Ухвала

від 17.09.2024 по справі 552/5499/23

ПОЛТАВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 552/5499/23 Номер провадження 11-сс/814/513/24Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 вересня 2024 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Полтавського апеляційного суду у складі:

головуючого ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

із секретарем ОСОБА_5 ,

за участі прокурора ОСОБА_6 ,

захисника адвоката ОСОБА_7 ,

підозрюваного ОСОБА_8 ,

розглянула у відкритому судовому засіданні провадження за апеляційними скаргами прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури, захисника ОСОБА_7 в інтересах підозрюваного ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтава від 12 липня 2024 року.

Цією ухвалою частково задоволено клопотання старшого детектива Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області та застосовано відносно

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, маючого на утриманні двох малолітніх дітей, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

запобіжний захід у вигляді застави в розмірі 80 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 242 240 грн., із покладенням передбачених ст.194 КПК України обов`язків.

Органом досудового розслідування ОСОБА_8 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення за таких обставин.

Так, ОСОБА_8 , у невстановлений досудовим розслідуванням час, перебуваючи в невстановленому місці з метою отримання прибутку, забезпечив створення та подальшу фінансово-господарську діяльність групи компаній «VM Group» до складу якої в різний проміжок часу увійшли наступні суб`єкти підприємницької діяльності: ТОВ «Азарес», ТОВ «Торговий Дім Кременчук», Стандарт Оіл Компані» та ТОВ «Інтерего». Основним видом діяльності указаної групи підприємств ОСОБА_8 визначив оптову торгівлю твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами.

Також ОСОБА_8 , маючи достатнього досвіду для введення фінансово-господарської діяльності, будучи засновником та директором ТОВ «Енергоресурс», засновником ТОВ «Центроград Кременчук» та ТОВ «Альфа груп 77» та фактично контролюючи діяльність групи компаній VM Group», переслідуючи мету незаконного збагачення, вирішив створити організовану групу з метою систематичного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, фактично підконтрольною групою компаній «VM Group».

При цьому державну реєстрацію указаної групи юридичних осіб ОСОБА_8 забезпечив на ім`я раніше знайомих та/або підшуканих, для досягнення вказаної мети осіб, а саме: ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

З метою реалізації заздалегідь розробленого плану вчинення кримінальних правопорушень, ОСОБА_8 запропонував керівникам підконтрольної останньому групі компаній «VM Group», діяльність якої полягає в оптовій торгівлі твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами, а саме: ОСОБА_9 , який займає посаду директора ТОВ «Азарес», ОСОБА_10 , яка займає посаду директора ТОВ «Торговий Дім Кременчук», ОСОБА_11 , який займає посаду директора ТОВ «Стандарт Оіл Компані» та ОСОБА_12 , який займає посаду директора ТОВ «Інтерего» (створити організовану групу з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під його керівництвом.

На пропозицію ОСОБА_8 , ОСОБА_13 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 погодилися та, будучи обізнаними у заздалегідь розробленому ОСОБА_8 плані щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом не реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) на адресу контрагентів покупців та подальшого не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків.

При цьому, ОСОБА_8 , утворивши організовану групу безпосередньо керував нею та являючись організатором вчинення злочинів, безпосередньо керував підготовкою до їх вчинення, а також приймав активну участь у вчиненні злочинів. Також, ОСОБА_8 розроблював плани злочинних дій при вчиненні кожного із скоєних організованою групою злочинів, який був відомий всім її учасникам та розподіляв функції кожного із учасників групи.

ОСОБА_8 організував і очолив організовану групу, розробив план злочинної діяльності направлений на незаконне уникнення податкових зобов`язань з ПДВ, згідно якого розподілив ролі кожного члена організованої групи, розподіляв між учасниками організованої злочинної групи отримані від незаконної діяльності прибутки. Також, ОСОБА_8 будучи організатором злочинної групи давав вказівки ОСОБА_13 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 та іншим невстановленим особам, які не входили до організованої злочинної групи, на підготовку документів по співпраці з суб`єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, без фактичної реалізації або придбання товарів з метою формування штучного податкового кредиту з ПДВ та отримання податкової вигоди; умисного не виконання обов`язку щодо складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних, відкриття розрахункових рахунків в банківських установах з метою отримання доходів за реалізацію товарів без відображення проведених операцій в податковій звітності підконтрольних йому підприємств; отримував від кожного учасника групи звіт про роботу його підприємства та вчиняв інші дії направлені на продовження незаконної діяльності групи.

