Ухвала

від 18.09.2024 по справі 420/4109/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/4109/23

УХВАЛА

16 вересня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді: Самойлюк Г.П.

при секретарі: Драник О.О.

сторін:

позивач: ОСОБА_1

відповідач: не з`явився.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі клопотання Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи №23-2238 у справі за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Одеського окружного адміністративного суду перебуває справа № 420/4109/23 за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальність «Холдінгова компанія Мікрон» про стягнення заборгованості у розмірі 6 320 045,85 грн.

Ухвалою від 06.03.2023 року позовну заяву залишено без руху.

Ухвалою від 20.03.2023 року прийнято до розгляду позовну заяву та відкрито провадження у справі, призначено розгляд справи за правилами загального позовного провадження зі стадії проведення підготовчого засідання.

22.05.2023 року від представника відповідача надійшло клопотання про призначення експертизи, в якому останній просив призначити по справі № 420/4109/23 судово-економічну експертизу, перед якою поставити наступне питання:

- яким є розмір податкової заборгованості (податкового боргу) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (місцезнаходження: 65031 м.Одеса, вул.Миколи Боровського, 37, ідентифікаційний код ЄДРПОУ 00222338) по земельному податку з юридичних осіб, військового збору, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати та по податку на додану вартість- з урахуванням сум відповідних платежів (податків) та сум нарахованої пені, які є безнадійною заборгованістю, а також з урахуванням фактично сплаченої суми заборгованості станом на дату складання експертного висновку.

Ухвалою від 22.05.2023 року клопотання представника відповідача задоволено. Призначено в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» про стягнення податкового боргу судово-економічну експертизу, проведення якої доручено Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз. Провадження у справі зупинено до одержання висновку експертизи.

12.07.2023 року до суду від Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надійшло клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи. В обґрунтування вказаного клопотання судовим експертом зазначено, що поставлене питання не відповідає розділу 3 п.1.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень затв. наказом МЮУ від 08.10.1998 №53/5 (зі змінами та доповненнями) та не відноситься до завдань судово-економічної експертизи. Також, надані матеріали справи не містять даних про податкову заборгованість ТОВ «Холдінгова компанія «Мікрон» за результатами податкової перевірки. Запропоновано викласти питання у межах компетенції експерта-економіста у відповідності до Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень затв. наказом МЮУ від 08.10.1998 №53/5.

Також від Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надійшло клопотання про продовження строку на виконання експертизи, в якому зазначено, що через велике навантаження експертів-економістів ОНДІСЕ, складність призначеної експертизи, остання не може бути проведена у строк до 90 календарних днів та буде проведена у II кварталі 2024 року.

10.08.2023 року до суду від представника відповідача надійшло уточнене клопотання про призначення експертизи, в якому змінено питання для проведення судово-економічної експертизи та викладено його наступним чином: Чи підтверджуються документально висновки Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05 березня 2020 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 (телефон 340777, e-mail micron xk@ukr.net) щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) зі сплати земельного податку з юридичних осіб в сумі 33 386,26 гривень, військового збору в сумі 401 768.83 гривень, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 4 770 530, 11 гривень, по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 1 114 360.71 гривень.

Також надані додаткові докази у справі.

Ухвалою від 21.08.2023 року, яка занесена до протоколу судового засідання, провадження у справі поновлено.

Щодо строку проведення експертизи, а саме у II кварталі 2024 року представники сторін не заперечували.

Ухвалою від 21.08.2023 року клопотання представника відповідача задоволено. Призначено в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» про стягнення податкового боргу судово-економічну експертизу, проведення якої доручено Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз.

На вирішення судово-економічної експертизи поставлено наступне питання:

Чи підтверджуються документально висновки Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05 березня 2020 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 (телефон 340777, e-mail micron xk@ukr.net) щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) зі сплати земельного податку з юридичних осіб в сумі 33 386,26 гривень, військового збору в сумі 401 768.83 гривень, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 4 770 530, 11 гривень, по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 1 114 360.71 гривень.

Попереджено експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Провадження в адміністративній справі № 420/4109/23 зупинено до одержання висновку експертизи.

05.12.2023 року до суду від Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надійшло додаткове клопотання про коригування поставленого питання.

