Постанова
від 04.07.2024 по справі 761/13480/24
ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/13480/24

Провадження № 3/761/3408/2024

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2024 року суддя Шевченківського районного суду міста Києва Міхєєва І.М., за участю секретаря судового засідання Власенко В.С., представника Державної митної служби України Ясинської О.Я., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України, про притягнення до ад міністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, на момент вчинення адміністративного правопорушення, працюючого керівником ТОВ «Ломанто» (ЄДРПОУ 44665665), зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_1 ,

за ст. 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва з Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України надійшли матеріали справи про адміністративне правопорушення, складені відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ст. 485 Митного кодексу України.

Так, 07.10.2022 ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митну декларацію (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 07.10.2022 № UA500390/2022/009884 загальною вагою (нетто) 613,54 тонн, вартістю 153 385,00 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 5 609 074,71 грн. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова (3,6%).

Агентом з митного оформлення ОСОБА_2 ТОВ «ПРЕСТИЖ-ЮГ» (код ЄДРПОУ 37585005), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронна митна декларація та документи, відомості про які зазначені в графі 44 митної декларацій.

Відповідно до графи 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 3,6%.

Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%. ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) в особі директора ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікат походження (переміщення) товару EUR.1: від 18.09.2022 № A500.050965.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту (a) статті 1 Розділу І «Визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» Доповнення І Конвенції, «виробництво» означає будь-який різновид технологічної діяльності або обробки, у тому числі збирання та спеціалізовані операції.

Відповідно до пункту (a) статті 2 Розділу ІІ «Визначення поняття «Походження товарів» Доповнення І Конвенції, продуктами виробленими в Договірній Стороні при експорті в іншу Договірну Сторону вважаються товари цілком вироблені в певній країні відповідно до Статті 4.

Відповідно до пункту (b) статті 4 Конвенції, цілком виробленими в Договірній Стороні, коли вони експортуються в іншу Договірну Сторону, вважаються, зокрема, продукти рослинного походження, зібрані на території країни.

Згідно з пунктом (a) статті 15 Розділу V «Підтвердження походження» Конвенції, товари, що походять з однієї з Договірних Сторін, і ввозяться в інші Договірні Сторони, підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів, що підтверджують походження: сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а.

Відповідно до статті 16 Конвенції, сертифікат з перевезення товару EUR.1 або EUR-MED має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником.

Відповідно до ч. 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977 (далі - Порядок), сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до ч. 3 розділу ІІІ Порядку, для отримання сертифіката EUR.1 експортер має подати структурному підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката, такі документи: письмову або електронну заяву, що містить декларацію від експортера (далі - заява), за формою, визначеною Конвенцією та Угодами; електронну копію сертифіката EUR.1 або EUR-MED у разі заповнення його машинописом та (за наявності) заповнений відповідно до вимог Конвенції або Угод бланк сертифіката EUR.1 або EUR-MED; декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 1), та/або декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 2), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 3), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 4) (далі - декларація), що підтверджують преференційне походження товарів з України відповідно до правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією та Угодами, та/або їх електронні (скановані) копії.

З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Одеської митниці від 17.01.2024 № 7.9-2/7.9-24-1/7.10/148.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 19.01.2024 №7.10-5/7.10-28.14/7/1252 (від 19.01.2024 вх. № 300/7-16) ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1 одним з документів, який надавався митному органу, є довідка експортера, згідно з якою виробником (постачальником) товару зазначено СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).

Крім того, під час митного оформлення експорту в Одеській митниці, ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665), разом із електронною митною декларацією серед інших документів також подавалася довідка експортера, згідно з якою виробником (постачальником) товару зазначено СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).

Також митному органу надавалися копія зовнішньоекономічного контракту від 02.09.2022 №GSF-02/09/22-LO (разом із специфікацією та додатковою угодою до нього), укладений між ТОВ «ЛОМАНТО» (пл. Петрушевича, буд. 3, м. Львів, поштовий індекс 79005) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «ACROUN LTD» (Suite 1, Second Floor, Sound Vision House, Fransis Rachel Str., Victoria, Mahe, Seychelles, Сейшельські Острови).

