Рішення

від 18.07.2024 по справі 620/7907/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 липня 2024 року Чернігів Справа № 620/7907/24

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді ЖитнякЛ.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ», в якому просить стягнути з відповідача, в дохід бюджету з рахунків в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в загальній сумі 1622986,16 грн для погашення податкового боргу:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 604470,00 грн;

-з земельного податку з юридичних осіб в сумі 187,38 грн;

-з орендної плати з юридичних осіб 1018328,78 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що, відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Суд ухвалою від12.06.2024 відкрив провадження у справі та призначив її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання, за наявними у справі матеріалами і встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали для подання відзиву на позов.

Відповідач належним чином повідомлявся про розгляд справ.

Відповідач подав відзив на позов у якому він не погоджується з розміром податкового боргу з орендної плати, зазначеним у позові, оскільки зобов`язання з оренди самостійно зменшенні платником шляхом подання уточнюючої податкової звітності. При цьому відповідач зазначив, що таке зменшення не враховано податковим органом при визначені розміру боргу. Також відповідач наголосив, що відповідно до пп. 69.14 п. 69 підпозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, за період з 01.03.2022 по 31.12.2022, має право на звільнення від сплати за земельні ділянки, шляхом подання до контролюючого органу уточнюючих звітів. На підставі зазначеного відповідач подав уточнюючу податкову декларацію згідно з якою відповідачу було зменшено податкове зобов`язанная (звільнено від сплати за землю за період з березня по грудень 2022 року). При цьому, позивач розраховує пеню з податкових зобов`язань за період з серпня по грудень 2022 року. На підставі вищезазначених обгрунтувань відповідач вважає, що позовна заява про стягнення податкового боргу в розмірі 1018328 грн 78 коп не підлягає задоволенню.

На противагу твердження відповідача позивач подав відповідь на відзив, у якій вказав, що всі задекларовані ним зменшення зобов`язання враховані контролюючим органом при визначенні розміру податкового боргу з орендної плати за землю. При цьому, позивач правомірно врахував сплачені відповідачем кошти не в рахунок поточних зобов`язань, а з дотриманням черговості виникнення боргу. Щодо стягнення податкового боргу з нарахованої пені позивач зазначив, що інформації щодо розміру пені відображено в ІКП відповідача та доступна платнику в його електронному кабінеті. Разом з тим дії контролюючого органу щодо нарахування пені відповідачем не оскаржувались, тож її нарахування є узгодженим.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає про таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» 05.04.2017 зареєстровано в якості юридичної особи. Як платник податків за основним місцем обліку ТОВ «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» на податковому обліку перебуває в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області з 05.04.2017 за №252617113440/13705.

В силу пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Кодексу податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно, враховуючи терміни «податкове зобов`язання» та «податкове повідомлення-рішення», визначені пп.14.1.156 та пп.14.1.157 п.14.1 ст.14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п.109.2 ст.109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов`язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача, відповідач має податковий борг у загальній сумі 1622986,16 грн:

1. Податок на прибуток

Відповідач задекларував податкові зобов`язання з податку на прибуток в загальній сумі 604407,00 грн шляхом подачі наступної податкової звітності:

-уточнюючого розрахунку №9313345672 від11.09.2023, де самостійно нарахував зобов`язань до збільшення в сумі 149331,00 грн з терміном сплати 11.09.2023;

-уточнюючого розрахунку №9385613417 від27.03.2024, де самостійно нарахував зобов`язань до збільшення в сумі 455139,00 грн з терміном сплати 27.03.2024.

Строк виконання зобов`язань зі сплати податку встановлений визначений відповідно до пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України, яким передбачено, що у разі виявлення факту заниження податкового зобов`язання платник має подати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати до подання такого уточнюючого розрахунку.

Разом з тим відповідач узгоджені податкові зобов`язання не виконав.

2.3емельний податок з юридичних осіб.

Згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 ПК України відповідачем подані наступні податкові розрахунки земельного податку:

-№9027631648 від17.02.2023 року, де самостійно визначені податкові зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб за щомісячні податкові періоди з липня по грудень 2023 року в загальній сумі 159,45 грн ( щомісячні платежі у податкових періодах з липня по листопад 2023 року становлять суму 26,57 грн, а за грудень 2023 року 26,60 грн з термінами сплати відповідно: 30.08.2023, 02.10.2023, 30.10.2023, 30.11.2023, 02.01.2024 та 30.01.2024):

-№9033957408 від19.02.2024, де самостійно визначені податкові зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб за січень 2024 року в розмірі 27,93 грн. з терміном сплати 01.03.2024.

