Ухвала

від 16.07.2024 по справі 420/13821/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/13821/24

У Х В А Л А

16 липня 2024 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд

у складі

головуючого судді Скупінської О.В.,

при секретарі Левченко А.О.,

за участю

представника позивача Боровицької Л.О.,

представника відповідача Золотарьова Є.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні заяву представника позивача про залучення до участі у справі третьої особи, яка не заявляє самостійні вимоги щодо предмету спору на стороні позивача у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» до Східного міжрегіонального управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення

В С Т А Н О В И В:

В провадженні Одеського окружного адміністративного суду перебуває справа №420/13821/24 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» до Східного міжрегіонального управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення.

05.06.2024 до суду (вх.№ ЕС/22958/24) від представника позивача надійшло клопотання про залучення до участі у справі третьої особи, яка не заявляє самостійні вимоги щодо предмету спору на стороні позивача - нерезидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED.

В обґрунтування заяви про залучення до участі у справі третьої особи, позивач вказує, що позовна заява ТОВ «Ю-ГАЗ» обґрунтована тим, що Східним Міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків було проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Ю-ГАЗ» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині оподаткування доходів нерезидентів із джерелом походження з України при виплаті процентів на користь нерезидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED за період з 01.01.2017 по 31.12.2022, за результатами якої податковим органом було встановлено порушення ТОВ «Ю-ГАЗ» податкового законодавства в частині оподаткування доходів нерезидентів із джерелом походження з України при виплаті процентів на користь нерезидента. Підставою для проведення вищевказаної документальної позапланової виїзної перевірки стали відносини, що склались між ТОВ «Ю-ГАЗ» та нерезидентомDINKMAR LIMITED за кредитним договором №7 від 31.05.2010, відповідно до умов якого ТОВ «Ю-ГАЗ» отримало кредит та зобов`язувалося сплачувати відсотки за користування цим кредитом

Згідно з п. 1.1.17 кредитного Договору №7 від 31.05.2010 за яким ТОВ «Ю-ГАЗ» сплачувало на користь DINKMAR LIMITED відсотки за користування кредитними коштами при поверненні відсотків за кредитом та сплати неустойки ТОВ «Ю-ГАЗ» як позичальник здійснює утримання з відповідних сум та сплачує до державного бюджету України за Кредитора (DINKMAR LIMITED) відповідні податки відповідно до законодавства України, діючого на момент платежу. До того ж стаття 103 Податкового кодексу України (в різних її редакціях з 2017 року) покладає на особу, що здійснює виплату відсоткового доходу нерезиденту обов`язок щодо утримання сум податку із такого доходу (податковий агент).

Таким чином, позивач вважає, що за наслідками вирішення даної справи можуть змінитися, припинитися як існуючі правовідносини, так і виникнути нові права та обов`язки між DINKMAR LIMITED та ТОВ «Ю-ГАЗ».

Фактично, у разі відмови судом у позові у даній справі та узгодження податкового зобов`язання визначеного спірним податковим повідомленням рішенням, ТОВ «Ю-ГАЗ» буде зобов`язаний сплатити до державного бюджету відповідну суму за спірним податковим повідомленням-рішенням та набуде право вимоги до DINKMAR LIMITED на суму такого податкового зобов`язання.

У підготовчому засіданні 16.07.2024 представник позивача на задоволенні клопотання наполягав, представник відповідача проти його задоволення заперечував та скерував до суду пояснення з цього приводу від 25.06.2024 (вх.№ ЕС/26073/24).

Вирішуючи вказане питання, суд виходить з такого.

Відповідно до ч.2 ст.49 КАС України, треті особи, які не заявляють самостійних вимог щодо предмета спору, можуть вступити у справу на стороні позивача або відповідача до закінчення підготовчого засідання або до початку першого судового засідання, якщо справа розглядається в порядку спрощеного позовного провадження, у разі коли рішення у справі може вплинути на їхні права, свободи, інтереси або обов`язки. Вони можуть бути залучені до участі у справі також за клопотанням учасників справи. Якщо адміністративний суд при вирішенні питання про відкриття провадження у справі або при підготовці справи до судового розгляду встановить, що судове рішення може вплинути на права та обов`язки осіб, які не є стороною у справі, суд залучає таких осіб до участі в справі як третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог щодо предмета спору. Вступ третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог щодо предмета спору, не має наслідком розгляд адміністративної справи спочатку.