ОСОБА_13 та ОСОБА_12 , будучи активними учасниками організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи підписували первинні фінансово-господарські документи Товариств, директорами яких останні були, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавали до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, умисно не виконували обов`язки щодо повноти відображення операції з придбання/продажу ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку, отримували свою частку прибутків від незаконної діяльності групи.

ОСОБА_11 , будучи активним учасником організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи підписував первинні фінансові документи Товариства, директором якого останній був, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавав до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, умисно не виконував обов`язки щодо повноти відображення операції ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку, отримував свою частку прибутків від незаконної діяльності групи та домовлявся про реалізацію паливно-мастильних матеріалів за готівку без подальшого відображення вказаної операції в податковій звітності, отримував свою частку прибутку від незаконної діяльності групи.

ОСОБА_10 , будучи активним учаснику організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи складала первинні фінансові документи Товариств, які входили до групи компаній VM «Group», складала та підписувала первинні документи підприємств, директором якої остання була, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавала до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, директором якої вона була, та інших підприємств групи компаній VM «Group», умисно не виконувала обов`язки щодо повноти відображення операції ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку їх підприємств та інших підприємств групи компаній VM «Group», спілкувалася з контрагентами-покупцями та домовлялася про реалізацію паливно-мастильних матеріалів за готівку без подальшого відображення вказаної операції в податковій звітності, отримувала свою частку прибутку від незаконної діяльності групи.

Злочинний умисел вказаної організованої групи був направлений на умисне не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків, а також проведення фінансового-господарських операцій, в тому числі безтоварних з суб`єктами господарювання, в тому числі, які мають всі ознаки фіктивності, без подальшого відображення вказаних операцій в податковій звітності.

Крім того, ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), зареєстрованеВиконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області20.02.2019, номер державної реєстрації 14801020000079992, взяте на податковий облік 20.02.2019 за № 203119041535 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Азарес» відповідно до свідоцтва № НОМЕР_1 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.07.2020.

Відповідно до Рішення Учасника № 28/12 від 28.12.2019, директором

ТОВ «Азарес» призначено ОСОБА_13 .

Тобто, ОСОБА_13 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_11 , ОСОБА_10 та ОСОБА_12 під керівництвом ОСОБА_8 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), у період з 28.12.2019 року по 01.12.2023 року на банківські рахунки Товариства, які відкриті в банківських установах АТ «Перший Український міжнародний Банк», АТ «Банк «Український Капітал», АТ «ОТП Банк» та АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності, отримав грошові кошти в загальній сумі 1 286 049 842 грн.

ОСОБА_10 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку виконуючи функції бухгалтера групи компаній «VM Group», в тому числі ТОВ «Азарес»,на виконання вказівки ОСОБА_8 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготувала податкові накладні, які реєструються в ЄРПН та надала директору ТОВ «Азарес» ОСОБА_13 для їх підписання та подальшої реєстрації в ЄРПН.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_13 , по вказівці ОСОБА_8 отримані грошові кошти за поставлений у період з28.12.2019 року по 01.12.2023року товар (ПММ) в загальній сумі 1 286 049 842 грн. задекларував не в повному обсязі, зокрема підписав і зареєструвавв ЄРПНподаткові накладні ТОВ«Азарес», які попередньо підготувала ОСОБА_10 в адресу вказаних вище контрагентів на суму лише 803 810 693 грн., тим самим умисно зменшили податкове зобов`язання.

Маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_13 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків,достовірно знаючи про обов`язок скластиподаткові накладні в електронній форміна суму коштів, що надійшли на поточні рахункиТОВ «Азарес», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін,та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 1 ст. 47,п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п.п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в періодз28.12.2019 по 01.12.2023, не здійснив реєстраціюв ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував частину отриманихна поточні рахунки ТОВ «Азарес» коштів за реалізацію ПММ в адресу контрагентів, в сумі 482 239 149 грн. в т.ч. ПДВ 80 373 191,5 грн.

