Постанова

від 25.06.2024 по справі 947/39100/23

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Номер провадження: 22-ц/813/3785/24

Справа № 947/39100/23

Головуючий у першій інстанції Коваленко О.Б.

Доповідач Лозко Ю. П.

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.06.2024 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд у складі колегії суддів судової палати у цивільних справах:

головуючого - Лозко Ю.П.

суддів: Кострицького В.В., Стахової Н.В.,

за участю секретаря судового засідання - Пересипка Д.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Одеського апеляційного суду в порядку спрощеного провадження

апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області

на рішення Київського районного суду м. Одеси від 18 грудня 2023 року

у цивільній справі за заявою Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» найменування та місцезнаходження банку, що обслуговую особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний»,

встановив:

У грудні 2023 року ГУ ДПУ у Чернігівській області звернулось до суду з вказаною вище заявою, у якій просило про розкриття АБ "Південний» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» (ЄДРПОУ 43379142), а саме інформацію про обсяг та обіг коштів за період: з 01 жовтня 2021 р. по 30 червня 2023р. по розрахункових рахунках НОМЕР_1 (валюта - українська гривня), НОМЕР_1 (валюта - долар США), НОМЕР_6 (валюта - євро), UА НОМЕР_7 (валюта - рос.рубль) НОМЕР_8 (валюта - українська гривня), НОМЕР_2 (валюта - українська гривня); з 30 грудня 2021 р. по 05 січня 2022 р. НОМЕР_3 (валюта - українська гривня) в АБ "Південний» (МФО 328209), із зазначенням контрагентів, а також дати та суми проведених операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання при проведенні перевірки.

В обґрунтування звернення з вказаною заявою ГУ ДПУ у Чернігівській області зазначає, що за даними ІКС «Податковий блок», ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» взято на облік в ГУ ДПС у м. Києві 03 грудня 2019 року за адресою: 03150,м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд. 143-/2, корп. поверх 5, кв. (офіс) 15, а 27 вересня 2023 року включено до плану-графіка проведення документальних перевірок платників податків на 2023 рік (жовтень), який розміщено на офіційному сайті Державної податкової служби України. Період перевірки: з 01 жовтня 2021 року по 30 червня 2023 року, тривалістю - 10 робочих днів, мета перевірки: дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 жовтня 2021 року по 30 червня 2023 року, валютного - за період з 01 жовтня 2021 року по 30 червня 2023 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01 жовтня 2021 року по 30 червня 2023 року та іншого законодавства за відповідний період.

Відповідно до наказу на проведення перевірки ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» від 27.09.2023 №4716- п, оформлено повідомлення про проведення документальної планової перевірки від 29.09.2023 року № 239/26-15-07-02-04-09, які направлено на податкову адресу платника засобами поштового зв`язку (відповідно до положень ст. 42 ПК України). Запланована дата початку перевірки - 18 жовтня 2023 року.

Проте, ТОВ "ЄВРО ГАЗ ГРУП" з 05 жовтня 2023 року змінює своє місцезнаходження на адресу: АДРЕСА_1 , що підтверджується даними з підсистеми «Реєстрація ПП» ІКС «Податковий блок» (доказ додано).

У зв`язку з вказаним, ГУ ДПС у м. Києві звернулося до ГУ ДПС у Чернігівській області (заявника) з проханням надати інформацію щодо посадових осіб ГУ ДПС у Чернігівській області, які будуть залучені до проведення планової перевірки ТОВ "ЄВРО ГАЗ ГРУП" за новою адресою: 14005, Чернігівська область, м. Чернігів, Деснянський район вул. Миру, буд.53. (відповідно до листа про виділення фахівців вих.№ 10003/7/26-15-07-02-04-08 від 12 жовтня 2023 року, який додано до заяви).

