Рішення

від 17.07.2024 по справі 420/13556/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/13556/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 липня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С., розглянувши в письмовому провадженні у порядку спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Роздільнянський елеватор" (вул.Європейська,83, м.Роздільна, Одеська область, 67400), за участю третіх осіб: Головного управління Державної казначейської служби України в Одеській області (вул.Садова,1-А, м.Одеса, 65023), Міністерства фінансів України (вул.М.Грушевського,12/2, м.Київ, 01008) про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Роздільнянський елеватор" простроченої заборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Роздільнянський елеватор" (вул.Європейська,83, м.Роздільна, Одеська область, 67400), за участю третіх осіб: Головного управління Державної казначейської служби України в Одеській області (вул.Садова,1-А, м.Одеса, 65023), Міністерства фінансів України, за результатом якого позивач просить:

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Роздільнянськийелеватор» (Код ЄДРПОУ: 00955147), простроченої заборгованості перед державнимбюджетом за бюджетними позичками:

по позичці за постановою Кабінету Міністрів України №1003 від11.09.1997 року 91 294 гривні 70 копійок, на бюджетний рахунок UA638999980313380404000615710, банк отримувача Казначейство України (ЕАП),код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна;

по позичці за постановою Кабінету Міністрів України №1003 від11.09.1997 року 1 095 000 гривень 00 копійок, на бюджетний рахунок UA208999980313390452000615710, банк отримувача Казначейство України (ЕАП),код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна;

по бюджетній позичці наданій на закупівлю сільськогосподарськоїпродукції за державним замовленням (контрактом) 1996 року 92 385 гривень 67копійок, на бюджетний рахунок UA338999980313020115000015710, банкотримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштівГУК в Одеській області/м.Роздільна;

по наданих на закупівлю сільськогосподарської продукції за державнимзамовленням (контрактом) 1996 року 1 117 331 гривня 00 копійок, на бюджетнийрахунок UA338999980313030115000015710, банк отримувача Казначейство України(ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що станом на 11.01.2024 року, відповідно до довідки про суми простроченоїзаборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками, щопідлягають стягненню в судовому порядку та розрахунку суми простроченоїзаборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками, щопідлягають стягненню в судовому порядку податкова заборгованість товариства з обмеженою відповідальністю «Роздільнянський елеватор» перед бюджетом щодостягнення простроченої заборгованості перед державним бюджетом за бюджетнимипозичками становить 2 396 011 гривень 37 копійок, а саме:

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/10 від 02.01.2024 року навиконання постанови Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року назагальну суму 91 294 гривні 70 копійок (основний платіж);

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/8 від 02.01.2024 року навиконання повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлюсільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 рокуна загальну суму 1 095 000 гривень 00 копійок (основний платіж);

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/7 від 02.01.2024 року навиконання постанови Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року назагальну суму 92 385 гривень 67 копійок (пеня);

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/9 від 02.01.2024 року навиконання повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлюсільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 рокуна загальну суму 1 117 331 гривня 00 копійок (пеня).

Ухвалою суду від 06 травня 2024 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (ст.262 КАС України).

Від Міністерства Фінансів України надійшли письмові пояснення в яких зазначено, що у зв`язку з неповерненням Відповідачем коштівсвоєчасно і в повному обсязі та з метою захисту інтересів держави щодо стягненняпростроченої заборгованості, що може вплинути на дохідну та видаткову частинидержавного бюджету Міністерство фінансів України підтримує позовні вимогиГоловного управління Державної податкової служби в Одеській області.

Від відповідача надійшов відзив на позовну заяву, в обґрунтування якого зазначено, що саме по собі Подання носить лише обліковий, інформативний характер щодо наявності суми простроченої заборгованості за кредитами, бюджетними позичками/фінансовою допомогою перед державою.

Від відповідача надійшлизаперечення на пояснення Міністерства Фінансів України, в яких зазначено, що надані третьої особою Пояснення та додані до них документи непідтверджують заявлені Позивачем вимоги до Відповідача.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, відзиву на позовну заяву, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79 КАС України, судом встановлено наступні факти та обставини.

Судом встановлено, що ТОВ «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» є юридичною особою (ідентифікаційний код юридичної особи 00955147), зареєстрованою за адресою: Україна, 67400, Одеська обл., Роздільнянський р-н, місто Роздільна, вулиця Європейська, будинок 83, запис у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань про проведення державної реєстрації юридичної особи, яка утворена в результаті перетворення. З 1997 року перебуває на обліку як платник податків у ТУ ДПС в Одеській області, Роздільнянська ДПІ.

ТОВ «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» є правонаступником ПРИВАТНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» (ідентифікаційний код юридичної особи 00955147), що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

В 2011 році ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» стало правонаступником ВІДКРИТОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР».

ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» було засноване в 1998 році відповідно до рішення засновників - Регіонального відділення Фонду державного майна України по Одеській області та організації орендарів ОРЕНДНОГО ПІДПРИЄМСТВА «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» шляхом перетворення ОРЕНДНОГО ПІДПРИЄМСТВА «РОЗДІЛЬНЯНСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР».