Як наслідок, ОСОБА_13 , будучи директором та головним бухгалтером

ТОВ «Азарес», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_8 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 28.12.2019 року по 01.12.2023 року, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі1 286 049 842 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_10 до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму 482 239148 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну сумі80 373 191,5 грн.,яка у 59 890 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

ТОВ «Торговий Дім Кременчук», зареєстрованеВиконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області27.08.2020 року, номер державної реєстрації 1005851020000010945, взяте на податковий облік 27.08.2020 за №160320186699 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Торговий Дім Кременчук» відповідно до свідоцтва № 36949586 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.10.2020 року.

Відповідно до Рішення Засновника № 1 від 26.08.2020 року, директором

ТОВ «Торговий Дім Кременчук» призначено ОСОБА_10 , яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч.3 ст.18 КК України, є службовою особою.

ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи з ОСОБА_13 , ОСОБА_11 , та ОСОБА_12 під керівництвом ОСОБА_8 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977) у період з 26.08.2020 року по 01.12.2023 року на банківські рахунки Товариства відкриті в банківських установах АТ «Мотор Банк», АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності, отримала грошові кошти в загальній сумі 237 278 099 грн., що підтверджується виписками руху коштів.

ОСОБА_10 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку, виконуючи функцію бухгалтера групи компаній «VM Group», та будучи директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук» на виконання вказівки ОСОБА_8 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготувала податкові накладні, які реєструються в ЄРПН для їх підписання та подальшої подачі контролюючим органам.Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_10 , за вказівкою ОСОБА_8 отримані грошові кошти за поставлений у період з26.08.2020 по 01.12.2023роки товар (ПММ) на загальну суму 237 278 099 грн. задекларувала не в повному обсязі, зокрема підписала (електронним цифровим підписом), зареєструвалав ЄРПНподаткові накладні ТОВ«Торговий Дім Кременчук» в адресу вказаних вище контрагентів на суму 133 446 694, тим самим умисно зменшила податкове зобов`язання.

Маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_10 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків,достовірно знаючи про обов`язок скластиподаткові накладні в електронній форміна суму коштів, що надійшли на поточний рахунокТОВ «Торговий Дім Кременчук», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін,та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16,п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п.п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в періодз28.12.2019 по 01.12.2023, нездійснила реєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларувала, а також не оподаткувала частину отриманихна поточні рахунки ТОВ «Торговий Дім Кременчук» кошти за реалізацію ПММ в адресу контрагентів, в сумі 103 831 405 грн. в т.ч. ПДВ 17 305 234,17 грн.

Як наслідок, ОСОБА_10 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Торговий Дім Кременчук», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_8 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 26.08.2020 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі237 278 099 грн., підготувала та подала податкові накладні до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразила операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додатну вартість на суму 103 831 405 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму17 305 234,17 грн.,яка у 12 895 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

Крім цього, встановлено, що ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559), зареєстрованеВиконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області17.07.2019 року, номер державної реєстрації 15851020000010671, взяте на податковий облік 17.07.2019 за № 160319197805 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Стандарт Оіл Компані» відповідно до свідоцтва № 36933012 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.11.2019 року.

ОСОБА_11 , діючи у складі організованої групи з ОСОБА_13 ОСОБА_10 та ОСОБА_12 під керівництвом ОСОБА_8 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559) у період з 19.02.2021 по 01.12.2023 на банківські рахунки Товариства відкриті в банківських установах АТ «Мотор Банк», АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності отримав грошові кошти в загальній сумі 291 254 261 грн.

ОСОБА_10 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку, виконуючи функції бухгалтера групи компаній «VM Group», на виконання вказівки ОСОБА_8 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготували податкові накладні, які реєструються в ЄРПН та надали директору ТОВ «Стандарт Оіл Компані» ОСОБА_11 для їх підписання та подальшої реєстрації в ЄРПН.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_11 , по вказівці ОСОБА_8 отримані грошові кошти за поставлений у період з19.02.2021 по 01.12.2023роки товар (ПММ) на загальну суму 291 254 119 грн. задекларував не в повному обсязі, зокрема підписав (електронним цифровим підписом) і зареєструвавЄРПНподаткові накладні ТОВ«Стандарт Оіл Компані», які попередньо підготувала ОСОБА_10 в адресу вказаних вище контрагентів на суму 159 736022 грн., тим самим умисно зменшив податкове зобов`язання Товариства.

Маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_11 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків,достовірно знаючи про обов`язок скластиподаткові накладні в електронній форміна суму коштів, що надійшли на поточні рахункиТОВ «Стандарт Оіл Компані», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін,та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16,п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п.п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в періодз19.02.2021 по 01.12.2023,не здійснив реєстраціюв ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував частину отриманихна поточні рахунки ТОВ «Стандарт Оіл Компані» коштів за реалізацію ПММ в адресу контрагентів ТОВ «Колотрейдінг» (код за ЄДРПОУ 44513437),ТОВ «Оптімал петрол» (код за ЄДРПОУ 43579937), ТОВ «Мотто рітейл» (код за ЄДРПОУ 44796056), ТОВ «Юбіс» (код за ЄДРПОУ 44513437),ТОВ «ЛПГ» (код за ЄДРПОУ 39755730),ТОВ «Ту бі груп» (код за ЄДРПОУ 36423318),ТОВ «Атік агро» (код за ЄДРПОУ 37077262), ТОВ «Алмаз про» (код за ЄДРПОУ 44164589),ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553), ТОВ «Хижак» (код за ЄДРПОУ 39521080),ТОВ «Константа трейд плюс» (код за ЄДРПОУ 42534696), ТОВ «Атік агро» (код за ЄДРПОУ 44513437), в сумі 131 518097 грн. в т.ч. ПДВ 21 919 682 грн. та як наслідок, ОСОБА_11 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Стандарт Оіл Компані», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_8 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 19.02.2021 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі291 254 119 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_10 контролюючим органам не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на загальну суму 131 518 097 грн, тобто умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі21 919 682 грн.,яка у 16 333 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

Також встановлено, що ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298), зареєстрованеДепартаментом реєстрації Харківської міської ради11.02.2019 року, номер державної реєстрації 14801020000079855, взяте на податковий облік 11.02.2019 за № 203319033405 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Інтерего» відповідно до свідоцтва № НОМЕР_2 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.11.2020.

Відповідно до Рішення Учасника № 28/12 від 28.12.2019 року, директором

ТОВ «Інтерего» призначено ОСОБА_12 .

ОСОБА_12 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_13 , ОСОБА_11 , та ОСОБА_10 під керівництвом ОСОБА_8 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298) у період з 01.01.2021 по 01.12.2023 на банківські рахунки відкриті в банківській установі АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності перерахував грошові кошти в загальній сумі 67 014 245 грн.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_12 , останнійдіючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків,достовірно знаючи про обов`язок скластиподаткові накладні в електронній форміна суму коштів, що надійшли на поточні рахункиТОВ «Інтерего», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін,та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16,п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п.п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в періодз01.01.2021 по 01.12.2023, незареєстрував в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував отриманіна поточні рахунки ТОВ «Інтерего» кошти за реалізацію ПММ в адресу вказаних контрагентів, в сумі 67 014 245 грн. в т.ч. ПДВ 11 169 040 грн. та як наслідок, ОСОБА_12 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Інтерего», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_8 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 01.01.2021 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму67 014 245грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 11 169 040 грн.,яка у 8 322 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_8 , будучи організатором організованої групи до якої входять службові особи ряду підприємств, а саме: ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977), Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559) та ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298) умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 130 767 148 грн., яка у 97 441 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

17.02.2023 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України внесено до ЄРДР за №72023170000000004.

29.04.2024 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.209 КК України внесено до ЄРДР за №72023170000000004.

20.06.2024 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.204 КК України внесено до ЄРДР за №72023170000000004.

28.06.2024 року відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.205-1 КК України внесено до ЄРДР за №72023170000000004.

09.07.2024 року ОСОБА_8 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.27, ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України.

Мотивуючи прийняте рішення, слідчий суддя зазначив про обґрунтованість підозри у вчиненні ОСОБА_8 інкримінованих кримінальних правопорушень та наявність ризиків, передбачених ст.177 КПК України, та дійшов висновку, що запобіжний захід у вигляді застави у встановленому розмірі може запобігти вказаним ризикам.