На виконання листа ГУ ДПС у м. Києві №10003/7/26-15-07-02-04-08 від 12 жовтня 2023 та листа №14155/8/26-15-07-02-04-07 від 12 жовтня 2023 року працівниками управління податкового аудиту ГУ ДПС у Чернігівській області здійснено вихід 18 жовтня 2023 року за податковою адресою ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП», а саме: Україна, 14005, Чернігівська область, м. Чернігів, Деснянський район вул. Миру, буд. 53, в результаті здійсненого виходу встановлено наступне:

1.Будинок 53 по вулиці Миру в місті Чернігові відсутній (немає такого номеру будинку). Крім того вул. Миру знаходиться в Новозаводському районі м. Чернігова, а не в Деснянському.

2.В Деснянському районі м. Чернігова з поштовим індексом 14005 є адреса проспект Миру, 53, за даною адресою знаходиться п`ятиповерхове офісне приміщення. Обстеживши вказану будівлю та опитавши осіб, які перебували за даною адресою, останні повідомили про те, що їм невідомо де знаходиться ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» та його посадова особа ОСОБА_1 . Будь-які ознаки (вивіски, таблички, графік роботи, тощо), які б вказували на перебування за вказаною адресою ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» відсутні.

Також, здійснено телефонний дзвінок на номер телефону НОМЕР_4 , який зазначено в поданій ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» звітності. Під час телефонної розмови невідомий чоловік, який обслуговується за даним номером повідомив, що підприємство ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» йому незнайоме. Здійснено телефонні дзвінки на номер телефону НОМЕР_5 , який зазначено в АС «Податковий блок» як контактний телефон керівника ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» ОСОБА_1 . При неодноразовому наборі даного номеру телефону автоматично повідомляється: «на даний момент все лінії зайняті».

Крім цього, на власника будівлі (ТОВ «СІХК» Сінком-Холдінг» код 24083462), що знаходиться за вказаною адресою було направлено запит від 24 жовтня 2023 року№2109/ж- 12/25-01-07-01-06 з проханням надати інформацію, щодо укладання договору оренди з ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП».ТОВ «СІХК» Сінком-Холдінг» надано відповідь від 24 жовтня 2023 року №66 в якій зазначено, що за даною адресою ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» офіс та приміщення не орендує (дози додані).

Ураховуючи наведене, розпочати документальну планову виїзну перевірку ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» не можливо, про що складено Акт від 18 жовтня 2023 року № 642/Ж6/25-01-07-01-01.

Рішенням Київського районного суду м. Одеси від 18 грудня 2023 року у задоволенні вказаної вище заяви Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області відмовлено.

В апеляційній скарзі заявник ГУ ДПС у Чернігівській області посилаючись на обставини якими обґрунтовуються вимоги заяви, просить скасувати рішення Київського районного суду м. Одеси від 18 грудня 2023 року та ухвалити нове судове рішення, яким задовольнити його заяву, оскільки висновки суду про відмову в задоволенні вимог заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, з підстав наведених в оскаржуваному рішенні є помилковими, і не відповідають обставинам справи.

Так, поза увагою суду залишились підстави звернення ГУ ДПС у Чернігівській області до суду із відповідною заявою, а саме обставини неможливості проведення податковим органом в установленому порядку перевірки з питань дотримання ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» податкового законодавства.

Також, судом помилково застосовано висновок Верховного Суду, викладений у справі № 752/19172/18, оскільки у цій справі заявник ГУ ДПС у Чернігівській області надав суду докази щодо організації проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» та вказав причини, через які проведення даної перевірки виявилося неможливим.

Учасники справи будучи належним чином повідомленими про дату, час і місце розгляду справи у судове засідання не з`явилися, що відповідно до ч.2 ст. 372 ЦПК України не перешкоджає розгляду справи.

Заслухавши суддю - доповідача, перевіривши матеріали справи, законність і обґрунтованість оскаржуваного рішення суду в межах, визначених ст. 367 ЦПК України колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню частково, з огляду на таке.

Відповідно до приписів статті 263 ЦПК України судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.

Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права із дотриманням норм процесуального права.

Вказаним вимогам оскаржуване рішення суду не відповідає, з огляду на таке.

