Рішення

від 19.09.2024 по справі 420/10152/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/10152/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 вересня 2024 рокум. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді- Свиди Л.І.,

розглянувши в порядку письмового провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх» про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, -

ВСТАНОВИВ:

До суду звернулося Головне управління ДПС в Одеській області з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх» про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі.

За цією позовною заявою відкрито спрощене позовне провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами у відповідності до ст. 262 КАС України та наданий відповідачу строк для подання до суду відзиву на цю заяву, позивачу - відповіді на відзив.

Позов обґрунтований позивачем тим, що за ТОВ «АТС Успіх» обліковується податковий борг у розмірі 2050023,02 грн., а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, тому у контролюючого органу наявні всі правові підстави для звернення до суду з позовною завою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна №89/15-32-13-02-35 від 31.05.2023 року.

Відзив на позовну заяву відповідач до суду не надав.

Дослідивши матеріали справи, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Товариство з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх» знаходиться на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Відповідно до розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (ІКП) за відповідачем рахується податковий борг в загальному розмірі 2050023,02 грн.

Заборгованість по податку на прибуток підприємств виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Р») №0006311409 від 16.02.2018 року на загальну суму 2005706,00 грн. (основний платіж та штрафна санкція), нарахування пені на загальну суму 46005,66 грн. відповідно до пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, з урахуванням часткової сплати 1688,64 грн.

Відповідно до п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п. 15.1 ст. 15, пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Платник податків зобов`язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України передбачено, що податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1, 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Позивачем, з метою погашення податкового боргу, направлялася боржнику податкова вимога форми «Ю» №0002346-1306-1521 від 03.02.2022 року про наявну заборгованість у розмірі 2057627,32 грн.

Станом на час розгляду справи у суду відсутні відомості про сплату відповідачем податкового боргу в загальному розмірі 2050023,02 грн.

Відповідно до пп. 20.1.34-1 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу або його частини за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Згідно положеннями п. 95.1, 95.2, 95.3, 95.5 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

У разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошових зобов`язань та/або пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутності/наявності у меншій сумі непогашеного зобов`язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість. У разі наявності непогашеного зобов`язання держави перед платником податків у сумі, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах різниці між сумою податкового боргу та сумою зобов`язання держави.

З матеріалів справи вбачається, що рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 04.07.2023 року у справі №420/9210/23 позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх» про стягнення суми податкового боргу у розмірі 2051827,32 грн. задоволено, стягнуто з Товариства з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх» (код ЄДРПОУ 33624595), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство податкову заборгованість: по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники - 2051371,84 грн. на бюджетний рахунок - UA368999980333189318000015700, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/смт Великодол./11021000; по адміністративним штрафам та іншим санкціям - 455,48 грн. на бюджетний рахунок - UA838999980314000542000015700, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/смт Великодол./21081100.

На підставі цього рішення суду, що набрало законної сили, податковий орган звернувся до банків обслуговуючих ТОВ «АТС Успіх» щодо списання з розрахункових рахунків сум податкового боргу, що підтверджується платіжними інструкціями №1782-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1783-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1784-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1785-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1786-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1787-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1788-13-07-21 від 15.09.2023 року, №1789-13-07-21 від 15.09.2023 року.

Платіжні інструкції №1782-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 6535 євро, №1783-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 7012 доларів США, №1784-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 256421 грн. повернуті без виконання в зв`язку з відсутністю коштів на рахунках платника відповідно до пунктів 5.1, 5.3, 11.7, 11.11 Постанови Правління НБУ №216 від 28.07.2008 року, пунктів 12, 27, 67, 70 «Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг», затвердженої постановою Правління НБУ №163 від 29 липня 2022 року.

Платіжні інструкції №1785-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 7012 доларів США, №1786-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 6535 євро повернуті без виконання в зв`язку з відсутністю коштів на рахунках платника згідно п. 12, 27 розділу I «Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг», затвердженої Постановою Правління НБУ за №163 від 29.07.2022 року.

Платіжна інструкція №1787-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 256421 грн. виконана частково на суму 113,19 грн. та платіжна інструкція №1788-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 256421 грн. виконана частково на суму 828,53 грн. згідно п. 71 Розд. 4 Постанови Правління Національно Банку України «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг» №163 від 29.07.2022 року.