В апеляційній скарзі прокурор просить ухвалу слідчого судді скасувати та постановити нову, якою задовольнити клопотання та застосувати щодо підозрюваного запобіжний захід у вигляді застави в розмірі 43 185 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 130767 148 грн., із покладенням передбачених ст.194 КПК України обов`язків. Вказав, що матеріали провадження містять достатні докази стосовно наявності обґрунтованої підозри вчинення ОСОБА_8 кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.27 ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України, та наявності ризиків, передбачених ч.2 ст.177 КПК України.

В апеляційній скарзі захисник просить ухвалу слідчого судді скасувати та постановити нову, якою у задоволенні клопотання детектива відмовити або застосовувати до підозрюваного ОСОБА_8 запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 20 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 60 650 грн., оскільки прокурором не доведено наявність ризиків, передбачених ст.177 КПК України.

Слідчий суддя не врахував, що підозрюваний постійно проживає за однією адресою, має на утриманні двох малолітніх дітей, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, займається законною господарською діяльністю, надає активну допомогу у вирішенні завдань покладених на оперативно-бойові підрозділи спеціального призначення СБУ та ЗСУ.

При цьому, слідчий суддя, в достатній мірі не врахувавши дані про майновий та сімейний стан підозрюваного, визначив занадто великий розмір застави, який є завідомо непомірним для ОСОБА_8 .

Інші учасники ухвалу слідчого судді не оскаржували.

Заслухавши доповідача, прокурора, захисника ОСОБА_7 та підозрюваного ОСОБА_8 , які підтримали подані апеляційні скарги, перевіривши матеріали провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів прийшла до такого висновку.

У відповідності до ч.4 ст.176, ст.177 КПК України, запобіжні заходи застосовуються під час досудового розслідування слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженим з прокурором, або за клопотанням прокурора з метою забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього процесуальних обов`язків, а також запобігання спробам:

1) переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду;

2) знищити, сховати або спотворити будь-яку із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення;

3) незаконно впливати на потерпілого, свідка, іншого підозрюваного, обвинуваченого, експерта, спеціаліста у цьому ж кримінальному провадженні;

4) перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином;

5) вчинити інше кримінальне правопорушення чи продовжити кримінальне правопорушення, у якому підозрюється, обвинувачується.

Підставою застосування запобіжного заходу є наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінальних правопорушень, а також наявність ризиків, які дають достатні підстави слідчому судді, суду вважати, що підозрюваний, обвинувачений, засуджений може здійснити дії, передбачені ч.1 ст.177 цього Кодексу.

Як вбачається з матеріалів провадження, слідчий суддя на підставі наданих сторонами кримінального провадження матеріалів, оцінив в сукупності всі обставини, що враховуються при обранні запобіжного заходу, як того вимагають приписи ст.178 КПК України та всупереч твердженням апелянта.

Доводи апеляційної скарги захисника про недоведеність підозри спростовуються таким.

З огляду на положення, закріплені у ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини», колегія суддів враховує позицію Європейського суду з прав людини, відображену, зокрема, у п.175 рішення від 21 квітня 2011 року у справі «Нечипорук і Йонкало проти України», відповідно до якої термін «обґрунтована підозра» означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення.

Так, про наявність обґрунтованої підозри свідчать, зокрема, дані, відображені в показаннях свідків ОСОБА_14 , висновках експерта №№ 158, 160, 161, 451, 453 за результатами проведення судово-економічної експертизи від 03.04.2024 року, 20.05.2024 року, 06.06.2024 року, протоколах за результатами проведення НСРД від 21.03.2023 року, 19.07.2023 року, 30.03.2023 року, 15.08.2023 року, 31.07.2023 року, 22.02.2024 року, 15.08.2023 року, 17.06.2023 року, 21.03.2024 року, протоколі огляду документів від 05.07.2024 року, письмових поясненнях спеціаліста, доданих до протоколу огляду, Актах ДПС ГУ ДПС у Полтавській області документальних позапланових виїзних перевірок, протоколі обшуку від 09-10.07.2024 року, витягу з ЄРДР та інших матеріалах кримінального провадження в їх сукупності.

Суб`єктивне трактування обставин кримінальних правопорушень та твердження щодо безпосередньої оцінки наявних в матеріалах провадження доказів не впливають на визначення обґрунтованості підозри, а повинні оцінюватись судом при розгляді кримінального провадження по суті.