Про залучення третіх осіб до участі у справі суд постановляє ухвалу, в якій зазначає, на які права чи обов`язки такої особи та яким чином може вплинути рішення суду у справі. Ухвала за наслідками розгляду питання про вступ у справу третіх осіб окремо не оскаржується. Заперечення проти такої ухвали може бути включено до апеляційної чи касаційної скарги на рішення суду, прийняте за результатами розгляду справи (ч.5 ст.49 КАС України).

Як зазначає позивач, товариство з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» є, відповідно до приписів ст.103 Податкового кодексу України, податковим агентом резидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED на користь якого були сплачені доходи, при цьому, відповідач вказує, що компанія DINKMAR LIMITED не є фактичним власником доходів у вигляді відсотків, отриманих від ТОВ «Ю-ГАЗ» за кредитним договором від 31.05.2010. Тобто, наведені позиції сторін у справі є спірними.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про залучення до участі у справі, як третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача резидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus), оскільки судове рішення за результатами розгляду даної адміністративної справи може вплинути на права, інтереси та обов`язки зазначеної особи, яка не є стороною у справі.

Відповідно до ч.3 ст.44 КАС України, учасники справи мають право: 1) ознайомлюватися з матеріалами справи, робити з них витяги, копії, одержувати копії судових рішень; 2) подавати докази; брати участь у судових засіданнях, якщо інше не визначено законом; брати участь у дослідженні доказів; ставити питання іншим учасникам справи, а також свідкам, експертам, спеціалістам; 3) подавати заяви та клопотання, надавати пояснення суду, наводити свої доводи, міркування щодо питань, які виникають під час судового розгляду, і заперечення проти заяв, клопотань, доводів і міркувань інших осіб; 4) ознайомлюватися з протоколом судового засідання, записом фіксування судового засідання технічними засобами, робити з них копії, подавати письмові зауваження з приводу їх неправильності чи неповноти; 5) оскаржувати судові рішення у визначених законом випадках; 6) користуватися іншими визначеними законом процесуальними правами.

З метою дотримання прав третьої особи, суд вважає за необхідне призначити підготовчі та судові засідання у справі №420/13821/24 на 13.08.2024 об 12 год 00 хв, 10.09.2024 об 12 год 00 хв, 17.09.2024 об 12 год 00 хв, 22.09.2024 об 12 год 00 хв, про що її повідомити.

При призначенні дати судових засідань у даній справи, з метою своєчасного повідомлення третю особу про дату, час та місце розгляду справи, суд враховує таблиці фактичних строків пересилання вихідних з України міжнародних поштових відправлень за напрямками, що мають найбільший попит, розміщені на сайті АТ «Укрпошта» за посиланням: https://ukrposhta.ua/ua/terminy - mizhnarodni - vidpravlennia/.

Згідно з частиною шостою статті 13 Закону України «Про забезпечення функціонування української мови як державної» органи державної влади, органи влади Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування, підприємства, установи та організації державної і комунальної форм власності беруть до розгляду документи, складені державною мовою, крім випадків, визначених законом.

Відповідно до статті 79 Закону України «Про нотаріат», нотаріус засвідчує вірність перекладу документа з однієї мови на іншу, якщо він знає відповідні мови. Якщо нотаріус не знає відповідних мов, переклад документа може бути зроблено перекладачем, справжність підпису якого засвідчує нотаріус.

Отже, суд вважає за необхідне зобов`язати товариство з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» у строк до 29.07.2024 надати до суду належним чином оформлені нотаріально засвідчені переклади: позовної заяви; ухвали про відкриття провадження у справі від 08.05.2024; ухвали про виправлення описки від 20.05.2024; ухвали про залучення третьої особи, яка не заявляє самостійні вимоги щодо предмету спору на стороні позивача резидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) від 16.07.2024; підтвердження про вручення документів та судової повістки для належного повідомлення третьої особи про час та місце розгляду справи на офіційну мову Республіки Кіпр.

Щодо клопотання товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» в частині звернення з відповідним судовим дорученням про надання правової допомоги до іноземного суду або іншого компетентного органу Республіки Кіпр для вручення резиденту Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) процесуальних документів у справі та повідомлення про дату та час розгляду справи, суд зазначає таке.

В першу чергу суд зазначає, що достовірна інформація щодо наявності на території України офіційно зареєстрованих представництв резиденту Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED на момент розгляду справи у суду відсутня.

Статтею 2 Закону України «Про міжнародне приватне право» встановлено, що цей Закон застосовується до таких питань, що виникають у сфері приватноправових відносин з іноземним елементом, зокрема, підсудності судам України справ з іноземним елементом.

Суд зазначає, що порядок вручення судових та позасудових документів на території Республіки Кіпр, регулюється Конвенцією про вручення за кордоном судових та позасудових документів у цивільних або комерційних справах 1965 року (Гаазька конвенція 1965 року).

