Вирок

від 28.07.2010 по справі 1-460|2010

БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-460/2010р.

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 липня 2010 року Білоцерківський міськрайонний суд Київської області в складі: головуючої судді Федорової Т.П.

при секретарях Амеліній А.В., Руденко Н.Е.

за участю прокурора Капєльнікової Є.В.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Потіївка Білоцерківського району Київської області, українки, громадянки України, з середньою освітою, вдови, зареєстрованої та проживаючої в АДРЕСА_1, працюючої директором ПП “Промбісзнес-М” , раніше судимої:

1/ 24.04.2008 року Білоцерківським міськрайонним судом Київської області за ст. 309 ч.1 КК України до 1 року позбавлення волі, на підставі ст.ст. 75, 76 КК України звільненої від відбуття покарання з випробуванням, з іспитовим строком 1 рік,

2/ 07.12.2009 року Білоцерківським міськрайонним судом Київської області за ст.ст. 164 ч.1, 309 ч.1, 70 КК України до 1 року 6 місяців позбавлення волі, на підставі ст.ст. 75, 76 КК України звільненої від відбуття покарання з випробуванням, з іспитовим строком 1 рік,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 КК України,

В с т а н о в и в :

ОСОБА_1 вчинила умисні дії, які виразились в співучасті в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов”язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. Крім того, ОСОБА_1 вчинила службове підроблення, тобто будучи службовою особою внесла до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, чим спричинила тяжкі наслідки.

Злочини вчинені за таких обставин.

В жовтні невстановлена слідством особа запропонувала ОСОБА_1 оформити її директором ПП „Промбізнес-М”, на що остання погодилась. Являючись згідно наказу № 4-к від 10.12.2008 року службовою особою підприємства з приватною формою власності директором ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750), зареєстрованого виконавчим комітетом Білоцерківської міської ради Київської області від 24.10.2008 року за № 13531020000003430 за юридичною адресою: Київська область, м.Біла Церква, вул.М”ясна, 9, відповідно до розділу 10 Статуту ПП “Промбізнес-М” виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обовязки, відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та за проведення фінансово-господарських операцій, за ведення бухгалтерського та податкового обліків, за відповідність відображення в них даних про проведені фінансово-господарські операції, своєчасність подачі їх до Білоцерківської ОДПІ, правильність нарахування та сплату податків та обовязкових платежів до бюджетів, мала право приймати рішення на підприємстві та керувати ним, здійснювати контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, укладати договори (угоди), здійснювати правочини, одноосібно підписувати документацію.

ОСОБА_1 в 4 кварталі 2008 року, в порушення п.2,п.3,п.4 ст.8 та п.5, п.8 ст.9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-ХІУ від 16.07.1999 року, умисно, сприяючи ухиленню від сплати податків та отримання неконтрольованого державою прибутку шляхом заниження об”єктів оподаткування, підписала псевдоугоду про проведені фінансово-господарської операції з підприємством ПП «Євротрейдінг» (код ЄДРПОУ 32803667, юридична адреса: Житомирська область, Володарсько-Волинський район, с.Рижани), директор якого ОСОБА_2 протягом грудня 2008 року фінансово-господарські операції з ПП “Промбізнес-М” не здійснював та не видавав в адресу ПП «Промбізнес-М» податкових накладних на нібито поставлені підприємством ПП “Євротрейдінг” товарно-матеріальні цінності на загальну суму 5 368 242,00 грн, в тому числі ПДВ 894707 грн, а саме :

-податкову накладну № 160 від 09.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 27500,00 грн, в тому числі ПДВ 4583,33 грн,

-податкову накладну № 142 від 04.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 100000,00 грн, в тому числі ПДВ 16666,67 грн,

-податкову накладну № 163 від 10.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 200900,00 грн, в тому числі ПДВ 33483,33 грн,

-податкову накладну № 173 від 11.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 127500,00 грн, в тому числі ПДВ 21250,00 грн,

-податкову накладну № 156 від 12.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 336900,00 грн, в тому числі ПДВ 56150,00 грн,

-податкову накладну № 163 від 15.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21600,00 грн, в тому числі ПДВ 3600,00 грн,

-податкову накладну № 185 від 16.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 110000,00 грн, в тому числі ПДВ 18333,33 грн,

-податкову накладну № 163 від 17.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 158000,00 грн, в тому числі ПДВ 26333,33 грн,