У вказаному клопотанні судовий експерт просив скорегувати поставлене питання відносно документу, який підлягає дослідженню у цьому питанні, а саме Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05.03.2020 №No.l70/15-32-05-02/00222З3 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон».

27.12.2023 року від представника відповідача надійшло уточнене клопотання про призначення експертизи, в якому останній просив призначити по справі № 420/4109/23 судово-економічну експертизу, перед якою поставити наступне питання:

- чи підтверджуються документально висновки Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05 березня 2020 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 (телефон 340777, e-mail micron_xk@ukr.net) щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) зі сплати військового збору в сумі 254 545.65 гривень, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 3 011 446.18 гривень, по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 754 248.71 гривень.

Ухвалою від 27.12.2023 року, яка занесена до протоколу судового засідання, провадження у справі поновлено.

Ухвалою від 09.01.2024 року уточнене клопотання представника відповідача задоволено.

Призначено в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» про стягнення податкового боргу судово-економічну експертизу, проведення якої доручено Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз.

На вирішення судово-економічної експертизи поставлено наступне питання:

- чи підтверджуються документально висновки Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05 березня 2020 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 (телефон 340777, e-mail micron_xk@ukr.net) щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) зі сплати військового збору в сумі 254 545.65 гривень, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 3 011 446.18 гривень, по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 754 248.71 гривень

Попереджено експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Провадження в адміністративній справі № 420/4109/23 зупинено до одержання висновку експертизи.

Копію ухвали направлено Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз для виконання.

Оплату за проведення судово-економічної експертизи покласти на товариство з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон»

07.03.2024 року до суду від Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надійшло додаткове клопотання про коригування поставленого питання.

У вказаному клопотанні судовий експерт просив скорегувати поставлене питання відносно документу, який підлягає дослідженню у цьому питанні, а саме а саме Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05.03.2020 №l70/15-32-05-02/0022233 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 (телефон 340777, e-mail micron xk@ukr.net) щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338).

Судове засідання для розгляду клопотання експерта призначено на 19.03.2024 року.

Судове засідання призначене на 19 березня 2024 р. було перенесено у зв`язку з оголошенням у м. Одеса повітряної тривоги та призначено на 21 березня 2024 р.

Ухвалою від 21.03.2024 року, яка занесена до протоколу судового засідання, провадження у справі поновлено.

Ухвалою від 21.03.2024 року клопотання представника відповідача задоволено.

Призначено в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» про стягнення податкового боргу судово-економічну експертизу, проведення якої доручено Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз.

На вирішення судово-економічної експертизи поставлено наступне питання:

- чи підтверджуються документально висновки Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05 березня 2020 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Холдінгова компанія Мікрон», код за ЄДРПОУ 00222338 (телефон 340777, e-mail micron_xk@ukr.net) щодо (в частині) суми податкового боргу (податкових зобов`язань) Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) зі сплати:

- військового збору в сумі 147 223,18 гривень, а також нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 110 417,39 грн.;

- податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 759 083, 93 грн., а також штрафних санкцій в розмірі 1 319 312, 95 грн.;

- по податку на додану вартість в сумі 360 112,00 грн., а також штрафних санкцій в розмірі 610 410,80 грн.

Повідомлено експерта про проведення експертизи за копіями об`єктів по адміністративній справі.

Попереджено експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Провадження в адміністративній справі №420/4109/23 зупинено до одержання висновку експертизи.

Копію ухвали направлено Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз для виконання.

Оплату за проведення судово-економічної експертизи покладено на товариство з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон».

22.08.2024 року до суду надійшло клопотання Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи №23-2238 у справі за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» про стягнення податкового боргу.

У вказаному клопотанні експерт просив:

1. У поставленому питанні конкретизувати період за який слідує встановити сплату сум податкового боргу Товариством з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) за результатами висновку Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05.03.2020 №170/15-32-05-02/0022233, а саме, військового збору, податку на доходи з фізичних осіб, податку на додану вартість.