Платіжна інструкція №1789-13-07-21 від 15.09.2023 року на суму 256421 грн. повернута без виконання згідно п. 12, 27 розділу I «Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг», затвердженої Постановою Правління НБУ за №163 від 29.07.2022 року (вказаний рахунок відкритий в банку для зарахування страхових коштів, а «страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до закону» (ч. 2 ст. 34 Закону України «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування»).

Відповідно до п. 87.2 ст. 87, п. 88.1, 88.2 ст. 88 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Згідно пп. 89.1.1, 89.1.2 п. 89.1, п. 89.3, 89.4 ст. 89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає: у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.

До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

04.04.2023 року Головне управління ДПС в Одеській області прийняло рішення про опис майна у податкову заставу №5/15-32-13-07-22, яким вирішено здійснити опис майна, що перебуває у власності платника податків ТОВ «АТС Успіх».

Головне управління ДПС в Одеській області здійснило опис майна ТОВ «АТС Успіх», про що складено акт опису майна за №89/15-32-13-02-35 від 31.05.2023 року, а саме: міні навантажувач KOMATSU SK714 і.н. НОМЕР_1 , рік випуску 2002 р., двигун №19844, знак Т01324ВНІ; ГАЗ САЗ автомобіль, модель 3507-01, реєстраційний номер НОМЕР_2 , дата реєстрації 27.08.2016, рік випуску 1995, номер шасі НОМЕР_3 , повна маса 8100, маса без навантаження 3850, категорія С, об`єм двигуна 4750, тип пального D, колір синій; перегружатель ППУ 5; зернометатель ЗМ-100; навантажувач UNC-201, рік випуску 1998, заводський номер 71011, номер двигуна 17-02892.

З урахуванням зазначеного, Податковим кодексом України визначено черговість вжиття контролюючим органом заходів щодо погашення податкового боргу, а саме спочатку приймаються заходи для стягнення коштів з платника податків, та лише у разі їх недостатності погашення податкового боргу здійснюється за рахунок майна платника податку, що перебуває у податковій заставі.

Тобто, звертаючись до суду з позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, контролюючий орган має надати суду докази вчинення дій щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, які обслуговують даного платника.

Згідно з положеннями п. 1, 2 Розділу 4 Наказу Міністерства фінансів України від 16.06.2017 року №586 «Про затвердження Порядку застосування податкової застави контролюючими органами» податковий орган зобов`язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі у п`ятиденний строк з дня складення акта опису майна.

Така реєстрація здійснюється: щодо рухомого майна - відповідно до Закону України «Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень», Порядку ведення Державного реєстру обтяжень рухомого майна, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05 липня 2004 року №830, наказу Міністерства юстиції України від 07 липня 2006 року №57/5 «Про визначення реєстраторів Державного реєстру обтяжень рухомого майна», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 07 липня 2006 року за №802/12676 (зі змінами), та Інструкції про порядок ведення Державного реєстру обтяжень рухомого майна та заповнення заяв, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 29 липня 2004 року №73/5, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29 липня 2004 року за №942/9541 (із змінами); щодо нерухомого майна - відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень», Порядку ведення Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 жовтня 2011 року №1141, постанови Кабінету Міністрів України від 25 грудня 2015 року №1127 «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» та наказу Міністерства юстиції України від 21 листопада 2016 року №3276/5 «Про затвердження Вимог до оформлення заяв та рішень у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 21 листопада 2016 року за №1504/29634.

З матеріалів справи вбачається, що 07.06.2023 року реєстратором внесено запис про обтяження №30588896 на вказані об`єкти рухомого майна згідно акту опису майна №89/15-32-13-02-35 від 31.05.2023 року, обтяжувач: Головне управління ДПС в Одеській області.

Таким чином, позивач здійснив усі необхідні заходи, що передують зверненню контролюючого органу до суду щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

З урахуванням зазначеного, суд вважає за необхідне надати позивачу дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно з ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Враховуючи вищезазначене та оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтовані, відповідають вимогам законодавства та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. 6, 14, 90, 243-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх» (вул. Станційна, 61, смт. Великодолинське, Одеський р-н., Одеська обл., 67832, код ЄДРПОУ 33624595) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі - задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «АТС Успіх», що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та строки, встановлені ст. 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

СуддяЛеонід СВИДА