Рішення

від 06.09.2024 по справі 200/4156/24

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 вересня 2024 року Справа№200/4156/24

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Циганенка А.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО» про стягнення податкового боргу,

УСТАНОВИВ:

21 червня 2024 року з використанням підсистеми "Електронний суд" позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області, подав до суду адміністративний позов до відповідача, Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО», у якому просив стягнути з відповідача до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, у розмірі суми податкового боргу - 119908,02 грн., а саме

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), код класифікації доходів бюджету 14010100, у сумі 20,85 грн.;

- орендну плату з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010600, (код за КАТОТТГ UA14120190000021407), у сумі 10019,29 грн.;

- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500, (код за КАТОТТГ 14120190000021407), у сумі 51096,77 грн.;

- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500, (код за КАТОТТГ 14120130000086767), у сумі 58771,11 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначив, що за відповідачем обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, в розмірі 119 908,02 грн. з причини несплати самостійно нарахованих податкових зобов`язань та донарахованих штрафних (фінансових) санкцій, таких як, податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), код класифікації доходів бюджету 14010100, у сумі 20,85 грн, а саме 20,85 грн. донараховано штрафних санкцій згідно з податковим повiдомленням-рiшенням (форма «ПС») № 440/05-99-04-13/38056112 вiд 13.03.2024, терміном сплати 02.04.2024. Орендна плата з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010600 (код за КАТОТТГ UA14120190000021407), у сумі 10019,29 грн, а саме 4 683,32 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією з плати за землю № 9021840925 вiд 09.02.2022, терміном сплати 30.12.2022; 5335,97 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією з плати за землю № 9021840925 вiд 09.02.2022, терміном сплати 30.01.2023. Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500 (код за КАТОТТГ 14120190000021407) у сумі 51096,77 грн, а саме 51096,77 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи № 9314786213 вiд 08.05.2024, терміном сплати 08.05.2024. Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500 (код за КАТОТТГ 14120130000086767) у сумі 58771,11 грн, а саме 58771,11 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи № 9035657288 вiд 18.02.2022 терміном сплати 30.01.2023.

21 червня 2024 року згідно з квитанцією №1256755 «Про доставку документів до зареєстрованого Електронного кабінету Користувача ЄСІТС» Товариству з обмеженою відповідальністю «Агрофірма «Слав-Агро» (код ЄДРПОУ 38056112) надіслано позовну заяву з додатками.

Відповідач правом надати відзив не скористався.

Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) суд вирішує справу за наявними матеріалами.

24 червня 2024 року відкрито провадження у справі та її розгляд призначений за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадження).

24 червня 2024 року сторонами отримано ухвалу про відкриття провадження у справі, через Електронний суд о 23:34.

Дослідивши матеріали справи суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО» є юридичною особою, зареєстровано у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 17.05.2012 за №12481020000000525, код ЄДРПОУ 38056112, юридична адреса: Україна, 84186, Донецька область, Краматорський район, с. Рай-Олександрівка, вул. Шкільна, буд. 2а, перебуває на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Донецькій області (м. Слов`янськ) з 21.05.2012 за № 14605, як платник податків за основним місцем обліку.

За ТОВ «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО» обліковується податковий борг у сумі 119908,02 гривень, що раніше не був заявлений до стягнення, який виник у зв`язку із несплати самостійно нарахованих податкових зобов`язань та донарахованих штрафних (фінансових) санкцій.

Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), код класифікації доходів бюджету 14010100, у сумі 20,85 грн, яка донарахована як штрафні санкції згідно з податковим повiдомленням-рiшенням (форма «ПС») №440/05-99-04-13/38056112 вiд 13.03.2024, терміном сплати 02.04.2024.

Орендна плата з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010600 (код за КАТОТТГ UA14120190000021407) у сумі 10 019,29 грн, яка складається з

4683,32 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією з плати за землю №9021840925 вiд 09.02.2022, терміном сплати 30.12.2022;

5335,97 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією з плати за землю №9021840925 вiд 09.02.2022, терміном сплати 30.01.2023.

Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500 (код за КАТОТТГ 14120190000021407) у сумі 51096,77 грн., який складається з 51096,77 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи № 9314786213 вiд 08.05.2024, терміном сплати 08.05.2024.

Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500 (код за КАТОТТГ 14120130000086767) у сумі 58771,11 грн., який складається з 58771,11 грн. нараховано платником самостійно згідно з податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи № 9035657288 вiд 18.02.2022, терміном сплати 30.01.2023.

Податкове повідомлення-рішення не було оскаржено платником в адміністративному чи судовому порядку.

У зв`язку с несплатою платником податків ТОВ «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО» узгоджених податкових зобов`язань, було сформовано та спрямовано рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу від 30 листопада 2023 року №0000006-1311-0599, яка була направлена відповідачу поштою та повернута до контролюючого органу поштовою службою з відміткою «адресант відсутній за вказаною адресою» 29 грудня 2023 року.

При прийнятті постанови суд виходив з наступних мотивів та керувався такими положеннями законодавства.

Частиною 2 статті 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 20.1.19 статті 20 ПК України контролюючі органи, зокрема, мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За приписами підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Пунктом 58.1 статті 58 ПК України встановлено, що контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54цього Кодексу.

Згідно з пунктом 58.2 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

За правилами статті 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Матеріали справи не містять доказів того, що рішення, прийняті контролюючим органом, були оскаржені відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У відповідності до підпункту 59.3 статті 59 цього ж Кодексу визначено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Підпунктом 59.4 статті 59 ПК України передбачено, що податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення (пункт 59.5 статті 59 Податкового кодексу України).

Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що податкова вимога була надіслана на податкову адресу відповідача. Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, підтвердженого наданими позивачем доказами, та у зв`язку з закінченням тридцятиденного строку з дня надіслання (вручення) відповідачу податкової вимоги, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.

Судові витрати стягненню з відповідача не підлягають, оскільки за приписами частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно витрати, пов`язані із залученням свідків та проведення експертизи.

Керуючись статтями 2, 5-10, 20, 22, 25, 72-76, 90, 132, 139, 162, 241-246, 250, 251, 255, 260, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (місцезнаходження: Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, адреса для листування: 04053, м. Київ, Львівська площа, 8, код ЄДРПОУ 44070187, ел. пошта: dn.official@tax.gov.ua, тел. +380505654894) до Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО» (місцезнаходження: вул. Шкільна, буд. 2А, с. Рай-Олександрівка, Краматорський район, Донецька область, 84186, код ЄДРПОУ 38056112, тел. 380668880700) задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОФІРМА «СЛАВ-АГРО» до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/ емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, у розмірі суми податкового боргу 119908 (сто дев`ятнадцять тисяч дев`ятсот вісім) гривень 02 копійки, а саме

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), код класифікації доходів бюджету 14010100, у сумі 20 (двадцять) гривень 85 копійок;

- орендна плата з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010600, (код за КАТОТТГ UA14120190000021407), у сумі 10019 (десять тисяч дев`ятнадцять) гривень 29 копійок;

- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500 (код за КАТОТТГ 14120190000021407) у сумі 51096 (п`ятдесят одна тисяча дев`яносто шість) гривень 77 копійок;

- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаро виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, код класифікації доходів бюджету 18050500 (код за КАТОТТГ 14120130000086767) у сумі 58771 (п`ятдесят вісім тисяч сімсот сімдесят одна) гривня 11 копійок.

Повний текст рішення складено 06 вересня 2024 року.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення може бути подана до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складання повного тексту рішення.

Суддя А.І. Циганенко