-податкову накладну № 170 від 18.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 49600,00 грн, в тому числі ПДВ 8266,67 грн,

-податкову накладну № 176 від 19.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 127800,00 грн, в тому числі ПДВ 21300,00 грн,

-податкову накладну № 180 від 22.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 24000,00 грн, в тому числі ПДВ 4000,00 грн,

-податкову накладну № 175 від 23.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 379500,00 грн, в тому числі ПДВ 63250,00 грн,

-податкову накладну № 181 від 24.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 94500,00 грн, в тому числі ПДВ 15750,00 грн,

-податкову накладну № 185 від 25.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111000,00 грн, в тому числі ПДВ 18500,00 грн,

-податкову накладну № 189 від 26.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50000,00 грн, в тому числі ПДВ 8333,33 грн,

-податкову накладну № 189 від 29.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92200,00 грн, в тому числі ПДВ 15366,67 грн,

-податкову накладну № 190 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 56700,00 грн, в тому числі ПДВ 9450,00 грн,

-податкову накладну № 199 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 196990,00 грн, в тому числі ПДВ 32831,67 грн,

-податкову накладну № 201 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 246288,00 грн, в тому числі ПДВ 41048,00 грн,

-податкову накладну № 199 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 259277,00 грн, в тому числі ПДВ 43212,83 грн,

-податкову накладну № 198 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 216458,00 грн, в тому числі ПДВ 36076,33 грн,

-податкову накладну № 200 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 117522,00 грн, в тому числі ПДВ 19587,00 грн,

-податкову накладну № 211 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 105267,00 грн, в тому числі ПДВ 17544,50 грн,

-податкову накладну № 203 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 267312,00 грн, в тому числі ПДВ 44552,00 грн,

-податкову накладну № 203 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 112820,00 грн, в тому числі ПДВ 18803,33 грн,

-податкову накладну № 204 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 161975,00 грн, в тому числі ПДВ 26995,83 грн,

-податкову накладну № 212 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 244765,00 грн, в тому числі ПДВ 40794,17 грн,

-податкову накладну № 206 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 131509,00 грн, в тому числі ПДВ 21918,17 грн,

-податкову накладну № 207 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 224856,00 грн, в тому числі ПДВ 37476,00 грн,

-податкову накладну № 209 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 124205,00 грн, в тому числі ПДВ 20700,83 грн,

-податкову накладну № 210 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 190746,00 грн, в тому числі ПДВ 31791,00 грн,

-податкову накладну № 213 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 318341,00 грн, в тому числі ПДВ 53056,83 грн,

-податкову накладну № 214 від 31.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 95143,00 грн, в тому числі ПДВ 15857,17 грн,

-податкову накладну № 193 від 30.12.2008 року на поставку підприємством ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 287066,00 грн, в тому числі ПДВ 47844,33 грн.

Далі, директор ПП “Промбізнес-М” ОСОБА_1 поставила свій підпис при відображенні у податковому обліку підприємства придбання товарно-матеріальних цінностей від суб”єкта підприємницької діяльності ПП “Євротрейдінг”, чим сприяла невстановленої слідством особі незаконному отриманню таким чином суму податку на додану вартість в розмірі 894 707 гривень від фіктивно придбаних у підприємства ПП “Євротрейдінг” товарів та віднесенню зазначеної суми податку на додану вартість до податкового кредиту підприємства, відобразивши її в податковій декларації ПП “Промбізнес-М” з податку на додану вартість за грудень 2008 року, що надає право на відшкодування суми податкового кредиту з державного бюджету і являється незаконним, так як фактично поставки товару від підприємства ПП «Євротрейдінг» не відбулося, тому ПП «Промбізнес-М» не мало права на податковий кредит.

Зокрема, директор ПП “Промбізнес-М” ОСОБА_1 підписала та подала за вхідним № 112379 від 20.01.2009 року до Білоцерківської ОДПІ податкову декларацію ПП “Промбізнес-М” за грудень 2008 року з зазначеними в ній недостовірними даними, а саме в розділі ІІ даної декларації “Податковий кредит” в колонці Б “Дозволений податковий кредит”, в рядку 17 “Усього податкового кредиту” відображена сума податку на додану вартість 920634 грн., хоча у вказаному рядку цієї ж декларації ПП “Промбізнес-М” повинна бути відображена сума в 25 927 грн (відхилення складає 894707 грн).

