Рішення

від 13.08.2024 по справі 280/4538/24

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 серпня 2024 року Справа № 280/4538/24 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробниче об`єднання ЗАПОРІЖРЕСУРС» (вул. Макаренка, буд. 9, м. Запоріжжя, 69032) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробниче об`єднання ЗАПОРІЖРЕСУРС» (далі відповідач, ТОВ «ВО ЗАПОРІЖРЕСУРС»), в якій позивач просить суд:

стягнути з відповідача, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу у сумі 668401,24 грн, з яких:

266764,62 грн. з податку на прибуток приватних підприємств (код платежу 11021000 на р/р UA218999980333139318000008479) ГУК у Зап.обл/Запорізька обл. /11021000, код одержувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП);\

85101,76 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код платежу 14060100 на р/р UA218999980313010029000008001) ГУК у Зап.обл/Запорізька обл. /14060100; код отримувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП);

316534,86 грн. з земельного податку з юридичних осіб (код платежу 18010500 на р/р UA448999980334169811000008479) ГУК у Зап.обл/ТГм.Запоріжжя / 18010500, код одержувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП)..

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг. З метою погашення податкового боргу, боржнику (відповідачу) направлялась податкова, проте відповідачем заборгованість погашена не була. В зв`язку з чим, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою від 22.05.2024 у справі відкрите спрощене позовне провадження, судове засідання призначене без виклику (без повідомлення) сторін (у письмовому провадженні). Запропоновано відповідачу протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі подати відзив та документи на його обґрунтування.

Зазначена ухвала направлялась на адресу відповідача, зазначену в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань станом на 16.04.4024 та відповідь з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №604601 від 22.05.2024 сформована засобами підсистеми системи «Електронний суд» за запитом судді), проте повернулась до суду з відміткою поштового відділення «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до п.8 ст.126 Кодексу адміністративного судочинства (далі КАС України) вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.

Станом на час розгляду справи по суті відзив від відповідача до суду не надходив.

Частиною 6 ст.162 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З урахуванням вимог зазначеної норми КАС України розгляд справи здійснюється на підставі наявних у ній доказів.

Суд, розглянувши та оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності, зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI(далі ПК України).

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.6.1 ст.6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як вбачається з матеріалів справи, у відповідача наявний податковий борг перед бюджетом у сумі 668 401,24 грн. з яких:

266 764,62 грн. з податку на прибуток приватних підприємств;

85 101,76 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг);

316 534,86 грн. з земельного податку з юридичних осіб.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств виник на підставі наступного.

Головним управлінням ДФС у Запорізькій області було винесено податкове повідомлення-рішення за формою «Р» від 31.10.2018 за №0016891406 на загальну суму 151994,00 грн.

Податкове повідомлення-рішення від 31.10.2018 за №0016891406 було оскаржено відповідачем в судовому порядку.

Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 05.08.2019 в адміністративній справі №280/614/19 позовна заява ТОВ «ВО ЗАПОРІЖРЕСУРС» про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області № 0016891406 від 31.10.2018 задоволена частково, в частині нарахування податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 44900,00 грн. В іншій частині позов залишено без задоволення.

Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 20.11.2019 скасовано рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 05.08.2019 у справі №280/614/19, позов ТОВ «ВО ЗАПОРІЖРЕСУРС» задоволено в повному обсязі. Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області від 31.10.2018 №0016891406, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 151994,00 грн.

Постановою Верховного Суду від 27.05.2021 рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 05 серпня 2019 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 20 листопада 2019 року скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

За результатом нового розгляду справи, рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 27 жовтня 2021 року позов задоволено повністю.

11.05.2023 Третім апеляційним адміністративним судом апеляційну скаргу ГУ ДПС у Запорізькій області задоволено. Рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 27 жовтня 2021 року в адміністративній справі №280/614/19 скасовано. У задоволенні позову ТОВ «ВО ЗАПОРІЖРЕСУРС» відмовлено.

Ухвалою Верховного Суду від 26.06.2023 касаційна скарга ТОВ «ВО ЗАПОРІЖРЕСУРС» на постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 11 травня 2023 року у справі за адміністративним позовом ТОВ «ВО ЗАПОРІЖРЕСУРС» до ГУ ДПС у Запорізькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення повернута особі, яка її подала.

Також, на підставі п. 129.1.2 ст.129 ПК України, відповідачу нарахована пеня у розмірі 114729,62 грн.

Крім того, податковий борг виник внаслідок проведеної ГУ ДПС у Запорізькій області камеральної перевірки, за результатами якої було складено акт №2070/08-01-04-09/34748425 від 19.06.2023.

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення рішення форми «ПС» №0030430409 від 08.08.2023, яким визначено суму за штрафними санкціями у розмірі 1020,00 грн.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу.

Відповідно до п.57.3. ст.57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Отже, сума податкового боргу є узгодженою.