Терміни сплати податку за землю визначені відповідно до приписів п.287.3 ст.287 ПК України, якими передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідачем узгоджені податкові зобов`язання з земельного податку виконані.

Таким чином, загальна сума боргу з земельного податку становить 187,38 грн.

3.Орендна плата з юридичних осіб

Відповідно до пункту 286.2 статті 286, пункту 288.7 статті 288 ПК України відповідачем подана наступна податкова звітність з орендної плати з юридичних осіб:

-податковий розрахунок №9027870990 від17.02.2023, де ним самостійно визначені податкові зобов`язання за щомісячні податкові періоди з липня по грудень 2023 рік в загальній сумі 870915, 56 грн ( щомісячні платежі у податкових періодах з липня по листопад 2023р. становлять суму 145152, 72 грн, а за грудень 145151,96 грн з термінами сплати відповідно: 30.08.2023, 02.10.2023, 30.10.2023, 30.11.2023, 02.01.2024 та 30.01.2024)

-податковий розрахунок земельного податку №9034346012 від20.02.2024, де відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання за січень 2024 року в розмірі 35261,41 грн з терміном сплати 01.03.2024.

Відповідачем зазначені податкові зобов`язання не виконані.

Терміни сплати орендної плати за землю визначені відповідно до приписів п.287.3 ст.287 ПК України, якими передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Крім того, відповідно до підпункту 129.1.2. пункту 129.1 статті 129 ПК України контролюючим органом відповідачу за несвоєчасну сплату орендної плати нарахована пеня в загальній сумі 112151,81 грн у зв`язку з несвоєчасним виконанням грошових зобов`язань зі сплати цього податку.

Таким чином, загальна сума боргу з орендної плати з юридичних осіб становить 1018328,78 ( основний борг 906176,97, пеня 112151,81 грн).

Суд зазначає, що оскільки податкова декларація являє собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов`язання, які в силу п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України оскарженню не підлягають, загальна сума заборгованості є узгодженою та підлягає сплаті.

Підстави та суми нарахованих зобов`язань, а також розмір податкового боргу з плати за землю підтверджуються відповідними інтегрованими картками платника, що відповідно до наказу Міністерства фінансів України від12.01.2021 № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований в Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за №321/35943) ведеться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Досліджуючи правильність нарахування відповідачу податкового зобов`язання необхідно врахувати норми: пп.14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття «податкове зобов`язання», «грошове зобов`язання платника податків», «податковий борг»; пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п.57.3 ст.57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також, слід врахувати порядок та строки нарахування пені, передбачені ст.129 ПК України.

З матеріалів справи встановлено, що контролюючим органом, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п.58.3 ст.58, п.59.1, 59.3, 59.4 ст.59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від22.12.2020 №9315-13 форма «Ю» на суму 18498,27 грн (а.с.39). Вказана вимога, направлялась рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою реєстрації відповідача, отримана ним, а отже податкове зобов`язання є узгодженим та підлягає сплаті.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Щодо тверджень позивача про неправомірність нарахованого податкового боргу з орендної плати та не врахування податковим органом зменшення податкових зобов`язань при визначені розміру боргу суд зазначає, що позивачем врахувані сплачені відповідачем кошти не в рахунок поточних зобов`язань, а з дотриманням черговості виникнення боргу, що підверджується ІКП за 2022-2024 щодо утворення та погашення боргу.

Отже, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання.

З огляду на встановлене та враховуючи норми пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 та пп.95.3 ст.95, п.95.4 ст.95 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, згідно п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення з розрахункових рахунків відповідача податкового боргу в загальній сумі 1622986,16 грн такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, а тому їх належить задовольнити.

Судові витрати по справі згідно ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.241-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» в банках, що обслуговують такого платника податків кошти у сумі 1622986,16 грн (один мільйон шістсот двадцять дві тисячі дев`ятсот вісімдесят шість гривень 16 коп.) для погашення податкового боргу:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 604470,00 грн на рахунок отримувача UA188999980333179318000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Чернігів/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-з земельного податку з юридичних осіб в сумі 187,38 грн на рахунок отримувача UA258999980334119811000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/18010500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

-з орендної плати з юридичних осіб 1018328,78 грн на рахунок отримувача UA558999980334189812000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Позивач - Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича,11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124);

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» (вул. Шевченка, буд.11, офіс 18, м. Чернігів, Чернігівська область, 14000, код ЄДРПОУ 41260185).

Повне рішення суду складено 18.07.2024.

Суддя Л.О. Житняк