Про наявність ризиків, які дають достатні підстави вважати, що ОСОБА_8 може переховуватись від органу досудового розслідування або суду, свідчить те, що він підозрюється у вчиненні тяжкого кримінального правопорушення за яке йому загрожує покарання у виді штрафу від п`ятнадцяти до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Так, ОСОБА_8 підозрюється в організації умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинене організованою групою, а тому існує ризик того, що він може незаконно впливати на свідків, деякі з яких були його підлеглими, з метою зміни ними своїх показань або відмови від наданих показань.

При цьому, ОСОБА_8 може продовжити вчинення протиправної діяльності щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів).

Отже, висновки слідчого судді про наявність підстав для обрання підозрюваному запобіжного заходу у вигляді застави ґрунтуються на досліджених у судовому засіданні обставинах.

Наявність позитивно характеризуючих особу підозрюваного даних, не спростовують висновку суду про неможливість запобігти ризикам, передбаченим ст.177 КПК України, у разі незастосування запобіжного заходу у вигляді застави.

В той же час, колегія суддів вважає слушними доводи прокурора в частині неспівмірності визначеного слідчим суддею розміру застави існуючим ризикам досудового розслідування.

Відповідно до ч.4 ст.182 КПК України розмір застави визначається слідчим суддею, судом з урахуванням обставин кримінального правопорушення, майнового та сімейного стану підозрюваного, обвинуваченого, інших даних про його особу та ризиків, передбачених ст.177 КПК України. Розмір застави повинен достатньою мірою гарантувати виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього обов`язків та не може бути завідомо непомірним для нього.

При розгляді клопотання слідчим суддею не дотримано вимоги ч.3 ст.183 КПК України, оскільки при визначенні розміру застави не враховано тяжкість кримінального правопорушення, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_8 , спосіб його вчинення, розмір завданих державі збитків та особу підозрюваного.

Відповідно до п.3 ч.5 ст.182 КПК України у виключних випадках, якщо слідчий суддя, суд встановить, що застава у зазначених межах не здатна забезпечити виконання особою, що підозрюється, обвинувачується у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину, покладених на неї обов`язків, застава може бути призначена у розмірі, який перевищує вісімдесят чи триста розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб відповідно.

Відповідно до практики Європейського суду з прав людини розмір застави повинен визначатись тим ступенем довіри, при якому перспектива втратив застави буде достатнім стимулюючим засобом, щоб відбити у особи, щодо якої застосовано заставу, бажання будь-яким чином перешкоджати встановленню істини у кримінальному провадженні.

Розмір визначеної слідчим суддею застави у сумі 242 240грн. є явно недостатнім для забезпечення виконання підозрюваним обов`язків, передбачених ст.194 КПК України, враховуючи ті ризики, що визнані ухвалою як обґрунтовані.

Таким чином, застава в розмірі 500 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 1514 000 грн., з покладення обов`язків, передбачених ч.5 ст.194 КПК України, на думку колегії суддів, є достатньою у співставленні з існуючими ризиками та даними про особу підозрюваного.

Внесення визначеного судом апеляційної інстанції розміру застави буде вагомим стримуючим фактором, який забезпечуватиме належну процесуальну поведінку ОСОБА_8 . При цьому застава у встановленій судом сумі є посильною для підозрюваного та його родини.

Враховуючи викладене, ухвала слідчого судді підлягає скасуванню в частині розміру застави, з постановленням нової, якою клопотання детектива необхідно задовольнити частково та обрати відносно підозрюваного запобіжний захід у вигляді застави із визначенням більшого розміру.

Отже, апеляційна скарга прокурора підлягає до часткового задоволення, а апеляційна скарга захисника в інтересах підозрюваного задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 404,407, 422КПК України,колегія суддів,

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури задовольнити частково, а апеляційну скаргу захисника ОСОБА_7 в інтересах підозрюваного ОСОБА_8 залишити без задоволення.

Ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтава від 12 липня 2024 року щодо ОСОБА_8 скасувати в частині визначення розміру застави.

Постановити в цій частині нову ухвалу, якою клопотання старшого детектива Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області про обрання запобіжного заходу щодо ОСОБА_8 задовольнити частково.

Обрати щодо ОСОБА_8 запобіжний захід у вигляді застави в розмірі 500 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 1514 000 грн.

В іншій частині ухвалу залишити без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

СУДДІ:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4