Водночас суд вважає за необхідне керуватися в тому числі й положеннями Конвенції про вручення за кордоном судових та позасудових документів у цивільних або комерційних справах, вчиненої 15.11.1965 та ратифікованої 01.12.2001 (далі - Конвенція) та до якої приєдналися вказані держави.

Конвенція застосовується у цивільних та комерційних справах щодо всіх випадків, коли існує потреба в передачі судових та позасудових документів для вручення за кордоном (стаття 1 Конвенції).

Порядок опрацювання доручень про вручення документів, отримання доказів, вчинення інших процесуальних дій, а також клопотань про визнання і виконання судових рішень на виконання чинних міжнародних договорів України з питань надання правової допомоги в цивільних справах визначається Інструкцією про порядок виконання міжнародних договорів з питань надання правової допомоги в цивільних справах щодо вручення документів, отримання доказів та визнання і виконання судових рішень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України та Державної судової адміністрації України від 27.06.2008 № 1092/5/54 (далі - Інструкція).

У разі, якщо правова допомога запитується або надається на підставі Конвенції про вручення за кордоном судових та позасудових документів у цивільних або комерційних справах 1965 року, застосовуються відповідні положення цієї Інструкції з урахуванням викладеного в пунктах 6.2-6.14 цієї Інструкції.

Пунктом 6.2. Інструкції передбачено, що доручення про вручення документів за кордоном на підставі Конвенції про вручення складається судом чи іншим заінтересованим компетентним органом України у формі прохання, яка установлена Конвенцією про вручення, згідно з додатком 10 до цієї Інструкції. Заповненню підлягають дві частини формуляра - "Прохання" і "Короткий виклад документа" - з урахуванням такого: 6.2.1. При заповненні частини "Прохання" необхідно обов`язково закреслювати будь-які пункти від "a" до "c", які не підлягають урахуванню під час виконання доручення. 6.2.2. Частина "Короткий виклад документа" призначена для вручення отримувачу разом з пакетом документів і має містити якомога детальнішу інформацію, у тому числі стосовно запитуючого органу і сторін у справі, уключаючи наявні контактні телефони.

Заповнений формуляр доручення і документи, що підлягають врученню, надсилаються у двох примірниках (пункт 6.5. Інструкції).

Згідно статті 2 Конвенції кожна Договірна Держава призначає Центральний Орган, обов`язком якого є отримання прохань про вручення документів, що виходять від інших Договірних Держав, і здійснення процесуальних дій відповідно до положень статей 3 - 6.

Водночас, відповідно статті 5 Конвенції Центральний Орган запитуваної Держави власноручно вручає документ або забезпечує його вручення відповідним органом: a) у спосіб, визначений його внутрішнім правом для вручення документів, складених в цій державі, особам, що перебувають на її території, або b) в особливий спосіб, обумовлений запитуючим органом, якщо такий спосіб не є несумісним з законами запитуваної Держави. З урахуванням положень пункту (b) частини першої цієї статті документ може завжди бути вручений шляхом безпосередньої доставки одержувачу, який приймає його добровільно.

Відповідно положенням пункту 6.6. Інструкції у разі, якщо документ підлягає врученню в іноземній державі відповідно до частини першої статті 5 Конвенції про вручення, він має бути складений або перекладений на офіційну мову або одну з офіційних мов запитуваної держави.

Суд чи інший компетентний орган України надсилає доручення на підставі Конвенції про вручення до Центрального органу іноземної держави, визначеного запитуваною державою відповідно до статті 2 цієї Конвенції, напряму (пункт 6.7. Інструкції).

При цьому, кожна Договірна Держава може здійснювати вручення судових документів особам, які перебувають за кордоном, без застосування будь-якого примусу безпосередньо за допомогою своїх дипломатичних або консульських агентів. Будь-яка Держава може заявити, що вона заперечує проти такого вручення на її території, крім випадків, коли документ підлягає врученню громадянину Держави походження цих документів (стаття 8 Конвенції).

Нотою, датованою 05.01.1984 року, Уряд Кіпру зазначив, що не заперечує проти способів передачі документів, передбачених у статті 10 Конвенції.

Згідно положень статті 10 Конвенції якщо запитувана Держава не заперечує, то ця Конвенція не обмежує: a) можливості надсилати судові документи безпосередньо поштою особам, які перебувають за кордоном, b) можливості для судових працівників, службовців або інших компетентних осіб запитуючої Держави здійснювати вручення судових документів безпосередньо через судових працівників, службовців або інших компетентних осіб запитуваної Держави, c) можливості для будь-якої заінтересованої в судовому процесі особи здійснювати вручення судових документів безпосередньо через судових працівників, службовців або інших компетентних осіб запитуваної Держави.