Згідно інтегрованої картки платника податків з податку на прибуток приватних підприємств податковий борг становить: 151 994,00 грн. (ППР №0016891406) - 979,00 грн. (сплачено) + 114 729,62 грн.(пеня) + 1020,00 грн. (ППР №0030430409) = 266764,62 грн.

Податковий борг з податку на додану вартість виник на підставі наступного.

ГУ ДПС у Запорізькій області була проведена камеральна перевірка відповідача, за результатами якої було складено акт №1344/08-01-04-07/34748425 від 05.06.2023.

Па підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Н» №0013610407 від 30.06.2023, яким визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 66 793,43 грн.

Також, на підставі проведеної камеральної перевірки ГУ ДПС у Запорізькій області було складено акт №3898/08-01-04-07/34748425 від 24.07.2023.

На підставі даного акту перевірки позивачем прийняте податкове повідомлення рішення форми «ПС» №0042140407 від 15.09.2023, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 13 260,00 гри.

Крім того, на підставі проведеної камеральної перевірки, ГУ ДПС у Запорізькій області було складено акт №7468/08-01-04-07/34748425 від 28.11.2023.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом були прийняті податкові повідомлення-рішення:

- форми «Ш» №00007050407 від 19.01.2024, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 3 844,66 грн.;

- форми «Ш» №00007020407 від 19.01.2024, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1 882,90 грн.

Дані податкові повідомлення-рішення були направлені відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, але повернулись на адресу контролюючого органу з відміткою пошти «за закінченням терміну зберігання».

В матеріалах справи відсутні докази оскарження в адміністративному та/або судовому порядку вищезазначених податкових повідомлень-рішень, а отже відповідно до вимог п.57.3. ст.57 ПК України, сума податкового боргу є узгодженою.

Згідно інтегрованої картки платника податків з податку на додану вартість податковий борг становить: 66 793,43 грн. (ППР №0013610407) - 679,23 грн. (сплачено) + 13260,00 грн. (штрафні санкції за ППР №0042140407) + 3884,66 грн. (штрафні санкції за ППР №00007050407) + 1882,90 (штрафні санкції за ППР №00007050407) = 85 101,76 грн.

Податковий борг з земельного податку виник на підставі наступного.

Відповідачем самостійно подано до контролюючого органу (позивача) податкову декларацію №9107967002 від 04.07.2022, в якою визначене податкове зобов`язання за рік у сумі 320 980,20 грн., з помісячною сплатою 26 748,35 грн.

Згідно інтегрованої картки платника податків з земельного податку з юридичних осіб, податковий борг становить 320980,20 грн. (нараховано по декларації №9107967002) - 4445,34 грн. (сплачено) = 316 534,86 грн.

Згідно з п.285.1 ст.285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців) (п.285.2 ст.285 ПК України).

Відповідно п.287.1 ст.287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Пунктом 287.3 ст.283 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Пунктом 46.1 ст. 46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Згідно з п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Підпунктом 14.1.156 п. 14.1 ст.14 ПК України встановлено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У зв`язку з несплатою платником податків винесених та узгоджених сум податкових зобов`язань, контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення була направлена податкова вимога форми «Ю» №0001254-1305-0801 від 12.06.2023, проте вказана вимога не була вручена та повернулась до позивача з відміткою пошти «за закінченням терміну зберігання».

Згідно з абз.2 п.42.5 ст.42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Пунктом 95.1 ст. 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України..

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 ст. 77 КАС Українипередбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.

Також відповідачем не надано відзиву на адміністративний позов та/або доказів погашення/часткового погашення суми боргу.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу, а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробниче об`єднання ЗАПОРІЖРЕСУРС» (вул. Макаренка, буд. 9, м. Запоріжжя, 69032) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробниче об`єднання ЗАПОРІЖРЕСУРС» (ЄДРПОУ 34748425), з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу у розмірі 668401,24 грн. (шістсот шістдесят вісім тисяч чотириста одна гривна двадцять чотири копійки), з яких:

266764,62 грн. (двісті шістдесят шість тисяч сімсот шістдесят чотири гривні шістдесят дві копійки) з податку на прибуток приватних підприємств (код платежу 11021000 на р/р UA218999980333139318000008479) ГУК у Зап.обл/Запорізька обл. /11021000, код одержувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП);\

85101,76 грн. (вісімдесят п`ять тисяч сто одна гривна сімдесят шість копійок) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код платежу 14060100 на р/р UA218999980313010029000008001) ГУК у Зап.обл/Запорізька обл. /14060100; код отримувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП);

316534,86 грн. (триста шістнадцять тисяч п`ятсот тридцять чотири гривні вісімдесят шість копійок) з земельного податку з юридичних осіб (код платежу 18010500 на р/р UA448999980334169811000008479) ГУК у Зап.обл/ТГм.Запоріжжя / 18010500, код одержувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення у повному обсязі виготовлено та підписано «13» серпня 2024 року.

СуддяР.В. Кисіль