітність з формальних підстав.

Враховуючи дані уточнюючих розрахунків з ПДВ №9048061268, №9048061333 від 22.04.2022 та пояснення в судовому засіданні головного державного інспектора відділу адміністрування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області Воробйової Лариси Петрівни, у суду відсутні правові підстави для визнання визначеної позивачем суми заборгованості відповідача з ПДВ підтвердженим податковим боргом.

Отже, вимоги позивача в цій частині є передчасними.

Відповідно до статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, податковий орган надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Податковим органом сформовано податкову вимогу форми «Ю» №0000522-1307-0436 від 07.03.2024.

Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Керуючись підпунктами 95.1-95.3 статті 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкового боргу у зазначеному позивачем розмірі, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 96 564, 14 грн.

Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням наведеного, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та оцінки, наявних у матеріалах справи доказів в сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню частково.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що позивач звільнений від сплати судового збору та ним не були понесені витрати, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (адреса: вул. Сімферопольська, 17-А, м. Дніпро, 49005; ідентифікаційний код ВП в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 44118658) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» про стягнення коштів (адреса: вул. Гагаріна, 12-А, смт. Солоне, 52400; реєстраційний ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 37799048) про стягнення податкового боргу задовольнити частково.

Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» до бюджету у розмірі 96 564 (дев`яносто шість тисяч п`ятсот шістдесят чотири) гривні 14 копійок шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

У задоволенні іншої частини позовних вимог відмовити.

Розподіл судових витрат не здійснювати.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в порядку та строки, передбачені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення в повному обсязі складено 19.06.2024.

Суддя М.В. Бондар