Водночас, положеннями пункту 6.7. Інструкції передбачено, якщо держава, яка за вручення документів вимагає оплату, не висловила заперечень до статті 10 Конвенції про вручення, судові документи можуть бути надіслані особам, які перебувають на території такої держави, поштовими каналами.

Суд відзначає, що на офіційній сторінці Гаазької конференції з міжнародного приватного права в мережі Інтернет(https://www.hcch.net) вказано про відсутність заперечень (протесту) з боку Республіки Кіпр щодо вчинення дій, передбачених положеннями статті 8 та статті 10 Конвенції, а також зауважено, що за вручення документів через уповноважений орган стягується плата у розмірі 21 євро (відповідна нота Республіки Кіпр від 05.01.1984).

Враховуючи викладене, суд вбачає за можливе здійснити направлення документів DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) напряму поштовими каналами, отже у задоволенні клопотання товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» звернутись з відповідним судовим дорученням про надання правової допомоги до іноземного суду або іншого компетентного органу Республіки Кіпр для вручення резиденту Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) процесуальних документів у справі та повідомлення про дату та час розгляду справи, в тому числі ухвали про відкриття провадження, ухвали про залучення як третьої особи на стороні позивача суд відмовляє.

У відповідності п.7 ч.2 ст.236 КАС України, суд має право зупинити провадження у справі в разі звернення із судовим дорученням про надання правової допомоги, вручення виклику до суду чи інших документів до іноземного суду або іншого компетентного органу іноземної держави - до надходження відповіді від іноземного суду або іншого компетентного органу іноземної держави на судове доручення про надання правової допомоги, вручення виклику до суду чи інших документів.

Виходячи з вищевикладеного, головною умовою щодо зупинення провадження у справі на підставі п.7 ч.2 ст.236 КАС України, є звернення із судовим дорученням до іноземного суду або іншого компетентного органу іноземної держави.

Враховуючи вищезазначене, суд вважає, що відсутні підстави для зупинення провадження у даній справі на підставі п.7 ч.2 ст.236 КАС України, а тому у задоволенні клопотання про зупинення провадження слід відмовити.

Керуючись ст.ст. 44, 195, 248, 256, 293 КАС України, суд

У Х В А Л И В :

Заяву товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» про залучення до участі у справі третю особу, яка не заявляє самостійні вимоги щодо предмету спору на стороні позивача резидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) - задовольнити частково.

Залучити до участі у справі №420/13821/24 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» до Східного міжрегіонального управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення третю особу, яка не заявляє самостійні вимоги щодо предмету спору на стороні позивача резидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus).

Призначити підготовчі та судові засідання у справі №420/13821/24 на 13.08.2024 об 12 год 00 хв, 10.09.2024 об 12 год 00 хв, 17.09.2024 об 12 год 00 хв, 22.09.2024 об 12 год 00 хв.

Зобов`язати товариство з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» у строк до 29.07.2024 надати до суду належним чином оформлені нотаріально засвідчені переклади: позовної заяви; ухвали про відкриття провадження у справі від 08.05.2024; ухвали про виправлення описки від 20.05.2024; ухвали про залучення третьої особи, яка не заявляє самостійні вимоги щодо предмету спору на стороні позивача резидента Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) від 16.07.2024; підтвердження про вручення документів та судової повістки для належного повідомлення третьої особи про час та місце розгляду справи на офіційну мову Республіки Кіпр.

У задоволенні клопотання товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» звернутись з відповідним судовим дорученням про надання правової допомоги до іноземного суду або іншого компетентного органу Республіки Кіпр для вручення резиденту Республіки Кіпр DINKMAR LIMITED (реєстраційний номер НЕ279043, зареєстрований за адресою: 3, Themistokli Dervi Street, Julia House, 1066, Nicosia, Cyprus) процесуальних документів у справі та повідомлення про дату та час розгляду справи, в тому числі ухвали про відкриття провадження, ухвали про залучення як третьої особи на стороні позивача відмовити.

У задоволенні клопотання товариства з обмеженою відповідальністю «Ю-ГАЗ» про зупинення розгляду справи відмовити.

Міжнародну кореспонденцію відправити електронною поштою та рекомендованою з повідомленням про вручення.

Ухвала суду набирає законної сили з моменту її проголошення суддею та оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали складений 16.07.2024.

СуддяОлена СКУПІНСЬКА