За даними позивача станом на 11.01.2024 року, відповідно до довідки про суми простроченоїзаборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками, щопідлягають стягненню в судовому порядку та розрахунку суми простроченоїзаборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками, щопідлягають стягненню в судовому порядку податкова заборгованість товариства з обмеженою відповідальністю «Роздільнянський елеватор» перед бюджетом щодостягнення простроченої заборгованості перед державним бюджетом за бюджетнимипозичками становить 2 396 011 гривень 37 копійок, а саме:

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/10 від 02.01.2024 року навиконання постанови Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року назагальну суму 91 294 гривні 70 копійок (основний платіж);

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/8 від 02.01.2024 року навиконання повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлюсільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 рокуна загальну суму 1 095 000 гривень 00 копійок (основний платіж);

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/7 від 02.01.2024 року навиконання постанови Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року назагальну суму 92 385 гривень 67 копійок (пеня);

відповідно до подання Управління Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області №02-07-06/9 від 02.01.2024 року навиконання повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлюсільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 рокуна загальну суму 1 117 331 гривня 00 копійок (пеня).

Не сплата зазначених коштів стало підставою звернення позивача з даним позовом.

До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.

Згідно з п.31 ч.1 ст.2 Бюджетного кодексу України кредитування бюджету - операції з надання коштів з бюджету на умовах повернення, платності та строковості, внаслідок чого виникають зобов`язання перед бюджетом (надання кредитів з бюджету), та операції з повернення таких коштів до бюджету (повернення кредитів до бюджету). Для цілей цього Кодексу до кредитів з бюджету також належать бюджетні позички та фінансова допомога з бюджету на поворотній основі.

Відповідно до ч.9 ст.17 Бюджетного кодексу України прострочена заборгованість суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи міською територіальною громадою) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи міською територіальною громадою) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) стягується з такого суб`єкта господарювання податковими органами, що є органами стягнення такої заборгованості у порядку, передбаченому Податковим кодексом України або іншим законом, включаючи погашення такої заборгованості за рахунок майна цього суб`єкта господарювання.

Позовна давність на вимоги щодо погашення такої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи міською територіальною громадою) не поширюється.

02.03.2011 Кабінетом Міністрів України прийнято постанову № 174 "Питання обліку заборгованості, в тому числі простроченої, перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками / фінансовою допомогою, наданими Міністерством фінансів у 1993 - 1998 роках, нарахування пені та списання безнадійної заборгованості", якою з метою забезпечення виконання статті 17 Бюджетного кодексу України затверджено Порядок обліку заборгованості, в тому числі простроченої, перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками / фінансовою допомогою, наданими Міністерством фінансів у 1993 - 1998 роках, нарахування пені та списання безнадійної заборгованості (далі Порядок №174).

Згідно з п.1 Порядку №174 цей порядок регламентує дії органів виконавчої влади та банків-агентів, які від імені або за дорученням центральних органів виконавчої влади надали суб`єктам господарювання кредити, залучені державою або під державні гарантії, а також дії Мінфіну, який надав бюджетні позички / фінансову допомогу у 1993 - 1998 роках, та які здійснюють їх обслуговування і ведуть облік заборгованості за ними з метою забезпечення реалізації права вимоги погашення простроченої заборгованості перед державою за такими кредитами, бюджетними позичками / фінансовою допомогою; встановлює механізм нарахування пені Мінфіном на суми простроченої заборгованості перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та територіальними органами Державної казначейської служби на суми простроченої заборгованості за бюджетними позичками / фінансовою допомогою, наданими Мінфіном у 1993 - 1998 роках.

Положеннями п. 2 Порядку №174 визначено, що боржник - суб`єкт господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, бюджетну позичку / фінансову допомогу на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички / фінансової допомоги, та не забезпечив своєчасне і повне виконання своїх зобов`язань за такою угодою; бюджетна позичка / фінансова допомога - сума коштів, надана Мінфіном у 1993 - 1998 роках позичальнику на поворотній основі за рахунок коштів державного бюджету на умовах угоди про надання бюджетної позички / фінансової допомоги; заборгованість за кредитом, бюджетною позичкою/фінансовою допомогою - зобов`язання перед державою, що виникають у суб`єкта господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, бюджетну позичку / фінансову допомогу на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички / фінансової допомоги; пеня - сума коштів, яку боржник зобов`язаний сплатити у разі порушення ним зобов`язань за кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички / фінансової допомоги; прострочена заборгованість за бюджетною позичкою / фінансовою допомогою - заборгованість боржника перед державою за бюджетною позичкою / фінансовою допомогою (в тому числі за основним боргом, відсотками тощо), не погашена у строк, визначений угодою про надання бюджетної позички / фінансової допомоги.

Відповідно до п.6 Порядку №174 облік простроченої заборгованості за бюджетними позичками / фінансовою допомогою ведеться органами Державної казначейської служби у валюті бюджетної позички / фінансової допомоги, в якій вони надані.