Відмовляючи в задоволенні вказаних вище вимог заявника, суд першої інстанції виходив з того, що ГУ ДПС у Чернівецькій області не надало належних доказів на підтвердження обставин щодо проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» податкового законодавства або доказів на підтвердження неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством, і не надано доказів, що така перевірка взагалі здійснюється.

Апеляційний суд не погоджується із такими висновками суду, зважаючи на таке.

Відповідно до п. п. 16.1.11 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 p. N 2755 (із змінами і доповненнями), платник податків зобов`язаний повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.

Відповідно до частин 1 і 2 статті 349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника (ч. 1). Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою (ч. 2).

Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60 - 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність".

Відповідно до статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Статтею 60 Закону України "Про банки і банківську діяльність" визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації, і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації.

Статтею 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

З аналізу зазначеного закону слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Сама по собі необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 "Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб" N 10 від 30 вересня 2011 року, згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі N 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі N 761/13288/19.

Так, у поданій до суду заяві ГУ ДПС у Чернігівській області посилається на необхідність розкриття банківської інформації для здійснення податкового контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових касових операцій, патентування, ліцензування, тощо, відповідно до покладених на ГУ Податкових законодавством повноважень.

У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1. статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Як визначено у п. 77.1 та п. 77.4 ст. 77 ПК України, документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. План-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки. Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Згідно п. 81.1. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Як визначено у п. 42.2. ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідний наказ на проведення перевірки ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» від 27.09.2023 року №4716-п та повідомлення про проведення документальної планової перевірки від 29.09.2023 № 239/26-15-07-02-04-09 направлені платнику засобами поштового зв`язку за адресою: 03150,м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд. 143-/2, корп. поверх 5, кв. (офіс) 15 (а.с.7,8).

Проте, ТОВ "ЄВРО ГАЗ ГРУП" з 05 жовтня 2023 року змінив своє місцезнаходження на адресу: АДРЕСА_1 , що підтверджується даними з підсистеми «Реєстрація ПП» ІКС «Податковий блок» (а.с.9).

ГУ ДПС у м. Києві звернулося до ГУ ДПС у Чернігівській області (заявника) з проханням надати інформацію щодо посадових осіб ГУ ДПС у Чернігівській області, які будуть залучені до проведення планової перевірки ТОВ "ЄВРО ГАЗ ГРУП" за новою адресою: 14005, Чернігівська область, м. Чернігів, Деснянський район вул. Миру, буд.53 (а.с.10).

18 жовтня 2023 року працівниками управління податкового аудиту ГУ ДПС у Чернігівській області здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП», а саме: Україна, 14005, Чернігівська область, м. Чернігів, Деснянський район вул. Миру, буд. 53 для проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП», в результаті чого встановлено наступне:

1.Будинок АДРЕСА_2 відсутній (немає такого номеру будинку). Крім того вул. Миру знаходиться в Новозаводському районі м. Чернігова, а не в Деснянському.

2.В Деснянському районі м. Чернігова з поштовим індексом 14005 є адреса проспект Миру, 53, за даною адресою знаходиться п`ятиповерхове офісне приміщення. Обстеживши вказану будівлю та опитавши осіб, які перебували за даною адресою, останні повідомили про те, що їм невідомо де знаходиться ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» та його посадова особа ОСОБА_1 . Будь-які ознаки (вивіски, таблички, графік роботи, тощо), які б вказували на перебування за вказаною адресою ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» відсутні.

Також, головним державним інспектором планових перевірок податкового аудиту ГУ ДПС у Чернігівській області Юрієм Бендіковм здійснено телефонний дзвінок на номер телефону НОМЕР_4 , який зазначено в поданій ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» звітності. Під час телефонної розмови невідомий чоловік, який обслуговується за даним номером повідомив, що підприємство ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» йому незнайоме. Здійснено телефонні дзвінки на номер телефону НОМЕР_5 , який зазначено в АС «Податковий блок» як контактний телефон керівника ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» ОСОБА_1 . При неодноразовому наборі даного номеру телефону автоматично повідомляється: «на даний момент все лінії зайняті» (а.с.15).