Крім того, в розділі ІІІ вказаної декларації «Розрахунки з бюджетом за звітний період в рядках 18.1, 20 та 27 відображена сума 1440 грн, хоча в цих рядках декларації ПП «Промбізнес-М» за грудень 2008 року повинна бути відображена сума в 896 147,00 грн.

Тобто, ПП «Промбізнес-М» в грудні 2008 року, в порушення вимог 7.2.3, п.7.2, ст.7 та п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження та приховування об”єктів оподаткування, ухилилась від сплати податків за грудень 2008 року на загальну суму 894 707, 00 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах, чим заподіяно збитків державі у великих розмірах, так як вказана сума в три тисячі і більше, а саме в 3 475 разів, перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Допитана судом підсудна ОСОБА_1 свою вину у вчиненні інкримінованих їй злочинів визнала повністю і суду показала, що у 2008 році відпочивала в кафе, до неї підійшов незнайомий чоловік, який запропонував оформити її директором підприємства „Промбізнес-М” і пообіцяв за це сплачувати їй кошти з прибутку. Вона погодилась і віддала йому свої документи для реєстрації підприємства. Потім якісь чоловіки привозили їй додому документи, які вона підписувала. Грошей їй ніхто не заплатив, тому цивільний позов вона не визнає. В скоєному щире покаялась та просила суд суворо її не карати.

Після проведення дослідження всіх доказів по справі суд вважає, що повністю доведена вина підсудної ОСОБА_1 у вчиненні умисних дій, які виразились в співучасті в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов”язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а також у вчиненні службового підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдиві відомості.

Допитана по справі судом експерт-економіст ОСОБА_3 показала, що нею на підставі постанови СВ ПМ Білоцерківської ОДПІ проведена судово-економічна експертиза з питання встановлення розміру податку на додану вартість ПП “Промбізнес-М” за грудень 2008 року, який підлягає нарахуванню до сплати в бюджет та встановлення розміру податку на прибуток ПП “Промбізнес-М” за грудень 2008 року, який підлягає нарахуванню до сплати в бюджет.

За результатами проведеного експертного дослідження було встановлено, що розмір податку на додану вартість, який підлягає нарахуванню до сплати в бюджет (з врахуванням сплаченого податку на додану вартість відповідно до поданої податкової звітності до податкових органів) з врахуванням відсутності взаємовідносин ПП “Промбізнес-М” та ПП “Євротрейдінг” в грудні 2008 року складає 894 707,00 грн. Тобто, саме на вказану суму службові особи ПП “Промбізнес-М” занизили розмір податку на додану вартість в грудні 2008 року.

Свідок ОСОБА_4 на досудовому слідстві показала, що вона являється засновником ПП “Євротрейдінг”. Згідно наказу № 3- к від 04.10.2005 року директором підприємства був призначений ОСОБА_2, який перебував на вказаній посаді і в грудні 2008 року. Особисто вона ніякого відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності ПП “Євротрейдінг” не має, фінансово-господарські операції по вказаному підприємству не здійснювала, в тому числі й в грудні 2008 року з підприємством ПП “Промбізнес-М” (т.4 а.с.20).

Свідок ОСОБА_2 на досудовому слідстві показав, що згідно наказу №3-К від 04.10.2005 року, виданого засновником ПП “Євротрейдінг” (код ЄДРПОУ 32803667), він являється директором вказаного підприємства.

Дійсно, в грудні 2008 року підприємству ПП “Промбізнес-М” від ПП “Євротрейдінг” планувалась поставка автошин, автокамер, інших резиново-технічних виробів, однак в останній момент поставка товару не відбулася.

Однак податкові накладні на поставку вказаної партії товару за грудень 2008 року від ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” вже були підгтовлені і знаходились в бухгалтерії ПП “Євротрейдінг”.

Зокрема, це такі податкові накладні ПП “Євротрейдінг” на поставку в адресу ПП “Промбізнес-М” товарно-матеріальних цінностей № 160 від 09.12.08, № 142 від 04.12.08, № 163 від 10.12.08, № 173 від 11.12.08, № 156 від 12.12.08, № 163 від 15.12.08, № 185 від 16.12.08, № 163 від 17.12.08, № 170 від 18.12.08, № 176 від 19.12.08, № 180 від 22.12.08, № 175 від 23.12.08, № 181 від 24.12.08, № 185 від 25.12.08, № 189 від 26.12.08, № 189 від 29.12.08, № 190 від 30.12.08, № 199 від 30.12.08, № 201 від 30.12.08, № 199 від 30.12.08, № 198 від 30.12.08, № 200 від 30.12.08, № 211 від 30.12.08, № 203 від 30.12.08, № 203 від 31.12.08, № 204 від 31.12.08, № 212 від 30.12.08, № 206 від 31.12.08, № 207 від 31.12.08, № 209 від 31.12.08, № 348 від 06.05.09, № 210 від 31.12.08, № 213 від 31.12.08, № 214 від 31.12.08, № 193 від 30.12.08 .