2. Надати додаткові документи:

2.1. Товариством з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) за період з березня 2020р. до дати, яка буде конкретизована у поставленому питанні:

- первинні банківські документи щодо сплати податкового боргу (у тому числі штрафних санкцій) за результатами Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05.03.2020 №170/15-32-05-02/0022233, а саме, військового збору, податку на доходи з фізичних осіб, податку на додану вартість (платіжні доручення / інструкції, банківські виписки);

- регістри бухгалтерського обліку, щодо відображення за результатами Акту Головного управління ДПС в Одеській області від 05.03.2020№170/15-32-05-02/0022233, нарахувань з податкового боргу, штрафних санкцій та їх сплати, а саме: військового збору, податку на доходи з фізичних осіб, податку на додану вартість (відомості, картки, журнали ордери тощо) у розрізі періодів (відомості, картки, журнали ордери)

2.2. Головним управлінням ДПС в Одеській області:

-Інтегровані картки платника Товариства з обмеженою відповідальністю «Холдінгова компанія «Мікрон» (ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 00222338) у розрізі податків та зборів: військовий збір, податок на доходи з фізичних осіб, податок на додану вартість за період 2023р.-2024р. у розрізі дат.

Судове засідання для розгляду клопотання експерта призначено на 16.09.2024 року.

Ухвалою від 16.09.2024 року, яка занесена до протоколу судового засідання, провадження у справі поновлено.

В судове засідання відповідач явку представника не забезпечив.

Представник позивача в судовому засіданні зазначив про недоцільність надання додаткових документів для проведення експертизи та можливість її проведення без надання додаткових доказів.

Розглянувши клопотання Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи №23-2238 у справі №420/4109/23 суд дійшов висновку про відсутність підстав для його задоовлення, з огляду на наступне.

Відповідно до ст.1 Закону України «Про судову експертизу» №4038-XII від 25.02.1994 року, судова експертиза - це дослідження на основі спеціальних знань у галузі науки, техніки, мистецтва, ремесла тощо об`єктів, явищ і процесів з метою надання висновку з питань, що є або будуть предметом судового розгляду.

Порядок призначення експертизи судом визначається статтею 102 КАС України. Так, частиною першою цієї статті передбачено, що суд за клопотанням учасника справи або з власної ініціативи призначає експертизу у справі за сукупності таких умов:

1) для з`ясування обставин, що мають значення для справи, необхідні спеціальні знання у сфері іншій, ніж право, без яких встановити відповідні обставини неможливо;

2) жодною стороною не наданий висновок експерта з цих самих питань або висновки експертів, надані сторонами, викликають обґрунтовані сумніви щодо їх правильності.

При призначенні експертизи судом експерт або експертна установа обирається сторонами за взаємною згодою, а якщо такої згоди не досягнуто у встановлений судом строк, експерта чи експертну установу визначає суд.

Призначений судом експерт невідкладно повинен повідомити суд про неможливість проведення ним експертизи через відсутність у нього необхідних знань або без залучення інших експертів.

Враховуючи, що судом вже вирішено питання щодо призначення експертизи, а також неодноразове задоволення клопотання експерта про уточнення запитань, поставлених на розгляд експертизи, відсутність скорегованих питань від позивача та відповідача, не надання додаткових документів як позивачем, так і відповідачем, суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи №23-2238.

Щодо визначення установи для проведення експертизи, то суд при вирішенні цього питання приймає до уваги запропоновану позивачем експерту установу - Одеський науково-дослідний інститут судових експертиз.

Водночас, у відповідності до пункту 4 частини 2 статті 236 Кодексу адміністративного судочинства України, суд зупиняє провадження у справі в разі: призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

З огляду на вищевикладене, суд вважає за необхідне зупинити провадження у справі до одержання результатів судово-економічної експертизи.

При цьому, керуючись частиною 5 статті 103 КАС України, суд вважає за необхідне попередити експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 102, 103, 256, 295 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи №23-2238 у справі №420/4109/23 - відмовити.

Повідомити експерта про проведення експертизи за наявними в матеріалах справи документами та за поставленими на розгляд експертизи питаннями. У разі неможливості проведення експертизи, - прийняти відповідне рішення.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Провадження в адміністративній справі №420/4109/23 зупинити до одержання висновку експертизи.

Копію ухвали направити Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз для виконання.

Ухвала набирає законної сили у порядку ст. 256 КАС України.

Ухвала може бути оскаржена в порядку та строки встановлені ст.ст. 293-295 КАС України.

Повний текст ухвали виготовлено та підписано 18.09.2024 року.

Суддя Самойлюк Г.П.