Ухвала

від 07.08.2024 по справі 361/5497/24

БРОВАРСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

справа № 361/5497/24

провадження № 1-кп/361/989/24

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07.08.2024 м. Бровари

Броварський міськрайонний суд Київської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

за участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченої ОСОБА_4 , його захисника адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної у кримінальному провадженні № 72024000110000016 від 09.02.2024 ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки Чернігівської області, громадянки України, освіта вища, зареєстрованої та проживаючої за адресою : АДРЕСА_1 , зі слів розлученої, утриманців не має, працює в ТОВ «Мостобудівельний загін №112» тимчасово виконуючою обов`язки головного бухгалтера, раніше не судимої,

у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Броварського міськрайонного суду Київської області надійшло клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокура ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

За змістом клопотання у кримінальному провадженні № 72024000110000016 ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , займаючи посаду бухгалтера ТОВ «Мостобудівельний загін №112» (код ЄДРПОУ 22202218) та згідно наказу №16-к від 31.01.2022 тимчасово виконуючи обов`язки головного бухгалтера, являючись службовою особою підприємства, протягом 2023 року, у відповідності до службових обов`язків, а також вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), несла відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за відповідні звітні періоди доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в державний бюджет України.

Так, виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Мостобудівельний загін №112» ОСОБА_4 усвідомлювала, що відповідно до своїх службових обов`язків, саме вона зобов`язана забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єктами підприємництва, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України від 28.06.1996: «Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом»;

- згідно Податкового кодексу України №2455-VI від 02.12.2010:

?п. 15.1 ст. 15: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»

?пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16: «Платник податків зобов`язаний вести в встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

?пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16: «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

?пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16: «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи»;

- згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16.07.1999:

?п. 1 ст. 8: «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;

?п. 2 ст. 8: «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;

?п. 3 ст. 8: «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;

?п. 6 ст. 8: «Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів»;

?п. 8 ст. 9: «Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».

Являючись службовою особою ТОВ «Мостобудівельний загін №112» та виконуючи обов`язки головного бухгалтера, ОСОБА_4 , усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи можливість настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у особливо великих розмірах та бажаючи їх настання, наприкінці серпня 2023 року, перебуваючи у офісному приміщенні, розташованому за адресою: АДРЕСА_2 , переслідуючи мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, із корисливих мотивів, розробила механізм заниження податку на додану вартість підприємства перед державним бюджетом України, який полягав у невключенні до складу податкових зобовязань податкових накладних зареєстрованих з порушенням граничних строків реєстрації виписаних на розпорядників бюджетних коштів за серпень 2023 року.

Крім того, ОСОБА_4 , виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Мостобудівельний загін №112», усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи можливість настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у особливо великих розмірах та бажаючи їх настання, наприкінці грудня 2023 року, перебуваючи у офісному приміщенні, розташованому за адресою: АДРЕСА_2 , переслідуючи мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, із корисливих мотивів, розробила механізм заниження податку на додану вартість підприємства перед державним бюджетом України, який полягав у не поданні податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2023 року, маючи у наявності показники, які підлягають декларуванню.

Так, ОСОБА_4 , виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Мостобудівельний Загін №112», будучи відповідальною за ведення бухгалтерського обліку підприємства, складання та подачу податкової звітності, відповідно до розпобленого злочинного плану, який полягав у заниженні податку на додану вартість перед державним бюджетом України, протягом серпня та грудня 2023 року, в денний період часу, перебуваючи у офісному приміщенні, роташованому за адресою: АДРЕСА_2 , не включила до складу податкових зобов`язань податкові накладні зареєстровані з порушенням граничних строків реєстрації виписаних на розпорядників бюджетних коштів за серпень 2023 року, а також при наявності показників, які підлягають декларуванню, не подала декларацію з податку на додану вартість за грудень 2023 року, що надало змогу ОСОБА_4 безпідставно занизити податок на додану вартість.

В результаті вказаних дій ОСОБА_4 до державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 70 667 465 грн., що є особливо великим розміром, оскільки вони в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

В результаті вказаних дій, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Мостобудівельний Загін №112», виконуючи обов`язки головного бухгалтера, протягом серпня та грудня 2023 року, порушила вимоги п. 187.7 п. 187.1 ст. 187, п. 201.1 ст. 201, п. 49.2 п. 49.1 ст. 49, п. 198.3 п. 198.2 п. 198.1 ст. 198, п. 200.2 п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження ТОВ «Мостобудівельний загін №112» податку на додану вартість всього на загальну суму 70 667 465 грн., що призвело до не нарахування та фактичного ненадходження до бюджету коштів з податку на додану вартість у сумі 70 667 465 грн., що є особливо великим розміром.

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

31.05.2024 ОСОБА_4 у кримінальному провадженні № 72024000110000016 оголошено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування у даному кримінальному провадженні матеріальні збитки встановлені у розмірі 70 667 465 гривень.

Також під час досудового розслідування вищевказана шкода відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру.

У ході досудового слідства встановлено наявність обставин, які свідчать, що підозрювана підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Підозрюваній ОСОБА_4 , роз'яснено право на звільнення її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, за результатами чого підозрювана ОСОБА_4 погодилась на звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, а також надала письмову згоду на таке звільнення.

Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваної на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та надсилає його до суду.

Підозрюваній у кримінальному провадженні стороною досудового розслідування, у відповідності до ч. 3 ст. 285 КПК України, роз'яснено суть пред'явленої підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, а також право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави та проведення повного досудового розслідування.

Підозрювана не заперечує проти звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України (у зв'язку із повною сплатою податків, відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою) та в повній мірі розуміє наслідки закриття кримінального провадження за нереабілітуючих підстав.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України у зв'язку з повною сплатою податків.

Підозрювана ОСОБА_4 вказала, що розуміє суть підозри та підставу звільнення від кримінальної відповідальності, визнає встановлені при досудовому розслідуванні обставини, відшкодувала шкоду в повному обсязі та не заперечує проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Захисник підозрюваної підтримала позицію своєї підзахисної та просить суд задовольнити клопотання прокурора.

Суд, заслухавши учасників кримінального провадження, дослідивши додані до клопотання матеріали, дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За правилами частини 4 статті 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

До клопотання прокурором додано письмову заяву ОСОБА_4 від 31.05.2024 про звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку зі сплатою податку.

Судом встановлено, що підозрювана правильно розуміє і не оспорює встановлених в ході досудового розслідування обставин та правову кваліфікацію її дій за ч. 3 ст. 212 КК України, вини у вчиненні тяжкого злочину не заперечує, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції підозрюваної, а відтак діяння, яке поставлено підозрюваній у провину, дійсно мало місце, і воно отримало правильну кримінально-правову оцінку.

Також судом встановлено, що підозрювана цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави і після роз'яснення цих положень наполягає на закритті провадження.

Клопотання обґрунтовано фактом повного відшкодування завданих державі збитків.

З матеріалів справи вбачається, що під час досудового розслідування у даному кримінальному провадженні матеріальні збитки відшкодовані в повному обсязі до повідомлення ОСОБА_4 про підозру (а.с.13,14,15,16,17,18).

Оскільки визначені кримінальним законом умови виконано, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання і звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Процесуальні витрати відсутні. Речові докази у кримінальному провадженні відсутні. Заходи забезпечення кримінального провадження не застосовувались.

На підставі ч. 4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 284-286,288,369-372,376 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 72024000110000016 від 09.02.2024 - задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з погашенням нарахованої суми податку.

Кримінальне провадження № 72024000110000016 за підозрою ОСОБА_4 за ч. 3 ст. 212 КК України закрити у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Броварський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала суду, якщо її не було скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1