Звісно, так як ПП “Промбізнес-М” очікувало поставку партії товару, то ці дані по підготовленим податковим накладним погоджувались з цим підприємством і ці дані були у ПП “Промбізнес-М”.

Приблизно в жовтні 2009 року, коли працівниками податкової міліції почалась проводитись зустрічна перевірка між ПП “Євротрейдінг” та ПП “Промбізнес-М”, вони запитали в нього про факт поставки товару і про первинні документи фінансово-господарської діяльності між цими підприємствами за грудень 2008 року. Працівникам податкової міліції він повідомив, що факту поставки товару від ПП “Євротрейдінг” в адресу ПП “Промбізнес-М” не відбулося, крім того, він згадав про ці накладні і видав їх на вимогу працівників податкової (т.4, а.с.1-3)

Свідок ОСОБА_5 суду показав, що в жовтні 2008 року його знайомий, призвіща, імені якого він не знає, познайомив його з ОСОБА_1 та запропонував зареєструвати підприємство, для того, щоб в подальшому займатись бізнесом, на що він погодився. Реєстрацію підприємства займалась ОСОБА_6 Після реєстрації підприємства засновником ПП “Промбізнес-М” ОСОБА_1 він був призначений на посаду директора ПП “Промбізнес-М”. Однак за весь час з моменту призначення на вказану посаду, він не займався фінансово-господарською діяльністю підприємства, ніяких фінансово-господарських операцій не проводив, в тому числі й з ПП “Євротрейдінг”. В грудні 2008 року він був звільнений з посади директора ПП “Промбізнес-М”, а директором підприємства стала ОСОБА_1. Після того він ніякого відношення до діяльності ПП “Промбізнес-М” не мав.

Свідок ОСОБА_6 суду показала, що ініціатором створення ПП „Промбізнес-М” був чоловік на імя Юрій, прізвище якого вона не знає. На його прохання займалася реєстрацією ПП „Промбізнес-М”, ходила до ОДПІ, УПФУ, нотаріуса, за що Юрій сплатив їй 1000 гривень. ОСОБА_1 передала їй необхідні документи та у нотаріуса оформила доручення на її їмя з правом займатися реєстрацією ПП.

Крім того вина ОСОБА_1 доведена іншими матеріалами кримінальної справи, дослідженими судом.

Протоколом огляду та постановою про приєднання до справи в якості речових доказів податкових накладних за грудень 2008 року, виписаних від підприємства ПП “Євротрейдінг” (код ЄДРПОУ 32803667) в адресу ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750) (т.1 а.с.19-63, 236-239).

Протоколом огляду та постановою про приєднання до справи в якості речових доказів документів реєстраційної справи та податкової звітності підприємства ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750), серед яких міститься наказ № 4-К від 10.12.2008 року про призначення на посаду директора ПП “Промбізнес-М” ОСОБА_1 (т.1 а.с.69-177, 164, 240-243).

Протоколом виїмки та огляду у Володарсько-Волинській МДПІ документів реєстраційної справи та податкової звітності ПП “Євротрейдінг” (код ЄДРПОУ 32803667, юридична адреса: м.Київ, вул.А.Богомольця б.6), серед яких міститься наказ № 3-К від 04.10.2005 року, згідно якого на посаду директора ПП “Євротрейдінг” призначений ОСОБА_2 (т.2 а.с.4-171, 81).

Протоколами виїмки та огляду документів реєстраційної справи та виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750), відкритого в Білоцерківській філії ВАТ “АКБ Автокразбанк” (МФО 321916), та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів (т.3 а.с.8-104, 232).

Протоколами виїмки та огляду документів реєстраційної справи та виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ПП “Євротрейдінг” (код ЄДРПОУ 36210750), відкритого в філії ЦРУ ВАТ Банк “Фінанси та Кредит” (МФО 300937), та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів (т.3 а.с.160-232).

Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 12 від 20.01.2009 року, згідно якого підписи в податкових накладних ПП “Євротрейдінг” (код ЄДРПОУ 32803667) на поставку товарно-матеріальних цінностей в адресу ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750) за грудень 2008 року, виконані не ОСОБА_2, а іншою особою (т.4 а.с.37-48).

Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 13 від 20.01.2009 року, згідно якого підписи в податкових деклараціях ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750) за грудень 2008 року, виконані ОСОБА_1 (т.4 а.с.54-58).

Висновком судового експерта-економіста № 001/02-10 від 22.02.2010 р., згідно якого розмір податку на додану вартість ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750) за грудень 2008 року, який підлягає нарахуванню до сплати в бюджет (з врахуванням сплаченого податку на додану вартість відповідно до поданої податкової звітності до податкових органів) з врахуванням відсутності господарських взаємовідносин ПП “Промбізнес-М” (код ЄДРПОУ 36210750) та ПП “Євротрейдінг” (код ЄДРПОУ 32803667) в грудні 2008 року складає 894 707,00 грн. (т.4 а.с.85-92).

Таким чином в суді доведено те, що ОСОБА_1 вчинила умисні дії, які виразились в співучасті в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов”язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. ОСОБА_1 була посібником вчинення даного злочину, шляхом усунення перешкод, надання своїх особистих документів сприяла створенню ПП „Промбізнес-М” та ухиленню від сплати податків, зборів та інших обовязкових платежів. Дії ОСОБА_1 слід перекваліфікувати з ч.2 ч. 212 КК України на ч.5 ст.27-ч.2 ст. 212 КК України. Крім того, ОСОБА_1, як директор ПП „Промбізнес-М” вчинила службове підроблення, тобто будучи службовою особою внесла до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, чим спричинила тяжкі наслідки і дії вії вірно кваліфіковані за ст. 366 ч.2 КК України.

Призначаючи міру покарання підсудній, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винної, обставини справи.

Обставиною, яка пом”якшує покарання ОСОБА_1, є її щире каяття та сприяння розкриттю злочину.

Обставин, що обтяжують покарання ОСОБА_1, судом не встановлено.

Згідно характеристики за місцем проживання ОСОБА_1 характеризується позитивно, на обліку у лікаря-психіатра не перебуває, перебуває під профілактичним наглядом у лікаря-нарколога, позбавлена батьківських прав на дитину.

Вироком Білоцерківського міськрайсуду від 07.12.2009 року засуджена за ч.1 ст. 164, ч.1 ст.309 КК України до 1 року 6 місяців позбавлення волі, на підставі ст.ст.75,76 КК України звільнена від відбуття покарання з випробуванням, з іспитовим строком 1 рік.

Оскільки ОСОБА_1 вчинила злочин під час іспитового строку, суд вважає, що її виправлення є можливим лише в умовах ізоляції від суспільства.

По справі заявлений цивільний позов на суму 894707 гривень. позов суд залишає без розгляду, оскільки ,на думку суду, позов повинен відшкодовуватись іншою, невстановленою слідством особою, яка є організатором, безпосереднім виконавцем такого злочину, як ухилення від сплати податків.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 321-324 КПК України, суд

З а с у д и в :

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 27 ч.5-212 ч.2, 366 ч.2 КК України і призначити покарання:

- за ст.ст. 27 ч.5-212 ч.2 КК України у виді 2 (двох) років обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на три роки,

- за ст. 366 ч.2 КК України у виді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на три роки.

На підставі ст. 70, 72 КК України, шляхом повного складання призначених покарань призначити 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на три роки.

На підставі ст. 71 КК України приєднати частково невідбуте покарання за вироком Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 07.12.2009 року і остаточно призначити покарання у виді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на три роки.

Речові докази - документи зберігати в справі.

Цивільний позов Білоцерківської ОДПІ залишити без розгляду

Міру запобіжного заходу відносно ОСОБА_1 змінити з підписки про невиїзд на взяття під варту, утримувати до вступу вироку в законну силу в СІЗО-13 Державного департаменту України по виконанню покарань у м. Києві та Київській області, взяти під варту з залу суду.

Строк відбування покарання рахувати з 28.07.2010 року.

Вирок суду може бути оскаржений до Апеляційного суду Київської області через Білоцерківський міськрайонний суд протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженою з моменту отримання копії вироку.

Суддя - Т.П. Федорова