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) з СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229), Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 14.12.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/14/4009 на адресу СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).

Згідно з отриманою відповіддю від 08.01.2024 № 15 (від 08.01.2024 вх. № 100/14-15 СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229) повідомлено, що підприємство не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) щодо постачання товару «насіння соняшнику». Будь-яких договорів поставки та/або купівлі-продажу товару «насіння соняшнику» СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229) з ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665), а ні в період 2022 року, а ні в будь-який інший період не укладало.

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок» наявне Рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 18.10.2022 № 30917 ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) (відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23.12.2022 № 1428) на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку та підставою за кодами: 03 - відсутність необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній/розрахунку коригування (відсутні відомості про об`єкти оподаткування, відсутнє придбання послуг оренди об`єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо) , відповідно до поданої до контролюючих органів звітності, 07 - недостатня кiлькiсть трудових ресурсiв, необхiдних для здiйснення господарської операцiї в обсягах, зазначених у податковiй накладнiй/розрахунку коригування (за вiдсутностi iнформацiї щодо придбання послуг з виконання робiт, якi необхiднi для здiйснення господарської операцiї) та 08 - постачання сільськогосподарської продукції за відсутності придбання такої продукції, сплати земельного податку (сплати єдиного податку для платника податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи) та/або придбання пального, мінеральних добрив, допоміжних послуг з вирощування сільськогосподарської продукції за наявності земельних ділянок.

Відповідно до листа Одеської митниці від 05.02.2024 № 7.10-5/7.10-28.9/7/2261 (від 06.02.2024 вх. № 573/7-16), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за ЕМД.

За наданими розрахунками Одеської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 560 907,47 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 201 926,69 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 358 980,78 грн.

Відповідно до частини 2 статті 83 Митного кодексу України для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення експорту до Болгарії «насіння соняшнику», загальною вагою (нетто) 613,54 тонн, митне оформлення якого здійснено за ЕМД від 07.10.2022 № UA500390/2022/009884, ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) в особі директора ОСОБА_1 через ОСОБА_2 ТОВ «ПРЕСТИЖ-ЮГ» (код ЄДРПОУ 37585005) подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6%, сертифікат з перевезення (походження) товарів EUR.1, який видано на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, а саме - СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).

З облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та Автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665).

Таким чином, директор ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, шляхом надання митному органу документу, а саме сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1, який не є доказом того, що товар відповідає вимогам правил визначення преференційного походження, оскільки виданий на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав, що призвело до зменшення розміру митних платежів на суму 358 980,78 гривень.

Такі дії ОСОБА_1 були кваліфіковані за ст. 485 Митного кодексу України.

Представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Ясинська О.Я. в ході судового розгляду просила визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу передбаченого санкцією статті. В ході судового розгляду, підтримала письмові доводи, долучені до протоколу про порушення митних правил.

ОСОБА_1 в судові засідання на неодноразові виклики не з`явився, повідомлявся про час та дату судового засідання завчасно та належним чином. Жодних заяв або клопотань від ОСОБА_1 до суду не надходило.

За таких обставин, суд приходить до висновку про можливість розгляду справи за відсутності ОСОБА_1 .

Заслухавши доводи представника митниці, дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до положень ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Положеннями ст. 485 МК України передбачено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Пунктом 8 частини 1статті 4 Митного кодексу України визначено, що декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до п. 43 ст. 4 МК України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.

Судом встановлено, що 07.10.2022 ТОВ «ЛОМАНТО» (код ЄДРПОУ 44665665) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митну декларацію (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний номер: від 07.10.2022 № UA500390/2022/009884 загальною вагою (нетто) 613,54 тонн, вартістю 153 385,00 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 5 609 074,71 грн. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова (3,6%).