Пунктом 10 Порядку №174 встановлено, що з метою примусового стягнення в установленому законодавством порядку простроченої заборгованості з боржника територіальні органи Державної казначейської служби до кінця місяця, що настає за звітним періодом: інформують органи державної податкової служби за місцем реєстрації боржника про зміну розміру простроченої заборгованості за кредитами та суму нарахованої на неї пені; нараховують пеню та інформують органи державної податкової служби за місцем реєстрації боржника про зміну розміру простроченої заборгованості за бюджетними позичками / фінансовою допомогою та суму нарахованої на неї пені.

Відповідно до п.15 Порядку №174 прострочена заборгованість за кредитами, бюджетними позичками / фінансовою допомогою, яка не погашена боржником протягом 30 календарних днів після настання строку платежу, а також нарахована на суму простроченої заборгованості за кредитом, бюджетною позичкою / фінансовою допомогою пеня стягуються в установленому законодавством порядку органами державної податкової служби за місцем реєстрації боржника відповідно до подання територіальних органів Державної казначейської служби, яке подається у строки, визначені пунктом 10 цього Порядку за встановленою згідно з додатком 1 формою.

Пунктом 13 Порядку №174 встановлено, що пеня нараховується у гривнях на суми простроченої заборгованості за кредитами, бюджетними позичками/фінансовою допомогою (в тому числі за основним боргом, відсотками, платою за надання гарантій або кредитів, залучених державою) у порядку, передбаченому відповідними законодавчими актами чи кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетною позички/фінансової допомоги.

Отже, Порядок №174 передбачає можливість нарахування пені у випадках, передбачених договором або відповідними законодавчими актами.

Відповідно до ч.2 ст.50 Бюджетного кодексу України податкові органи визначаються органами стягнення простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, територіальною громадою) за кредитами з бюджету.

На позивача, як контролюючий орган, в силу пп.19-1.1.38 п.19-1.1 ст.19-1 Податкового кодексу України покладено функцію забезпечувати стягнення сум простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Так, згідно з пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 цього Кодексу, контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відтак, суд вважає, що контролюючий орган, отримавши подання органу державного казначейства щодо наявності непогашеної податкової заборгованості суб`єкта господарювання перед державою за надану останньому фінансову допомогу, а також пені, нарахованої на таку заборгованість, вправі звертатися до суду з відповідним позовом про стягнення такої заборгованості без обмеження строками позовної давності.

Аналогічні висновки щодо застосування норм права викладені в постанові Верховного Суду від 29.01.2019 по справі №807/257/14 (адміністративне провадження №К/9901/4647/18).

На підставі викладеногоУправлінням Державної казначейської служби України у Роздільнянському районі Одеської області сформовано подання№02-07-06/10 від 02.01.2024 року на виконання постанови Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року на загальну суму 91 294 гривні 70 копійок (основний платіж);подання №02-07-06/8 від 02.01.2024 року на виконання повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлю сільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 року на загальну суму 1 095 000 гривень 00 копійок (основний платіж);подання №02-07-06/7 від 02.01.2024 року на виконання постанови Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року на загальну суму 92 385 гривень 67 копійок (пеня);подання №02-07-06/9 від 02.01.2024 року на виконання повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлю сільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 року на загальну суму 1 117 331 гривня 00 копійок (пеня).

Факт наявності простроченої заборгованості за бюджетною позичкою у відповідача підтверджується наявними в матеріалах справи документами.

Судом також враховується, що відповідач не надав, а суд не здобув доказів оскарження розпоряджень (подання, доручень) про повернення бюджетної позички.

Відтак, встановлені судом обставини свідчать про підтвердження матеріалами справи наявності боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення боргу, а тому даний борг підлягає до стягнення в судовому порядку, шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить платнику податків.

Виходячи з вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, не спростовані відповідачем, а отже підлягають до задоволення в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Роздільнянський елеватор" (вул.Європейська,83, м.Роздільна, Одеська область, 67400), за участю третіх осіб: Головного управління Державної казначейської служби України в Одеській області (вул.Садова,1-А, м.Одеса, 65023), Міністерства фінансів України (вул.М.Грушевського,12/2, м.Київ, 01008) про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Роздільнянський елеватор" простроченої заборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками -задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Роздільнянський елеватор» (Код ЄДРПОУ: 00955147), простроченої заборгованості перед державним бюджетом за бюджетними позичками:

по позичці за постановою Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року 91294 гривні 70 копійок, на бюджетний рахунок UA638999980313380404000615710, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна;

по позичці за постановою Кабінету Міністрів України №1003 від 11.09.1997 року 1095000 гривень 00 копійок, на бюджетний рахунок UA208999980313390452000615710, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна;

по бюджетній позичці наданій на закупівлю сільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 року 92385 гривень 67 копійок, на бюджетний рахунок UA338999980313020115000015710, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна;

по наданих на закупівлю сільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1996 року 1117331 гривня 00 копійок, на бюджетний рахунок UA338999980313030115000015710, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Роздільна.

Рішення суду може бути оскаржено до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в місячний строк з дня отримання повного тексту судового рішення, в порядку п.15.5 Перехідних положень КАС України.

Суддя К.С. Єфіменко