Згідно відповіді власника будівлі 53, розташованої по проспекту Миру, за цією адресою ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» офіс та приміщення не орендує (а.с.17).

Вказане залишилось поза увагою суду.

З огляду на наведене, колегія суддів вважає, що оскільки ГУ ДПС у Чернігівській області вчинило визначені законом дії для проведення документальної перевірки, однак проведення цієї перевірки стало неможливим з незалежних від заявника причин, а саме у зв`язку із повідомленням ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП податковому органу неправдивої інформації про своє місцязнаходження та неможливістю його встановлення заявником, заява ГУ ДПС у Чернігівській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» про обсяг та обіг коштів по рахунках, відкритих в АБ "Південний» є обґрунтованою, і підлягає задоволенню.

Разом з цим, вимога заявника про розкриття відомостей щодо руху коштів по рахунках ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» із зазначенням інформації про контрагентів, задоволенню не підлягає, оскільки відповідно позиції Верховного Суду, викладеної у Постанові від 26 жовтня 2022 року у справі № 686/17917/21, розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, в межах цивільної справи можливе лише щодо юридичної або фізичної особи, стосовно якої вимагається розкриття інформації, а не її контрагентів.

При цьому, колегією суддів ураховано усталену практику Європейського суду з прав людини, який неодноразово відзначав, що рішення національного суду повинно містити мотиви, які достатні для того, щоб відповісти на істотні аспекти доводів сторін (рішення Європейського суду з прав людини у справі "Руїз Торія проти Іспанії" (Ruiz Torija v. Spain, п. п. 29 - 30).

Відповідно до ч. 1 п. 2 ст. 374 ЦПК України суд апеляційної інстанції за результатами розгляду апеляційної скарги має право скасувати судове рішення повністю або частково і ухвалити у відповідній частині нове рішення або змінити рішення.

Відповідно до п.4 ч.1, ч. ч.2 ст. 376 ЦПК України підставою для скасування судового рішення повністю або частково та ухвалення нового рішення у відповідній частині або зміни судового рішення є порушення норм процесуального права або неправильне застосування норм матеріального права. Неправильним застосуванням норм матеріального права вважається зокрема, застосування закону, який не підлягає застосуванню, або незастосування закону, який підлягав застосуванню.

Підсумовуючи наведене, колегія суддів вважає, що з вказаних вище підстав апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню, а оскаржуване рішення суду скасуванню, з ухваленням нового судового рішення про часткове задоволення вимог заяви Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області та зобов`язання АБ "Південний» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП».

Керуючись ст. ст. 367, 374, 376, 381-384 ЦПК України

постановив:

Апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області задовольнити частково.

Рішення Київського районного суду м. Одеси від 18 грудня 2023 року скасувати та ухвалити нове судове рішення.

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області задовольнити частково.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний»розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо ТОВ «ЄВРО ГАЗ ГРУП» (ЄДРПОУ 43379142), а саме інформацію про обсяг та обіг коштів за період: з 01 жовтня 2021 р. по 30 червня 2023 р. по розрахункових рахунках НОМЕР_1 (валюта - українська гривня), НОМЕР_1 (валюта - долар США), НОМЕР_6 (валюта - євро), UА НОМЕР_7 (валюта - рос.рубль) НОМЕР_8 (валюта - українська гривня), НОМЕР_2 (валюта - українська гривня); з 30 грудня 2021 року по 05 січня 2022 року НОМЕР_3 (валюта - українська гривня) в Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний»(МФО 328209) із зазначенням дати та суми проведених операцій, призначення платежів які подавались до банку.

У решті вимог заяви відмовити.

Постанова Одеського апеляційного суду набирає законної сили з дня її проголошення та може бути оскаржена безпосередньо до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту.

Повний текст постанови складено 25 червня 2024 року.

Головуючий Ю.П. Лозко

Судді: В.В. Кострицький

Н.В. Стахова